试析企业内部控制中存在问题及优化对策

1、试析企业内部控制中存在问题及优化对策摘要：随着全球化的不断发展，市场竞争越来越激烈， 这也让企业越来越重视内部控制，只有加强内部控制才能使 企业的管理水平和执行力有所提高，从而提升企业的经济效 益和竞争能力。但是我国的内部控制处于非常薄弱的状态， 出现了很多的问题，并不能使内部控制的作用完全的发挥出 来。本文对我国现代企业内部控制中存在的问题进行了具体 的分析，并针对问题提出相应的优化对策。关键词：企业；内部控制；问题；对策；优化内部控制是一个具有控制程序、控制措施、控制方法并 予以系统化规范化的完整体系，内部控制按照控制目的可分 为管理控制、会计控制。企业的管理控制主要是指对经营活 动所呈现

2、出来的效率性、效果性、经济性、实现经营目标以 及执行经营决策方针等有关控制。会计控制是指对具有完整 性的会计信息、具有真实性的会计信息、具有合法性的财务 活动以及具有安全性的财产物质等有关的控制。管理控制和 会计控制是相辅相成的，有些控制措施既可以用于管理控制 也能用于会计控制。企业所建立的内部控制制度主要是指在 建立财产物质管理制度、企业的内部的职责制度、责任分工、 财务会计制度等中体现出内部控制的要求。一、在内部控制中存在的问题（一）控制环境方面内部控制的基础为控制环境。它直接影响着内部控制， 若控制环境好那么其他控制实施的效果就好，反之，效果就 会不理想。具体表现为：1、组织机构设置的不

3、合理。很多公司设置的组织机构 多而杂，使用多层次管理模式，工作效率非常的低下。对于 纵向间的权利义务的关系过于的重视，而忽视横向上的协调 问题，导致部门间的沟通交流过少，协调性差。2、公司制度不健全。公司的约束激励机制没有完善， 经理负责制也没有明确的落实，在经营者方面，他们对内控 建设缺乏足够的重视，甚至有些直接忽略，这样就导致了公 司的恶性循环。3、管理者素质低下。企业的发展与管理者的素质有很 大的关系，若企业管理者的素质过于低下，不仅仅会影响企 业的发展，还会影响到内部控制的效果。对于内部控制，管 理者没有统一的、完整的、理念与方式。（二）会计责权控制方面会计责权控制包括会计的操作手段、

4、会计人员的综合素 质、会计责权目标的分解与制定、会计组织机构的设置等， 在会计责权控制上会出现以下问题；1、职责不明确。会计责权控制与现代企业制度的要求 相比，服务的对象不明确，出现了很多职务分离的现象。2、会计人员的素质较低下，在一定程度缺乏创造性和 主动性。3、责权不对等。责权控制的基本原则之一就是要求权 利义务和责权对等。我国颁布的会计法明确要求会计既 要执行行政监督职责，又要加强对企业的经营管理，为经济 效益的提高提供服务，这种服务机构将会计的义务和责任扩 大化，使会计执法者受到一系列的打击和报复。（三）内部审计方面内部审计的目的是为了提高企业的经济效益、改善公司 的经营管理，它在经济

5、监督的基础上再进行监督。但是很多 公司的内部审计并没有履行其职能，并存在着很多问题：1、独立性不够。公司的内部审计应该是独立的，这样 才能公正客观的对公司的经济进行监督。但是公司的内部审 计部门既不能监督领导也不能监督同级，很多的重大行为都 是直接在经理的授权下进行的，这样就很难使内部审计具备 独立性。2、对于审计监督过于的重视，从而轻视了服务建设。 内部审计在实际的控制中过分的强调差错防弊而忽视了放 错防弊的这一职能，这在很大程度上对企业内部审计造成了 极大的不利影响。3、企业对内部审计的作用和性质理解不全面。在国 务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通 知中，有一点中提到了提高

6、内部监督，言下之意就是对单 位内部的会计监督予以提高，但是很多的内部审计人员没能 理解到真正的含义，将"会计监督”和“内审监督”混淆一 起，这样就使内部审计变为一个空壳。二、企业内部控制的改革政策当下造成很多企业经营失败甚至破产的根本原因就是 内部控制薄弱，内部控制的失效导致了会计信息失真、违法 经营、企业经营失败等。（一）内部控制在理论上与会计和审计关系密切，但是 在实施过程中，我们不能把内部控制只限制在审计和会计的 范围内。从理论上来说，内部控制的方法、发挥的功能、输 出以及输入的内容、内部控制的程序、运行机制都应该符合 系统的总目标。依据现代企业管理理论，我们了解到控制是 现代

7、管理的重要部分，既能让企业的目标得以实现，还能让 管理者的意志也得以实现。因此在看待内部控制上应从哲 学、审计学、管理学、信息系统学、会计学等多个角度分析。（二）企业的目标是生存、发展、获利，内部控制越完 善，企业实现目标就越容易，企业做的一切都是为了目标的 实现。内部控制是企业的内部行为，来源于企业自身，所以 要加强内部控制，就必须整顿好企业内部的管理，并提高管 理水平。很多企业通过外部因素来促进内部控制的发展，但 是得到的效果并不显著。(三) 内部控制与管理是密不可分的，所以在加强内部 控制时，提高管理者的素质是非常关键的，当管理者做好了 管理活动，内部控制才能发挥作用，企业才能更快的实现

8、目 标。管理者的素质不仅仅关系到企业的内部控制还关系到企 业目标的实现，所以只有提高管理者的素质和管理水平才能 使企业更好地发展。在这过程中，管理者需走出五个误区：1、走出“用人不疑，疑人不用”的误区，要对机制建 设和制度建设予以高度重视，不能过分的依赖人的素质。2、走出“控制越近越好”的误区，严禁效率低下、运 作僵化、集权度高的现象出现。3、走出“控制就是处罚”的误区，严禁出现通过罚的 方式来实现控制，让控制的有效性体现在惩罚上。4、走出'控制就是牵制”的误区，对现在控制的理念 予以确定5、走出“放任自流”的误区，不能把控制当作权利来 进行使用，让控制脱离企业目标。(作者单位：南京长江油 运公司)参考文献：1 朱丽.浅谈施工企业内部控制中存在的问题及对 策j 中国乡镇企业会计，2012 (2)： 119-119.2 周鑫.企业内部控制中存在的问题及