企业会计制度设计正文3-5

1、企业企业会计会计制度制度设计设计主讲：主讲： 杜建菊杜建菊安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院练习练习 九九炫箱包有限责任公司生产、销售九九炫箱包有限责任公司生产、销售梅、兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售梅、兰、竹、菊四大系列女式挎包，销售以批发为主。公司总经理要求财务人员分以批发为主。公司总经理要求财务人员分系列、区别不同品种确认销售收入，结转系列、区别不同品种确认销售收入，结转销售成本，计算销售毛利。销售成本，计算销售毛利。 请写作能满足这一需要的请写作能满足这一需要的“主营业务主营业务收入收入”会计科目使用说明。会计科目使用说明。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院练习练习一、本

2、科目核算企业根据收入准则确认的各类挎包的销售一、本科目核算企业根据收入准则确认的各类挎包的销售收入。收入。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。二、本科目应当按照不同列、区别不同品种进行明细核算。三、主营业务收入的主要账务处理三、主营业务收入的主要账务处理 （一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发（一）企业销售挎包实现的销售收入，应根据销售发票，借记票，借记“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”等科目，按销售发等科目，按销售发票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记票所列不含税销售额贷记本科目，按销项税额，贷记“应应交税费交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销

3、项税额）”科目。科目。 （二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲（二）企业本期发生的销售退回或销售折让，按应冲减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，减的销售收入，借记本科目，按应冲减的增值税销项税额，借记借记“应交税费应交税费应交增值税（应交增值税（ 销项税额）销项税额）”科目，科目，按实际支付或应退还的价款，贷记按实际支付或应退还的价款，贷记“库存现金库存现金”、“银行银行存款存款”、“应收账款应收账款”等科目。等科目。四、期末，应将本科目的余额转入四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润本年利润”科目，结科目，结转后本科目应无余额。转后本科目应无余额。安徽财经大学会计学

4、院安徽财经大学会计学院一、案例背景资料一、案例背景资料 有四家企业决定联合投资有四家企业决定联合投资50005000万元经营一家商场，万元经营一家商场，其经营范围主要为文化用品、家用电器和日用百货，并其经营范围主要为文化用品、家用电器和日用百货，并开设一个特色快餐城。目前已租用三层楼房一栋，已讨开设一个特色快餐城。目前已租用三层楼房一栋，已讨论通过的规划是：一楼经营家用电器（方便货物的搬论通过的规划是：一楼经营家用电器（方便货物的搬运），二楼经营文化用品和家用百货商品，三楼为特色运），二楼经营文化用品和家用百货商品，三楼为特色快餐城。企业营业执照、税务登记等手续已经办理妥当，快餐城。企业营业执

5、照、税务登记等手续已经办理妥当，准备近期整理开业。现委托某会计师事务所为其设计一准备近期整理开业。现委托某会计师事务所为其设计一套详细的套详细的安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院二、会计科目设计的准备工作二、会计科目设计的准备工作1 1公司名称为明珠有限责任公司。公司设公司名称为明珠有限责任公司。公司设物流部、市场部、餐饮部、财务部、安检部、物流部、市场部、餐饮部、财务部、安检部、 环卫部、综合办公室等职能部门。环卫部、综合办公室等职能部门。2 2公司已在工商银行开立了基本存款账户，公司已在工商银行开立了基本存款账户，营业之后还将开设税务专用账户。营业之后还将开设税务专用账户。3 3除除

6、4 4家联合投资人出资外，资金缺口部家联合投资人出资外，资金缺口部分将向银行申请中、长期贷款解决。分将向银行申请中、长期贷款解决。4 4商场和快餐店均需要重新装修才能开始商场和快餐店均需要重新装修才能开始营业。营业。安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院5. 5. 需购入货架、柜台、电冰柜、炊事机械、需购入货架、柜台、电冰柜、炊事机械、厨具、音响设备、收银机、办公微机、桌椅、厨具、音响设备、收银机、办公微机、桌椅、网络设施等。网络设施等。6. 6. 还需购入货物运输汽车还需购入货物运输汽车3 3辆、商务用小轿辆、商务用小轿车车2 2辆、职工上下班用车辆、职工上下班用车2 2辆。辆。7. 7.

7、 商场购销活动中，库存商品按售价记账，商场购销活动中，库存商品按售价记账，可以赊购、赊销。可以赊购、赊销。二、会计科目设计的准备工作二、会计科目设计的准备工作安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院8 8商品销售收入和快餐服务收入分开核算。商品销售收入和快餐服务收入分开核算。 9 9企业员工每月按计时工资计发基本工资和津贴，奖金企业员工每月按计时工资计发基本工资和津贴，奖金按季度结算，按月预发。按季度结算，按月预发。1010按规定交纳增值税等流转税和企业所得税，税率按国按规定交纳增值税等流转税和企业所得税，税率按国家规定执行。家规定执行。1111公司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间公

8、司要求管理费用等共同费用应在商场和快餐店之间进行分摊。进行分摊。1212利润要按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定程利润要按商场和快餐店分别计算；税后利润按规定程序进行分配。序进行分配。 二、会计科目设计的准备工作二、会计科目设计的准备工作安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院三、会计科目的设计程序三、会计科目的设计程序（一）对经济业务进行科学分类（一）对经济业务进行科学分类（二）按经济业务性质确定会计科目名（二）按经济业务性质确定会计科目名称称（三）对会计科目进行编号（三）对会计科目进行编号（四）编写会计科目使用说明（四）编写会计科目使用说明（五）试行和修订会计科目（五）试行和修订会计科

9、目安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1 1筹资业务筹资业务2 2开办筹建业务开办筹建业务 3 3长期资产购置业务长期资产购置业务4 4商品及物资采购业务商品及物资采购业务5 5商品销售业务商品销售业务6 6餐饮服务业务餐饮服务业务7 7分配业务分配业务8 8往来结算业务往来结算业务9 9商品销售和餐饮服务共同业务商品销售和餐饮服务共同业务（一）对经济业务进行科学分类（一）对经济业务进行科学分类安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1 1筹资业务筹资业务库存现金库存现金银行存款银行存款：按存款账户分明细核算：按存款账户分明细核算实收资本实收资本：按投资人进行明细核算：按投资人进行明细核算

10、长期借款长期借款：按贷款单位分笔次明细核算，：按贷款单位分笔次明细核算，进一步细分本金和利息明细项目进一步细分本金和利息明细项目（二）按经济业务性质确定会计科目名称（二）按经济业务性质确定会计科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院2 2开办筹建业务开办筹建业务 长期待摊费用长期待摊费用：商场装修费用分楼层核：商场装修费用分楼层核算，特色快餐城装修单独核算算，特色快餐城装修单独核算管理费用开办费管理费用开办费：商场和特色快餐城：商场和特色快餐城分别核算分别核算应付账款应付账款：按客户进行明细核算：按客户进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称（二）按经济业务性质确定会计科目名称

11、安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院3 3长期资产购置业务长期资产购置业务固定资产固定资产：按大类及名称进行明细核算：按大类及名称进行明细核算累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备：按大类及名称进行明细核：按大类及名称进行明细核算算无形资产无形资产：主要是商场现代化所需要的管理软：主要是商场现代化所需要的管理软件，按软件名称进行明细核算件，按软件名称进行明细核算累计摊销累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备：按无形资产名称进行明细：按无形资产名称进行明细核算核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称（二）按经济业务性质确定会计科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院4 4

12、商品及物资采购业务商品及物资采购业务在途物资在途物资：按大类进行明细核算：按大类进行明细核算库存商品库存商品：按大类核算：按大类核算商品进销差价商品进销差价：按大类核算：按大类核算原材料原材料：按品种进行明细核算：按品种进行明细核算存货跌价准备存货跌价准备：按类别进行明细核算：按类别进行明细核算应付账款应付账款：按客户进行明细核算：按客户进行明细核算应交税费应交税费：按税费品种进行明细核算：按税费品种进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目名称（二）按经济业务性质确定会计科目名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院5 5商品销售业务商品销售业务主营业务收入（商品销售收入）主营业务收入（

13、商品销售收入）：分文化用品、：分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具家用电器和日用百货三类进行分类核算；各具体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，体商品的销售情况可通过商场管理软件来实现，会计系统不进行详细的核算。会计系统不进行详细的核算。主营业务成本（商品销售成本）主营业务成本（商品销售成本）分文化用品、分文化用品、家用电器和日用百货三类进行分类核算。家用电器和日用百货三类进行分类核算。应交税费应交税费：按税费品种进行明细核算。：按税费品种进行明细核算。营业税金及附加营业税金及附加（二）按经济业务性质确定会计科目名（二）按经济业务性质确定会计科目名称称安徽财经大学会计学院安

14、徽财经大学会计学院6 6餐饮服务业务餐饮服务业务主营业务收入主营业务收入：下设餐饮服务收入二级：下设餐饮服务收入二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目科目主营业务成本主营业务成本：下设餐饮服务成本二级：下设餐饮服务成本二级科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目，往下按特色小吃的品种设置明细科目科目应交税费应交税费：按税费品种进行明细核算：按税费品种进行明细核算营业税金及附加营业税金及附加（二）按经济业务性质确定会计科目名（二）按经济业务性质确定会计科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院7 7分配业务分配业务应交税费应交税费：按税费品种进行明细核

15、算：按税费品种进行明细核算应付职工薪酬应付职工薪酬：按薪酬类别进行明细核：按薪酬类别进行明细核算算应付利润应付利润：本年利润本年利润：利润分配利润分配：按分配项目进行明细核算：按分配项目进行明细核算（二）按经济业务性质确定会计科目（二）按经济业务性质确定会计科目名称名称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院8 8往来结算业务往来结算业务外部单位外部单位：设应收账款、应付账款、预收账款、：设应收账款、应付账款、预收账款、预付账款科目，按客户单位进行明细核算。预付账款科目，按客户单位进行明细核算。内部部门和个人借款类内部部门和个人借款类：在其他应收款科目下：在其他应收款科目下设部门及个人借款子目

16、，子目下再按经办人进设部门及个人借款子目，子目下再按经办人进行细目核算。行细目核算。其他事项其他事项：其他应付款或其他应收款，按应收：其他应付款或其他应收款，按应收或应付对象进行明细核算。或应付对象进行明细核算。坏账准备坏账准备：不分明细，但应设置核销坏账备查：不分明细，但应设置核销坏账备查簿。簿。（二）按经济业务性质确定会计科目名（二）按经济业务性质确定会计科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院9 9商品销售与餐饮服务共同业务商品销售与餐饮服务共同业务周转材料周转材料：低值易耗品按大类分明细进：低值易耗品按大类分明细进行核算行核算销售费用销售费用：按项目核算：按项目核算管理费用管

17、理费用：按项目核算：按项目核算财务费用财务费用：按项目核算：按项目核算（二）按经济业务性质确定会计科目名（二）按经济业务性质确定会计科目名称称安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院（三）对会计科目进行重分类（三）对会计科目进行重分类编号之前先对按经济业务类别确定的会编号之前先对按经济业务类别确定的会计科目，按会计要素重分类：计科目，按会计要素重分类：1 1资产类会计科目资产类会计科目2 2负债类会计科目负债类会计科目3 3共同类会计科目共同类会计科目4 4所有者权益类会计科目所有者权益类会计科目5 5成本类会计科目成本类会计科目6 6损益类会计科目损益类会计科目安徽财经大学会计学院安徽财经大

18、学会计学院（四）编写会计科目使用说明（四）编写会计科目使用说明 第一部分第一部分 会计科目总说明会计科目总说明 第二部分第二部分 会计科目表会计科目表 第三部分第三部分 会计科目使用说明会计科目使用说明 第四部分第四部分 主要经济业务会计分录举主要经济业务会计分录举例例安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院1.1.本会计科目是应明珠有限责任公司的本会计科目是应明珠有限责任公司的委托，根据其提供的资料设计的，适用委托，根据其提供的资料设计的，适用于明珠有限责任公司的现有业务。于明珠有限责任公司的现有业务。2.2.本会计科目采用本会计科目采用4 4位数编号法，位数编号法，第一位第一位代表大类号，

19、代表大类号， 第二位是科目子类码，第第二位是科目子类码，第三、四位是一级科目码。三、四位是一级科目码。在使用时，可在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号而写科目名称，但不得只填写科目编号而不填写科目名称。不填写科目名称。第一部分第一部分 会计科目总说明会计科目总说明安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院3.3.有关会计科目列出了明细科目，未列出明有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，公司可根据需要自行设计。细科目的，公司可根据需要自行设计。4.4.今后业务范围扩大时，可增设一些科目，今后业务范围扩大时，可增设一

20、些科目，如开展对外投资时，可增设交易性金融资产、如开展对外投资时，可增设交易性金融资产、长期股权投资、可供出售金融资产、持有至长期股权投资、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益科目；还可以增设到期投资、投资收益科目；还可以增设“应应收票据收票据”和和“应付票据应付票据”科目，以适应商业科目，以适应商业汇票的核算需要。汇票的核算需要。第一部分第一部分 会计科目总说明会计科目总说明安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称一、资产类一、资产类1 110011001库存现金库存现金2 210021002银行存款银行存款100201100201银行存款工商银行银行存

21、款工商银行1002021002023 311221122应收账款应收账款112201112201应收账款应收账款xxxxxx单位单位1122021122024 411231123预付账款预付账款第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称112301112301预付账款预付账款xxxxxx公司公司1123021123025 512211221其他应收款其他应收款122101122101其他应收款个人借款其他应收款个人借款1221010112210101其他应收款个人借款张三其他应收款个人借款张三12210102122101021

22、221021221026 612311231坏账准备坏账准备7 714021402在途物资在途物资明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称7 7140201140201在途物资在途物资xxxx材料材料1402021402028 814031403原材料原材料140301140301原材料原材料xxxx材料材料1403021403029 914051405库存商品库存商品140501140501库存商品库存商品xxxx大类大

23、类140502140502第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称101014071407商品进销差价商品进销差价140701140701商品进销差价商品进销差价xxxx大类大类140702140702111114111411周转材料周转材料141101141101周转材料周转材料xxxx大类大类1411010114110101周转材料周转材料xxxx大类大类xxxx名称名称141202141202121214711471存货跌价准备存货跌价准备147101147101存货

24、跌价准备存货跌价准备xxxx大类大类第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称131316011601固定资产固定资产160101160101固定资产固定资产xxxx大类大类1601010116010101固定资产固定资产xxxx大类大类xxxx资产资产1601021601021601020116010201141416021602累计折旧累计折旧151516031603固定资产减值准备固定资产减值准备160301160301固定资产减值准备固定资产减值准备xxxx大类大类1

25、603010116030101固定资产减值准备固定资产减值准备xxxx大类大类xxxx资产资产第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称161617011701无形资产无形资产170101170101无形资产无形资产xxxx项目项目171717021702累计摊销累计摊销181817031703无形资产减值准备无形资产减值准备170301170301无形资产减值准备无形资产减值准备xxxx项目项目191918011801长期待摊费用长期待摊费用180101180101长期待摊

26、费用长期待摊费用xxxx项目项目第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称二、负债类二、负债类202022022202应付账款应付账款220201220201应付账款应付账款xxxx单位单位212122032203预收账款预收账款220301220301预收账款预收账款xxxx单位单位222222112211应付职工薪酬应付职工薪酬221101221101应付职工薪酬应付职工薪酬xxxx项目项目232322212221应交税费应交税费222101222101应交税费应交税费x

27、xxx税种税种第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称242422322232应付股利应付股利252522412241其他应付款其他应付款224101224101其他应付款其他应付款xxxx单位单位262625012501长期借款长期借款250101250101长期借款五年期工行借款长期借款五年期工行借款2501010125010101长期借款五年期工行借款本金长期借款五年期工行借款本金2501010225010102长期借款五年期工行借款利息长期借款五年期工行借款利息第二

28、部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称四、所有者权益类四、所有者权益类272740014001实收资本实收资本400101400101实收资本实收资本xxxx公司公司282841044104利润分配利润分配410401410401利润分配利润分配xxxx分配项目分配项目292941034103本年利润本年利润第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院序号序号编号编号科目名称科目名称六、损益类六、损益类303060016001主营业务收入主营

29、业务收入600101600101主营业务收入商品销售收入主营业务收入商品销售收入6001010160010101主营业务收入商品销售收入家电主营业务收入商品销售收入家电6001010260010102主营业务收入商品销售收入食品主营业务收入商品销售收入食品6001010360010103主营业务收入商品销售收入日用百货主营业务收入商品销售收入日用百货6001010460010104600102600102主营业务收入快餐服务收入主营业务收入快餐服务收入第二部分第二部分 会计科目表会计科目表安徽财经大学会计学院安徽财经大学会计学院明珠有限责任公司会计科目表明珠有限责任公司会计科目表序号序号编号编号科目名称科目名称30