收入费用和利润PPT课件

1、第1页/共74页第2页/共74页第3页/共74页第4页/共74页第5页/共74页第6页/共74页第7页/共74页第8页/共74页第9页/共74页第10页/共74页第11页/共74页第12页/共74页第13页/共74页第14页/共74页第15页/共74页第16页/共74页第17页/共74页第18页/共74页第19页/共74页第20页/共74页第21页/共74页第二节 费用2015.10第22页/共74页 1. 1.在企业日常活动中形成在企业日常活动中形成 2. 2.会导致所者权益减少会导致所者权益减少 3. 3.与向所有者分配利润无关与向所有者分配利润无关 1. 1.经济利益可能流出、导致所有者

2、权益减少、能可靠计量经济利益可能流出、导致所有者权益减少、能可靠计量 2. 2.期间费用伴随资产的减少或负债的增加期间费用伴随资产的减少或负债的增加 3. 3.成本（生产成本）常以资产的形式存在成本（生产成本）常以资产的形式存在第23页/共74页 1. 1.销售成本销售成本 形成：直接材料、直接人工和制造费用形成：直接材料、直接人工和制造费用 内容：主营业务成本、其他业务成本内容：主营业务成本、其他业务成本 2. 2.期间费用期间费用 形成：本期发生的、与产品关系不密切、直接计入形成：本期发生的、与产品关系不密切、直接计入损益损益 内容：销售费用、管理费用、财务费用内容：销售费用、管理费用、财

3、务费用第24页/共74页 1. 1.损失是在非日常活动中形成的、损失是在非日常活动中形成的、计入营业外支出计入营业外支出 2. 2. 主要包括：处置固定资产、无形资产的损失，支付主要包括：处置固定资产、无形资产的损失，支付罚款，对外捐赠、自然灾害造成的损失。罚款，对外捐赠、自然灾害造成的损失。 3. 3. 此类活动形成的收益就是利得、计入营业外收入此类活动形成的收益就是利得、计入营业外收入 1. 1.区别：费用针对某一区间，是会计要素区别：费用针对某一区间，是会计要素 2. 2. 联系：两者是可以相互转化的联系：两者是可以相互转化的第25页/共74页 销售过程中发生的费用：销售过程中发生的费用

4、：运输、装卸、包装、展览费运输、装卸、包装、展览费和广告费（由销售方承担的）和广告费（由销售方承担的） 专门的销售机构产生的费用：专门的销售机构产生的费用：职工薪酬、业务费以及固职工薪酬、业务费以及固定资产发生的折旧（不设专门销售机构的计入管理费用）定资产发生的折旧（不设专门销售机构的计入管理费用） 销售费用账户期末结转本年利润、一般无余额销售费用账户期末结转本年利润、一般无余额第26页/共74页 借借: :制造费用制造费用 销售费用销售费用 管理费用管理费用 贷：累计折旧贷：累计折旧第27页/共74页 管理部门消耗：管理部门消耗：管理人员薪酬、办公费、差旅费、固定资产及折旧、消管理人员薪酬、

5、办公费、差旅费、固定资产及折旧、消耗的材料等耗的材料等 管理活动产生：管理活动产生：中介费、咨询费、诉讼费、招待费、董事会会费、排污费、中介费、咨询费、诉讼费、招待费、董事会会费、排污费、研发的费用化支出等研发的费用化支出等 部分保险费用：部分保险费用：工会经费、职工教育经费、财产保险费、劳动保险费（在工会经费、职工教育经费、财产保险费、劳动保险费（在应付职工薪酬账户核算）应付职工薪酬账户核算） 四税一费：四税一费：房产税、土地使用税、车船税、印花税（不在应交税费核算）、房产税、土地使用税、车船税、印花税（不在应交税费核算）、矿产资源补偿费矿产资源补偿费第28页/共74页 离退休人员工资离退休

6、人员工资 借：管理费用借：管理费用劳动保险费劳动保险费 贷：库存现金贷：库存现金 购买印花税（四税一费）购买印花税（四税一费） 借：管理费用借：管理费用税金税金 借：管理费用借：管理费用税金税金 贷：库存现金贷：库存现金 贷：应交税费贷：应交税费房产税等房产税等第29页/共74页 利息支出：利息支出：借记支出、贷记收入借记支出、贷记收入 办理办理借借款、汇票等款、汇票等 现金折扣：现金折扣：借记支出、贷记借记支出、贷记收入。折让退回直接冲减收入。折让退回直接冲减 销售收入销售收入 汇兑损失：汇兑损失：借借记损失、贷记收益记损失、贷记收益 第30页/共74页 存款收入冲减财务费用存款收入冲减财务

7、费用 借：银行存款借：银行存款 贷：财务费用贷：财务费用 享受现金折扣享受现金折扣 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行存款 财务费用财务费用第31页/共74页 区分出期间费用、成本和制造费用区分出期间费用、成本和制造费用 在生产成本下设在生产成本下设“基本生产成本基本生产成本”和和“辅助生产成本辅助生产成本” 第32页/共74页 水电费、生产用固定资产折旧水电费、生产用固定资产折旧 和修理费、车间人员的薪酬与办公费，机物料消耗和修理费、车间人员的薪酬与办公费，机物料消耗第33页/共74页 （1 1）车间只生产一种产品，直接转入）车间只生产一种产品，直接转入 （2 2）生产小组按品种

8、分工，直接转入）生产小组按品种分工，直接转入 （3 3）生产小组按生产工艺分工，需要计算分配率）生产小组按生产工艺分工，需要计算分配率 （1 1）分配标准：生产工人工资、工时，机器工时，耗用原）分配标准：生产工人工资、工时，机器工时，耗用原材料的数量或成本、直接成本（材料人工）、产品产量材料的数量或成本、直接成本（材料人工）、产品产量第34页/共74页 （2 2）制造费用分配率：）制造费用分配率： 分配率分配率= =待分配制造费用总额待分配制造费用总额分配标准之和分配标准之和 （3 3）各产品应分配的制造费用）各产品应分配的制造费用 各产品分配额各产品分配额= =分配率分配率该产品分配标准该产

9、品分配标准 （4 4）制造费用结转）制造费用结转 借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（A A产品）产品） 基本生产成本（基本生产成本（B B产品）产品） 贷：制造费用贷：制造费用XX车间车间第35页/共74页 对象：产品（提供劳务），自制材料、工具、设备对象：产品（提供劳务），自制材料、工具、设备 明细：明细：“基本生产成本基本生产成本”、“辅助生产成本辅助生产成本” 构成：直接材料、直接人工（基本或辅助）、结转来构成：直接材料、直接人工（基本或辅助）、结转来的制的制 造费用造费用第36页/共74页 （1 1）原始凭证：领料单、限额领料单，并编制耗用材料）原始凭证：领料单、限额

10、领料单，并编制耗用材料汇总表，对材料进行分配汇总表，对材料进行分配 （2 2）分配标准：材料定额消耗量、材料定额费用、产品）分配标准：材料定额消耗量、材料定额费用、产品的产量、重量、体积等的产量、重量、体积等 （3 3）共用材料在不同产品间的分配）共用材料在不同产品间的分配 分配率分配率= =待待分配材料总额分配材料总额分配标准总和分配标准总和 某种产品分配额某种产品分配额= =分配标准分配标准分配率（例分配率（例9-179-17）第37页/共74页 （4 4）基本分录）基本分录 借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（X X产品）产品） 辅助生产成本（辅助生产成本（X X车间）车

11、间） 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 辅助生产车间辅助生产车间 贷：原材料贷：原材料第38页/共74页 （1 1）原始凭证：考勤记录、工时记录、产量记录）原始凭证：考勤记录、工时记录、产量记录 （2 2）分配标准：只生产一种商品不用分配。生产几种商品的，）分配标准：只生产一种商品不用分配。生产几种商品的，计时工资下，按实际工时或定额工时计时工资下，按实际工时或定额工时 计时工资制下：分配率计时工资制下：分配率= =工资总额工资总额工时总和工时总和 计件工资下：工资计件工资下：工资= =（合格品（合格品+ +料废品数量）料废品数量）计件单价计件单价 若为生产小组：先按计件工资制计算工资

12、总额，再按计时工资若为生产小组：先按计件工资制计算工资总额，再按计时工资制计算小组内个人工资制计算小组内个人工资第39页/共74页 （3 3）基本分录）基本分录 借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（X X产品产品 辅助生产成本（辅助生产成本（X X车间）车间） 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 辅助生产车间辅助生产车间 管理费用管理费用 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资第40页/共74页 （1 1）燃料费用：与原材料同，可设总账可并入原材料）燃料费用：与原材料同，可设总账可并入原材料 （2 2） 动力费用动力费用 辅助生产车间提供：在辅助生产成本中归集分配辅助生

13、产车间提供：在辅助生产成本中归集分配 外购外购 通过通过“应付账款应付账款”核算核算 分清消耗对象的，直接计入相关成本或费用分清消耗对象的，直接计入相关成本或费用 若无法分清，按实际或定额工时、动力定额消耗分配若无法分清，按实际或定额工时、动力定额消耗分配第41页/共74页 （3 3）外购动力基本分录）外购动力基本分录 借：生产成本借：生产成本基本生产成本（基本生产成本（X X产品）产品） 辅助生产成本（辅助生产成本（X X车间）车间） 制造费用制造费用基本生产车间基本生产车间 辅助生产车间辅助生产车间 管理费用管理费用 贷：应付账款贷：应付账款 借：应付账款借：应付账款 贷：银行存款贷：银行

14、存款第42页/共74页 （1 1）辅助生产的分类：提供劳务、提供产品）辅助生产的分类：提供劳务、提供产品 （2 2）归集：辅助生产成本）归集：辅助生产成本 （3 3）分配）分配 方法：直接分配法、交互分配法等方法：直接分配法、交互分配法等 直接分配法：不考虑为辅助生产车间的消耗，费用全部直接分配法：不考虑为辅助生产车间的消耗，费用全部分配给辅助生产车间之外的受益单位。分配给辅助生产车间之外的受益单位。 单位成本单位成本= =待分配费用总额待分配费用总额受益单位消耗总和（辅助受益单位消耗总和（辅助车间除外车间除外) )第43页/共74页 （4 4）基本分录）基本分录 借：生产成本借：生产成本基本

15、生产成本（基本生产成本（X X产品）产品） 基本生产成本（基本生产成本（Y Y产品）产品） 管理费用管理费用 贷：生产成本贷：生产成本辅助生产成本（辅助生产成本（A A车间）车间） 辅助生产成本（辅助生产成本（B B车间）车间）第44页/共74页 （1 1）归集：基本生产成本）归集：基本生产成本 （2 2）分配原则）分配原则 月末无在产品：全部计入完工产品成本月末无在产品：全部计入完工产品成本 月末有在产品：需要计算完工产品成本月末有在产品：需要计算完工产品成本 （3 3）在产品与完工产品的关系）在产品与完工产品的关系 月初在产品成本月初在产品成本+ +本月生产费用本月生产费用 = =完工完工

16、产品成本产品成本+ +月末在产品成本月末在产品成本第45页/共74页 （4 4）分配方法）分配方法 在产品不计算成本法在产品不计算成本法 月末完工产品成本月末完工产品成本= =本月生产费用本月生产费用 适用于在适用于在产品数量很少的情况产品数量很少的情况 在产品成本按年初数固定计算法在产品成本按年初数固定计算法 本月完工产品产品成本本月完工产品产品成本= =本月生产费用本月生产费用 适用于在产品少或者各月末在产品相差不多的情况适用于在产品少或者各月末在产品相差不多的情况第46页/共74页 在产品成本按定额成本计算在产品成本按定额成本计算 月末在产品成本月末在产品成本= =在产品数量在产品数量定

17、额成本定额成本 约当产量法约当产量法 将在产品折合为完工产品数量，关键是计算完工进度将在产品折合为完工产品数量，关键是计算完工进度 计算公式计算公式 在在产品约当产量产品约当产量= =月末在产品数量月末在产品数量完工（投料）程度完工（投料）程度第47页/共74页 费用分配率费用分配率= =（月初在产品成本（月初在产品成本+ +本月发生费用）本月发生费用） （完工产品数量（完工产品数量+ +月末在产品约当产量）月末在产品约当产量） 完工产品成本完工产品成本= =完工产品数量完工产品数量费用分配率费用分配率 月末在产品成本月末在产品成本= =月末在产品约当量月末在产品约当量费用分配率费用分配率 =

18、 =月初在产品成本月初在产品成本+ +本月发生费用本月发生费用- -完工产品费用（倒挤）完工产品费用（倒挤）第48页/共74页 约当产量约当产量= =月末在产品数量月末在产品数量完工程度完工程度 关键是计算完工程度关键是计算完工程度第49页/共74页第50页/共74页第51页/共74页第52页/共74页各工序的完工率和约当产量计算表工序工时定额完工率在产品数量约当产量第一工序第二工序合计第53页/共74页产品成本计算单摘要直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本与本月生产费用合计完工产品产量与在产品约当产量合计分配率完工产品成本（8400件）月末在产品成本（第一工序）月末在产品成本（第二工序

19、）月末在产品成本（合计）第54页/共74页辅助生产费用分配表供应车间待分配费用供应量单位成本 基本生产成本管理费用A产品B产品耗用量分配金额耗用量分配金额耗用量分配金额供电车间供水车间合计第55页/共74页例题 1 某公司的A产品本月完工370台，在产品100台，平均完工程度为30%，发生生产成本合计为800 000元。 计算分配率、完工产品和在产品成本 约当产量=10030%=30台 分配率=800 000（370+30）=2 000（元/台） 完工产品成本=3702000=740 000（元） 在产品成本=302000=60 000（元）第56页/共74页例题 2 某公司的B产品单位工时定

20、额400小时，经两道工序。各工序单位工时定额为：第一道工序160小时，第二道工序240小时。为简化核算，嘉定各工序内在产品完工程度平均为50%。计算各工序完工进度。 第一道工序 16050%400=20% 第二道工序 （160+24050%）400=70%第57页/共74页例题 3 某公司的C产品本月完工3 000个，在产品400个，平均完工程度为50%；材料在开始生产时一次投入。C产品本月月初在产品和本月耗用直接材料共计1 360 000元，直接人工成本640 000元，制造费用960 000元。 计算在产品成本并结转完工产品成本 （1）直接材料 完工产品材料成本=1360 000（3000

21、+400）3000 =1 200 000元第58页/共74页例题 3 （2）加工费用 在产品约当产量=40050%=200 在产品成本=640 000（3 000+200）200 =40 000 制造费用成本=960 000（3000+200）200=60 000 （3）结转完工产品成本 借：库存商品C产品 2 700 000 贷：生产成本-基本生产成本 2 700 000第59页/共74页例题 4 甲产品需经过三道工序生产完工，材料消耗定额为甲产品需经过三道工序生产完工，材料消耗定额为1010千克，其中千克，其中一、二、三工序的材料消耗定额分别为一、二、三工序的材料消耗定额分别为2 2千克、千克、3 3千克、千克、5 5千克。甲千克。甲产品