FZ07-应交税费

1、应交税费客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、 需从实质性程序获取的保证程度项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报1.审计目标ABCDE2.需从实质性程序获取的保证程度注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择审计程序工作底稿索引执行者签名DE1. 获取或编制应交税费明细表。 1.1. 复核加计正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；1.2. 与资产负债表中本年、上年金额及上年审计报告核对相符；1.3. 注意印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应缴数的税金有无误入应

2、交税费项目； 1.4. 分析存在借方余额的项目，查明原因，判断是否由被审计单位预缴税款引起。2. 复核应交税费金额的合理性 对两个年度间核算内容的一致性、金额的合理性进行复核，并对被审计单位业务理解的基础上对任何明显的疏漏进行复核。BCA3. 了解被审计单位的适用税种及相关政策查阅被审计单位纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解被审计单位适用的税种、计税基础、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其在被审计期间内的应纳税项的内容。BA4. 核对期初未交税金与税务机关的认定数是否一致，如有差额，查明原因并做出记录，必要时建议作适当调整。BDCA5. 取得纳税资料并与账面记录核对取得税

3、务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构的专业报告、企业纳税申报有关资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面情况进行核对。DBA6. 检查应交增值税。 6.1. 获取或编制应交增值税测算表，加计复核其正确性，并与明细账核对相符； 6.2. 将“应交增值税测算表”与被审计单位增值税纳税申报表进行核对，检查进项、销项的入账与申报期间是否一致，金额是否相符，增值税纳税申报表有无经税务机关认定； 6.3. 抽查一定期间的进项税抵扣汇总表，与应交增值税明细表相关数额合计数核对，如有差异，查明原因并作适当处理； 6.4. 抽查重要进项税发票，并与网上申报系统进行核对，并注意

4、进口货物、购进的免税农产品、接受投资或捐赠、接受应税劳务、购进货物运费等应计的进项税额是否按规定进行了会计处理；因存货改变用途或发生非常损失应计的进项税额转出数的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理； 6.5. 根据与增值税销项税额相关账户审定的有关数据，复核存货销售，或将存货用于投资、无偿馈赠他人、分配给股东(或投资者)应计的销项税额，以及将自产、委托加工的产品用于非应税项目的计税依据确定是否正确以及应计的销项税额是否正确计算，是否按规定进行会计处理。6.6. 检查适用税率是否符合税法规定； 6.7. 取得出口货物退(免)税申报表及办理出口退税有关凭证，复核出口货物退税的计算是否正确，是否

5、按规定进行了会计处理； 6.8. 抽查本期已交增值税资料，确定已交款数的正确性。DBA7. 检查应交营业税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的当期营业额，检查营业税的计税依据是否正确，适用税率是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交数；抽查本期已交营业税资料，确定已交数的正确性。DBA8. 检查应交消费税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目，根据审定的应税消费品销售额(或数量)，检查消费税的计税依据是否正确。适用税率(或单位税额)是否符合税法规定，是否按规定进行了会计处理，并分项复核本期应交消费税税额；抽查本期已交消费税资料，确定已交数的正确性。

6、DBA9. 检查应交资源税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。DBA10. 检查应交土地增值税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理： 10.1. 根据审定的土地使用权及其地上物(或称房地产)转让收入与其规定的扣除金额，复核计算房地产转让增值额，并与应交税金的有关明细账核对。 10.2. 结合主营业务税金及附加等项目，根据房地产转让增值额和按规定适用的税率计算复核被审计单位应交土地增值税，并与应交税金的有关明细账核对。 10.3. 抽查本期已交土地增值税资料，确定已交数的正确性。DBA11. 检查应交城市维护建设税的计算是否正确。结合营业税金及附加等项目的审计，根据审定的计税基础和按规

7、定适用的税率，复核被审计单位本期应交城市维护建设税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交城市维护建设税资料，确定已交数的正确性。DBA12. 检查应交车船使用税和房产税的计算是否正确。获取被审计单位自有车船数量、吨位(或座位)及自有房屋建筑面积、用途、造价(购入原价)、购建年月等资料，并与固定资产(含融资租 入固定资产)明细账复核一致；了解其使用、停用时间及其原因等情况；通过审核本期完税单，检查其是否如实申报和按期缴纳，是否按规定进行了会计处理。DBA13. 检查应交土地使用税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。DBA14. 获取或编制应交所得税测算表结合所得税项目，确定

8、应纳税所得额及企业所得税税率，复核应交企业所得税的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；抽查本期已交所得税资料，确定已交数的正确性。DBA15. 检查教育费附加、矿产资源补偿费等的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。DBA16. 检查除上述税项外的其他税项及代扣税项的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理。17. 根据识别出的舞弊等特别风险因素增加的审计程序：17.1. 根据执行风险评估程序识别的重大错报风险设计的进一步审计程序。17.2通过实施实质性测试程序，针对识别的特别风险设计的进一步审计程序。E18. 检查应交税费的列报是否恰当。在执行该程序时，应依据企业会计准则及相关规定中对列

9、报的要求，视项目类型结合被审计单位具体情况确定列报内容是否恰当。使用指南：本执行情况核对表仅为针对应交税费审计程序的执行情况进行核对提供指引。如果项目涉及相关税法内容，应按照税法具体规定进行全面考虑并加以判断。应交税费执行情况核对表客户： 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、目标：核对相关税费的执行情况，以确定应交税费计量和披露是否符合税法、企业会计准则等的规定。二、核对步骤核对步骤如选择请标记“”已完成请标记“”不适用请标记“N/A”索引号说明1 一般信息：1.1 企业类型：1) 内资企业；2) 外资企业；3) 中外合资企业；4) 中外合作企业 ；5) 其他企业-请说明。1

10、.2 查看营业范围或营业执照；1.3 查看税务登记证并取得复印件。2 税务事项：2.1 企业所得税：1) 检查适用税率：a) 适用标准税率25%；b) 适用小型微利企业税率20%；c) 适用高新技术企业税率15%（查看资格证）；d) 沿用其它优惠税率（%）；e) 尚在免税期；f) 行业减免/税率或应税所得减免（请注明）如农、林、牧、渔业，环境保护、节能节水、符合条件的公共基础设施项目、投资减免等；g) 其他税收优惠（请注明）。2) 取得税收优惠文件复印件或备案通知；3) 取得企业所得税申报表；4) 取得税务鉴证报告；5) 检查企业所得税计缴正确。2.2 营业税：（如适用）1) 企业以下收入应交

11、营业税：a) 应税劳务，税率（-%）；b) 转让无形资产，税率（-%）；c) 转让不动产，税率（-%）；d) 其他收入-请说明；2) 营业税减免-请说明原因；3) 企业无需缴纳营业税；4) 取得营业税申报表及缴款书；5) 取得税务检查报告；6) 检查企业营业税计缴正确。2.3 增值税：（如适用）1) 企业是以下哪种类型的增值税纳税人：a) 一般纳税人-销项扣除进项；b) 一般纳税人- 简易征收；c) 同时存在上述a、b两种情况；d) 小规模纳税人。2) 企业以下收入应缴增值税：a) 销售商品，税率（-%）；b) 提供加工修理修配劳务，税率（-%）；c) 进口商品，税率（-%）；d) 其他收入-

12、请注明；e) 以下各项的进项税税率：原材料水电运费免税农产品其它3) 如果企业有出口业务：a) 出口免、抵、退税，退税率为_；b) 不适用出口免、抵、退政策。4) 增值税减免-请说明原因；5) 企业无需交增值税；6) 取得增值税申报表及缴款书复印件；7) 取得年度税务检查报告；8) 检查企业增值税计缴正确。2.4 消费税（如适用）1) 企业是消费税纳税人； 2) 企业适用的消费税税率为_；3) 企业消费税抵扣的认定；4) 消费税减免-请说明原因；5) 企业无需缴纳消费税；6) 取得消费税申报表及缴款书；7) 取得税务检查报告；8) 检查企业消费税计缴正确。2.5 资源税（如适用）1) 企业是资

13、源税纳税人；2) 企业适用的资源税税率为_3) 资源税减免-请说明原因；4) 企业无需缴纳资源税；5) 取得资源税申报表及缴款书；6) 取得税务检查报告；7) 检查企业资源税计缴正确。2.6 城市维护建设税和教育费附加1) 企业适用的城建税税率和教育费附加费率为_和_；2) 城建税和教育费附加减免-请说明原因；3) 取得城建税、教育费附加申报表及缴款书；4) 取得税务检查报告；5) 检查企业城建税、教育费附加计缴正确。2.7 矿产资源补偿费（如适用）1) 企业是矿产资源补偿费纳税人；2) 企业适用的矿产资源补偿费费率为_3) 矿产资源补偿费减免-请说明原因；4) 企业无需缴矿产资源补偿费；5)

14、 取得矿产资源补偿费申报表及缴款书；6) 检查企业矿产资源补偿费计缴正确。2.8 土地增值税：（如适用）1) 企业是土地增值税纳税人；2) 企业适用的土地增值税税率为_；3) 土地增值税减免-请说明原因；4) 检查企业土地增值税计缴正确。2.9 房产税、土地使用税和车船使用税：1) 房产原值扣除_%后的余值按照_%标准交纳房产税；2) 房租收入的_%标准交纳房产税；3) 土地使用税的计算标准：4) 车船使用税的计算标准：5) 如有减免-请说明原因；6) 检查企业房产税、土地使用税和车船使用税计缴正确。3 收入（企业所得税）：3.1 销售收入-是否均为应税收入；3.2 其他收入-是否均为应税收入

15、；3.3 不符合税法规定的销售折扣和折让；3.4 是否有视同销售收入；3.5 是否有接受捐赠收入；3.6 是否有未按权责发生制原则确认的收入；3.7 是否有按权益法核算长期股权投资持有期间的投资损益；3.8 是否有符合条件的技术转让收入-不超过RMB500万元的部分免税，超过RMB500万元的部分减半征收；3.9 是否有税务局核定征收方式 -如有，请注明核定方法；3.10 是否有来自境外的股利收入，并享受限额抵免；3.11 是否有免税的投资收益：投资于中国境内未上市企业或已上市公司（持有期超过12个月）分回的股利；3.12 是否有国债利息、符合条件的非营利组织收入等其他免税收入；3.13 是否

16、有财政拨款、行政事业性收费、政府性基金或其他不征税收入。4 扣除项目（企业所得税）：4.1 复核员工福利费发生额，是否不超过工资薪金总额的14%；4.2 复核员工教育经费发生额，是否不超过工资薪金总额的2.5%或特殊企业不超过税法的规定的特殊标准（如果超过，超过部分可以结转以后纳税年度扣除）；4.3 复核工会经费，是否不超过工资薪金总额的2%（应以工会经费缴拨款收据为准）；4.4 复核业务招待费，是否按以下二者孰低扣除：实际发生额的60%和年度销售收入的0.5%；4.5 复核广告费和业务宣传费，是否不超过收入的15%或特殊企业不超过税法规定的特殊比例（如果超过，超过部分可以结转以后纳税年度扣除

17、）；4.6 复核公益性捐赠支出，是否不超过年度会计利润总额的12%或是否符合税法关于全额扣除的特别规定（应以公益性捐赠专用收据为准）；4.7 复核从非金融机构处取得的贷款，其利息是否不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息；4.8 复核涉及税法资本化条款的，是否进行了相应测试；4.9 复核住房公积金，是否可以扣除；4.10 复核是否有违反税法规定的罚款、罚金和被没收财物的损失，并确认其未在税前扣除；复核税收滞纳金是否未在税前扣除；4.11 复核赞助费，是否有不能在所得税前扣除的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；4.12 复核保险费用，是否有不能在所得税前扣除的商业保险；复核补充养老保险和

18、补充医疗保险是否可以税前扣除；4.13 复核与未实现融资收益相关的在当期确认的财务费用，是否可以扣除；4.14 复核企业之间支付的管理费，是否可以扣除；4.15 是否还有未摊销完的开办费；4.16 复核研究开发经费或形成无形资产需摊销的折旧，是否享受按150%扣除；4.17 复核残疾人工资，是否享受按200%扣除；4.18 复核企业是否有购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的l0%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免；4.19 复核资产损失，是否可以扣除；4.20 复核折旧方法，是否需要根据新税法进行调整；4.21 复核固定资产，是否有享受加速计提折旧优惠的项目（由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产）；4.22 复核企业是否有摊销的商誉，只有企业在整体转让或清算时，外购商誉的支出才能在所得税前扣除。4.23 复核长期待摊费用摊销和无形资产摊销，是否可以扣除；4.24 复核投资转让所得和处置所得，是否需要纳税或可以扣除；4.25 复核向