关于进一步强化资金内控管理初步探析

1、关于进一步强化资金内控管理初步探析摘要：企业为了确保业务活动的有效进行，保护 资产的安全和完整，防止并及时发现、纠正错误与舞弊，保 证会计资料真实、合法、完整而制定和实施的必要的制度和 措施。随着市场经济的深入发展，有关各方对强化企业内部 控制的要求也越来越高、越来越紧迫。本文拟结合长庆油田 公司的实际，运用内部控制的原理、方法，就现行货币资金 的内控管理作一些探讨。一、现行资金内控管理的主要做法1 实行资金高度集中管理，积极规避财务风险（1）完善结算中心制度，实行资金高度集中统一管理。（2）实施全面资金预算管理，严格事前、事中控制， 保证资金的有序、有效运作。（3）加强现金流量分析，实行现金

2、流量全程动态管理, 严格控制现金的流出，保证了资金安全、高效运行。2建立健全内部控制制度，确保资金的安全和完整（1）从资金结算制度上防范。进一步完善和严格执行资金结算制度和资金管理内部制衡、内部控制制度，从制度 上约束和规范了资金结算行为，杜绝了资金结算过程中由于 制度不健全而存在的不安全隐患。（2）从资金结算程序上防范。制定和实施了科学、严 格的资金结算程序，从严审核把好四道关：一是严把合同审核关。二是严把合同录入关。三是严把 票据审核关。四是严把资金拨付关。(3) 从资金结算人员上防范。强化职工队伍的政治思 想教育；加强职业道德教育，增强员工的自我约束能力和责 任感；加强专业知识教育，不断

3、提高员工的专业知识和职业 判断能力；加强资金安全意识，提高每位员工执行内控制度 的自觉意识和主观能动作用，使资金安全工作贯穿于工作始 终。(4) 采取有效的内控措施进行防范。一是坚持从资金 结算源头上审核。严格审查结算资料，杜绝违规结算行为。 二是严格履行“结算业务流程制度”。办理每一笔经济业务 必须经过“审核一一会计一一出纳一一复核”四步工作流 程的内部牵制制约程序。三是坚持“岗位轮换、印鉴三人分 管”制度。四是坚持“银行周对账”工作。五是坚持票据专 人专管。六是坚持内部现场稽查。二、现行资金内控管理存在的不足公司现行资金内控制度，主要是针对常规业务和可能发 生的常规情况而进行设计的，从更高

4、程度上确保资金安全的 角度看，还有几个方面亟待完善：1. 仅强调了资金结算的过程审核，而忽视了源头控制以及相关环节之间的有机衔接。在目前情况下，我们的结算凭证没有进行加密或防伪， 在印刷、传递和保管过程中管理也非无懈可击，难保不会给 别有用心之人留下可乘之机。同时，单位印鉴和审批人、经 办人的签字在后续各环节进行审核过程中，都是仅凭肉眼识 别，也是比较容易被伪造的。如果有个别内部人员相勾结， 则伪造成功的可能性就更大。2. 授权管理和责任管理还不够明晰从油田公司现行资金内控管理来看，虽设有不同环节的 授权，但与之相对应的责任规定却不明晰，也未建立起各环 节履行责任所应遵循的作业规范和作业标准。

5、这样，就使得 有些环节的审核、把关流于形式，未起到真正的作用，未承 担起真正的责任。3. 内部会计控制与其他监控手段结合还不够从油田公司现行资金内控管理来看，在某些内部会计控 制的关键点上，吸纳其他控制手段所提供的信息还远远不 够，从而难以发挥出综合控制的效果。三、进一步强化资金内控管理的对策措施建议1抓重点、抓关键，采取有力的保障措施(1) 完善企业内部制衡机制。按照部门之间相互协调、 制约的原则，明确各级机构、各职能部门、各操作岗位的权 责，规范操作程序，科学合理地分配责权利，杜绝任何个人 或部门独立完成某一业务而不受监督和制约情况的发生。（2）完善授权、分权管理。一是，制定授权批准的范

6、围（即经营活动范围）；二是，授权批准的层次，应根据经 济活动的重要性和金额大小确定不同的授权批准层次，从而 保证各个管理层的权责有效结合；三是，授权批准的责任， 既应当明确被授权者在履行权利是应对哪些方面负责，应避 免授权责任不清，一旦出现问题难究其则；严禁未经授权的 机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。四是， 授权批准的程序，应对每一类业务加以规定，以便按程序办 理审批，避免超级或违规审批的情况发生。（3）建立有效的激励机制，加强对内部控制制度实施 情况的检查与考核。在健全各环节内控制度的基础上，重点 是以内控制度为准绳，定期对内控程序和内控制度的执行情 况进行检查与考核，检查内控

7、制度是否完善和有效，监督、 控制程序是否严密。检查财务人员是否严格按照规定程序进 行操作，是否存在违规操作现象。（4）健全内部稽核制度，加大内部监督力度。一是， 要进一步明确内部稽核工作的组织形式、具体分工、职责及 权限等，定期监督所发生的经济业务。二是，针对监督工作 不可能面面俱到的实际情况，要有选择地对重点岗位进行补 偿性控制。2. 有效整合好企业内部各种控制手段资金管理部门的重点是确保资金安全。如何确保资金安 全？单靠一两个部门、一两个环节控制是不行的。应形成部 门与部门之间良好的信息沟通、衔接与相互监控，综合运用 多种监控手段，才能确保对每一项经济活动的控制真实、有 效，才能确保资金安全。3. 建立违规必究的处罚机制建立对事不对人的处罚标准，树立规章制度