试论轨道交通运营企业财务管理中存在的问题及对策

1、    试论轨道交通运营企业财务管理中存在的问题及对策    陈娟娟随着经济的不断发展以及城市化水平的不断提高，人们的出行方式也随之发生了翻天覆地的变化，轨道交通运营企业也在不断进行优化升级，从而更好地为人们的出行服务。如今，大部分一线城市已有地铁、高铁交通，许多二三线城市都在积极地规划轨道交通建设及运营，这也就使得轨道交通运营企业必须更加重视财务管理工作。本文充分结合当前的时代背景，就轨道交通运营企业财务管理中存在的问题展开讨论，提出一些有效的对策来推动企业的持续健康发展，从而提高人们的出行效率。轨道交通运营企业的发展目标主要是持续为乘客提供优质有序、

2、安全准点的运营服务。随着交通线网化运营发展，许多轨道交通运营企业往往会选择按运营线路来划分若干运营分公司，由各个分公司负责客运服务，同时按专业划分若干维保分公司负责设备维保。与此同时各分公司虽然不具有独立法人资格但是相互之间的业务联系密切。由此可以看出，财务管理对于企业实行集中、统一化管理来说，显得非常重要。一、轨道交通运营企业财务管理中存在的问题（一）轨道交通运营企业的收入单一、债务负担重轨道交通运营企业主要依靠票务收入获得收入来源。就地铁交通网相关数据统计来看，2016年在地铁交通网较发达的城市，相关地铁运营企业的票务收入平均占运营收入的80%左右，并且随着各个城市地铁交通网的完善，越来越

3、多的居民会选择乘坐地铁出行，由此可见，未来票务收入仍然很有可能占据轨道运营企业收入的大部分。轨道交通运营企业是一个典型的公共服务型企业，它如果仅仅依靠票务收入来获取收益，这很有可能出现“收不抵支”的情况。就目前轨道交通运营企业发展来看，几乎所有的轨道运营企业如果不依靠政府补贴就会出现收入小于支出的现象，有的即使有了政府的补贴，轨道运营企业还需要不断地外借资金，才能保证其企业的有效运作。而且轨道运营企业外借资金量大，归还周期长，目前，要想在短时期解决债务负担重这一问题，显然是不可能的。（二）轨道交通运营成本大，财务资金压力大轨道交通运营企业能够持续健康运作，需要耗费大量的成本。就地铁的正常运行来

4、说，它需要耗费大量的人工成本、电力消耗成本、修理更新成本等等，这也就使得原本收入就较为单一的轨道交通运营企业带来了很大的财务压力。随着轨道交通网的完善，轨道交通的运行需要耗费更多的人力，再加上人工支出在轨道交通运行支出中所占的比重大，并且在未来这方面的比率也很难下降。目前，轨道交通运行的用电是按照商业（工业）用电计价的，这在无形中又增加了轨道运营企业的支出。除此之外，如果轨道交通设施出现问题后所产生的大规模修理支出以及一些不定期的更新设备等等所产生的支出都是要计入轨道运营企业成本的，这些大规模的支出无疑会加重轨道运营企业当期财务负担。（三）“营改增”后，轨道交通运营税收制度有所改变国家全面实行

5、营改增之后，轨道交通运营企业不再是营业税的纳税主体，而改为交增值税，这使得轨道交通运营企业的税制方面发生了巨大变化。税制的改革给轨道交通运营企业带来的影响有利有弊，一方面这种大变化一定会让企业财务人员在短期内无法适应目前的发展形势，无论是对财务管理还是会计核算都将是一个新的挑战，企业需要一定的时间来适应这项新变化。另一方面“营改增”的推行降低了轨道运营企业的税负，进而减少了其运营成本的支出，这对于资金链条紧张的轨道运营企业来说是有利的。二、轨道交通运营企业财务管理的有效对策（一）加强全面统一预算管理，规范财务预算管理体系实行全面统一的预算管理，不仅有利于将各分公司的各项经济指标进行横向比较，以

6、此来促进企业科学决策，还有利于在充分考虑各分公司的实际经营情况的基础上，帮助其更好地达到良好的预算管理效果，完成企业运营管理目标。轨道交通运营企业将具体的业务分配到各公司，因此其在业务内容方面各有不同，因此，必须在预算管理上严格执行统一的预算管理制度体系。就目前轨道交通运营企业发展来看，许多轨道交通运营企业具有组织架构层次多、业务范围广的特点，在财务预算管理方面，企业要在充分结合各公司特点的前提下，可以建立相应的重点预算目录，实行分级管理。即企业需要根据每年的公司经营管理目标，针对企业项目活动设置重点的项目目录，对列入重点项目目录的预算进行严格监管，以此来更好地监督重点项目的实施情况，同时对未

7、列入重点项目目录项目的预算实行总额控制，由各单位根据自身需求设置管理条件，以此进一步规范财务预算管理体系。（二）强化资金集中管理，提高资金成本控制管理水平首先，轨道交通运营企业可以加强银行账户管理，强化银行账户审批，各个分公司只能开立基本账户，如果需要开立银行账户，则必须要经过公司总部审批许可；其次，可以设立“零余额”账户作为各分公司的基本户，同时各分公司基本户都在公司总部基本户管理之下，各分公司可以在根据其资金需求前提下透支使用；最后，轨道交通运营企业要将各分公司获得的收入均存入公司总部收入户，各分公司需要根据资金需求向公司总部申请下拨资金，不得同时按照总公司制定的成本费用开支范围和标准安排

8、使用资金。公司总部还需要做好资金成本监控，加强财务监管力度，对于各项资金计划进行核查，最大限度地集中资金用于重点项目 ，减少资金断档或大量占用的情况的发生，从而更好地规避财务资金风险。（三）建立健全财务管理制度体系，更好地适应“营改增”的税制环境首先，要合理划分职责权限。由于轨道运营企业的各项经济活动业务性较为复杂，在进行职责工作和审批权限的具体划分时难度较大，所以在权责权限划分时，要充分了解各项业务内容，熟悉业务活动的流程和相应数据，平衡好风险管理与工作效率。其次，要加强财务监管。公司总部还可以通过设置会计稽核人员的方式，对各分公司进行定期、不定期的抽查，从而更好地了解各分公司的制度落实情况

9、，加强对财务业务活动进行全过程的排查，对于财务管理制度执行过程中出现问题，要科学分析，努力纠正，进一步提高企业的财务管理水平。最后，要不断建立健全财务管理制度体系。由于“营改增”后，会对企业财务管理、会计核算等方面有所影响，所以必须利用符合企业发展特点的先进财务管理体制，来提高企业适应能力、缩短适应周期。（四）构建财务信息化管理平台，提高财务管理质量企业可以构建财务信息化管理平台，利用互联网技术、信息化手段，来提升财务管理系统的适应性、标准化，从而更好地与不断增长的财务业务需求相适应。轨道交通运营企业的具体经营业务种类繁多，管理层次较为复杂，财务核算、预算管理项目之间管理的差异化程度较大，因此，可以建立财务信息管理部门，让财务管理能够在信息管理部门的带领下，将财务业务需求与计算机数据管理有机结合，帮助财务管理部门及时有效获取财务信息，促进企业科学决策，实现财务数据与业务系统的有效对接。在进行财务信息管理系统的机构、账套和用户的设置、变更、取消时，业务操作人员要先提出申请，经授权批准方可使用财务信息系统，有利于防止财务信息的盗用，规避财务管理风