浅谈通信施工企业内部控制建设

1、    浅谈通信施工企业内部控制建设    黄盛林摘 要：通信施工企业开展内部控制有利于保证工程按照既定要求、目標开展，对于企业的发展影响深远。文章简述了内部控制的概念、通信施工企业建立与完善内部控制制度的作用及意义，分析了当前我国通信施工企业内部控制方面存在的问题，提出了通信施工企业加强内部控制的具体对策。关键词：通信施工 内部控制 存在问题 具体策略：f270.7：a：1004-4914（2017）03-280-02一、相关概念界定（一）内部控制的概念通信施工企业的内部控制一般指的是企业为了达到经营目标，确保其信息、资料真实，保护企业的资产完整安全，

2、确保企业的经营方针严格执行，保证企业各项经营活动的效率性、经济性和效果性而进行的企业内部的自我调整、约束、评价及控制的一系列的措施。其有助于改善企业的经营管理状况，从而提高企业的经济效益。通信施工企业开展内部控制有利于保证工程按照既定要求、目标开展，有利于确保工程根据国家相关法律法规和施工规程顺利开展，是对项目成本的有效控制的基础。开展企业的内部控制对于企业的发展影响深远。（二）通信施工企业建立与完善内部控制制度的作用分析1.有效提升企业的经营水平。在企业的生产经营管理中，内部控制是非常重要的组成部分，在通信施工企业实现生产经营目标的过程中也具有非常重要的作用。企业管理者应该清楚认识到，内部管

3、理控制并不是独立存在的，如果企业采用单独的内部管理控制，企业的内部控制目标不能够有效实现，只有当内部管理控制和内部会计控制有效结合时，内部管理控制的作用才能够真正发挥出来。2.有效提高通信施工企业的经营管理水平。通信施工企业在实现生产经营目标的过程中，内部控制具有非常重要的作用。一些企业因为成本的限制、人为的操作失误、管理不当、串通舞弊等现象的影响，使得企业内部控制的作用没有有效发挥出来。只有不断加强企业的内部管理控制，才可以让存在的问题在一定程度上得到解决，比如说建立比较健全的企业组织机构和核算制度，审批的程序要合理等，这样通信施工企业的生产经营效率就能得到有效提高，成本支出可以得到很好地控

4、制。（三）通信施工企业建立与完善内部控制制度的意义我国加入世界贸易组织后，国内的整个通信市场的竞争开始变得越来越激烈，通信施工企业主要是负责通信基础设施的建设，在实际的生产经营中所面临的经济环境也越来越复杂，各种不确定因素也在不断增加，使通信施工企业生产经营的利益开始变得越来越小，财务风险却在逐渐的复杂化和加大。通信施工企业的内部控制制度主要的目标就是根据现代企业生产经营管理的实际要求，建立起权责比较明确和管理科学合理的内部组织结构，让企业的内部治理机制更加科学和合理，建立起有效和完善的风险控制体系，对各种风险进行有效防范，对风险加强管理，对内部管理系统中存在的漏洞进行堵塞，消除其中存在的安全

5、隐患，有效防止各种失误、发现以及及时改正失误，让企业各项物质、财产的完整性和安全性得到有效保证。二、当前我国通信施工企业成本控制方面存在的问题（一）企业缺少良好的内部控制环境目前，我国通信施工企业开展内部控制的环境存在一些问题，主要表现在如下几方面：首先，企业的内部控制意识不强，虽然我国的通信施工企业在不断地进行内部控制工作，但是大部分企业都是走过场，并没有认识到企业内部控制的重要性，甚至认为企业的内部控制工作是种束缚、限制，认为其不利于企业内部的各项经营活动的开展，对内部控制工作有所抵触，因此不利于提升企业的管理水平。其次，内控工作缺乏全员参与的意识。大部分通信施工企业对企业员工参与内控意识

6、的认识不高，片面地认为加强内部控制工作是企业的领导管理层、内部审计部门和财务部门的工作，缺乏全员参与的过程。企业员工对此也不积极，仅仅是被动配合企业相关部门工作，在内部控制工作上消极应对，走过场。这样企业很难形成完整系统的内部控制制度，从而不利于企业内部控制工作的开展。（二）企业内部控制制度不完善一些通信施工企业缺乏科学的企业内部控制制度，导致企业的内部控制工作组织较困难，在进行规划、设计时不合理。首先，企业的内部控制制度制定缺乏科学性，比如，有部分企业的施工安装项目离项目总部距离很远，实现内部控制比较困难，而其制定的内部控制组织、规划及设计没有考虑这些因素缺乏科学性，很容易导致工程项目效率低

7、下。其次，企业内部控制过程中，管理体制、方式存在问题，往往出现监控不力的现象，通信施工企业在实际工作中往往注重工程的审计工作，对于前期的工作往往忽视，使企业内部控制形同虚设，没有起到应有的监督作用，使工程项目风险增大。最后，通信施工企业根据管理部门开展职能的分工，但业务上根据生产与管理的流程设计，各流程的责任人只管理其职能范围内的工作，而其他属于其他部门管辖，这样就出现了管理上的交叉，经常出现管理上的矛盾，容易出现推卸责任的现象。（三）企业的风险观念不强，防范机制不健全通信施工企业普遍存在风险意识不强，防范机制不健全的现象，首先，通信施工企业的风险意识没有做到与时俱进，不能满足当前经济发展的要

8、求，很多企业仍旧停留在传统的卖方市场的层次，风险观念不强，没有相应的风险管理体制，导致企业开展内部控制工作时困难重重。往往忽视自身安装能力、技术设备的条件而去承接通信安装工程，没有进行审核，忽视风险的存在。其次，通信施工企业的防范机制不够健全，不足以面对由于企业自身内部控制不够所引起的人才流失风险、财务风险等，对此没有很好地深入研究，比如有些通信施工企业为了争取项目恶意压价，不能正确估计企业能力，盲目扩张，都会引起企业管理不力的问题，进而使内部失控，出现内部人才跳槽现象，加剧企业内部控制力不足现象，使企业的经济效益不断下滑。 （四）企业内部控制执行力度不够大部分通信施工企业虽然建立了一定的内部

9、控制体系，但是其执行力度不够。首先，企业制定的一些内部控制的方案没有很好结合企业的实际情祝，加大了进行内部控制的难度，而且缺乏对企业员工进行宣传、沟通，仅仅对一些负责人进行培训，很容易出现管理不到位、失职的现象，最终导致企业内部控制在执行时有很大偏差，导致内部控制效果不佳。其次，企业内部管制力度不够，很多企业存在管理层滥用职权，缺乏对内部控制正确认识的现象，企业内部没有设置内部控制组织机构，信息不能及时地在工程项目部与各职能部门之间交流，内部控制不能形成完整的交流，对安装施工流程不能及时的监督。三、通信施工企业加强成本控制的具体策略（一）優化施工企业内部控制环境1.优化组织结构。随着现代企业制

10、度的建立和法人治理机构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心的作用。因此，建立专业化和社会化的董事会制度将会更好发挥核心作用。专业化是指在董事会领导下设置的预算委员会、施工项目管理委员会、财务委员会、审计委员会、投资委员会等专门委员会，负责各方面的工作。社会化是指设立外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督约束力，保证企业目标的实现，维护企业的权益不受侵害。2.树立内控意识。规范和完善企业内部控制，从而提高整个企业管理水平。要想规范企业的内部控制，真正落到实处，就会涉及到对企业的管理流程的整合，改变许多现行的做法甚至触及到许多人的既得利益。因此，内部控制制度是否能得到有效的完善和规范。首先

11、取决于企业负责人的意识及决心。企业负责人的意识理念如果超前、决心坚定，那么企业相应的管理和内控也将先进和完善。因此，企业单位负责人的理念及决心是重要前提。3.坚持以人为本观念。人是创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性来实现。施工企业内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，施工企业的领导者应注重内部控制，注重对企业员工的研究，加强与员工的交流，了解员工的心理需求，消除管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，促进整个施工企业健康、持续、快速发展。（二）建立健全通信施工企业内部会计控制制度1.制订详细的会计岗位责任制。在合理设置组织机构的基础上，将各

12、个部门的业务活动划分为若干具体的工作岗位，并在不同的岗位上配备具体的会计控制人员，并规定其岗位职责、工作标准，对其权限和责任进行控制。为了防止会计人员的错误和舞弊行为的发生，凡涉及款项的收付、结算及登记，均设置两名或两名以上的会计人员相互核对、相互制约，杜绝“一人顶两岗、钱账不分离”的现象。2.完善风险控制机制。全面完善合同管理，建立并严格执行合同评审制。增强索赔意识，加强索赔管理。加强对业主和开发商不良信誉风险的防范。强调经营部门对甲方资金状况，履约能力，社会诚信度及相关项目情况的考查责任，降低合同执行中的风险，酌情减少施工开发商项目，避免与信誉不良的开发商合作，严格控制垫资规模的期限，谨慎选择短期融资方式，尽力降低筹资成本，严控财务风险，确保筹资合理、安全运用。坚决摒弃以包代管意识，禁止项目自行举债筹资。关注授权代理风险，防止经办人越权办理业务。（三）加强内部审计与外部监督工作一是财政、税务、审计、人民银行、证券监管、保险监管等部门，可按照有关法律、行政法规规定的职责，对企业的会计资料加强监督检查。二是要充分利用会计师事务所等中介机构的监督作用，发挥其独立超然的特性，履行社会公证和监督职能，使会计人员受法规制度的规范；另一方面受注册会计师的公证监督。三是发动全社会参与会计监督，增强通