探析国家审计机关在企业审计项目中整合社会审计资源可行性

1、探析国家审计机关在企业审计项目中整合社会审计资源可行性摘要：国有（国有控股）企业是国民经济的支柱， 其健康发展除了需要加强内控管理，还需要借助外部力量对 企业进行持续监督。外部监管机构主要有国家审计机关和以 会计师事务所为代表的社会审计监督机构。内部控制与外部 监控相结合可以有效地堵塞管理漏洞，防止管理层营私舞 弊，提升企业的经营管理水平。国家审计与社会审计在扫清 企业经营管理中的弊端与漏洞的同时，也为企业发展扫清了 发展障碍，奠定了基础。本文首先介绍国家审计与社会审计 的概念，然后探索国家审计与社会审计资源的优势与劣势， 最后对在国有（国有控股）企业审计中整合利用社会审计资 源提出了建议。关

2、键词：内控国家审计社会审计问题建议一、国家审计与社会审计的概念（-）国家审计根据审计法国家审计是指我国的审计机关依照法律 规定独立行使的审计监督。国家审计是通过法律确立了其权 威性和独立性。国家审计机关利用其监督和审查职能对经济 主体的真实性、合法性和效益性进行持续监督，以维护社会 经济秩序和保障国家经济安全。我国的国家审计是由中央向 地方纵向发展的审计线，纵向审计将全国政府连成一个整 体。国有（国有控股）企业的资本经营收益和资产经营收益 是各级政府一般预算资金的重要来源，是国家审计重点关注 的领域。（二）社会审计社会审计是经济发展的产物，因“受托责任”而产生， 当社会出现财产的所有权与经营权

3、相分离时，社会审计便应 运而生了。社会审计是社会服务机构，它由注册会计师审计 为主导，对有审计需要的经济主体提供有偿服务，素有“经 济警察”的美誉。企业的设立、重组、发债、上市等重要经 济活动均需要社会审计机构参与，其提供的服务对于增强财 务信息质量，维护经济秩序发挥了重要作用。社会审计通过 对企业报表发表意见和对相关信息的披露为社会公众、政府 等各利益相关者提供了必要的信息。二、国家审计与社会审计资源优势（一）国家审计的优势与不足国家审计的优势在于它的权威性和独立性，是依靠国家 最高的法律即宪法和审计法所确立的，它在社会上拥有崇高 的法律地位及法律威严。国家审计范围很广，审计范围主要 针对财

4、政预算、国有大中型企业以及关系国计民生的重点企 业进行监督和调查。主要表现为：国家审计对财务政策的执 行起监督作用，能够促进财务监督的实施；国家审计对财务 活动符合有关政策和制度规定起保证作用；国家审计对财务 活动的合理性与合法性起保证作用；国家审计有助于提高行 政机关的支出效益。由于受制于机关人事制度等原因，导致 国家审计力量不足，严重缺乏复合型审计人才。审计是一门 综合性学科，当前，特别是各行各业的信息化、数据化、专 业化，审计更多地需要涉及计算机、财务、工程、造价的复 合性人才，很多情况下从事国家审计的人员专业水平与能力 无法与审计项目的要求相匹配，造成了国家审计范围的的覆 盖率低和审计

5、效率低下等问题。（二）社会审计的优势与不足社会审计是注册会计师及其事务所通过检查企业编制 的财务报表的合法性、公允性和一贯性并检查企业执行国家 财经法律、法规和规章制度的情况来维护市场经济秩序和保 护社会公共利益。新审计准则规定国家审计可以利用注册会 计师及其事务所出具的审计报告做为其对企业的财务状况 和经营成果审计的重要证据来源，以贯彻国家财经法律、法 规和政策的执行情况以便进行宏观调控。通过社会审计还可 以达到维护股东和债权人的合法权益规范企业管理人员的 行为。社会审计资源丰富且对市场经济主体的审计范围广， 它拥有精通财务会计、工程造价和资产评估等全方位专业人 才。社会审计能够利用这些人力

6、资源为企业或其他委托方提 供咨询、鉴证、纳税和资产评估等服务。当前，注册会计师 审计报告质量不高、社会信任度较低，存在很多问题。注册 会计师的工作与利润均来源于被审计的企业，决定了注册会 计师的财务报告大多是根据企业需求所完成的，严重削弱了 注册会计师的独立性。企业与注册会计师的“鱼”和“水” 的关系，导致了虚假财务报告的泛滥，严重影响了社会审计 的声誉和公信力。三、国家审计与社会审计的资源整合建议国家审计虽具有法律权威和充分的独立性，但缺乏综合型审计人员。社会审计虽然覆盖范围广专业人才丰富，但却 缺乏独立性。国家审计与社会审计各有利弊。二者可以通过 以下方式进行资源整合，以促进企业的健康发展

7、并维护人民 和国家的利益。（一）协调审计范围国家审计与社会审计分工不同，有着各自的监督服务范 围，国家审计重点关注国有（国有控股）企业的经营目标、 经营效率和社会效益等方面，社会审计更多地针对企业的财 务报表是否存在重大错报发表意见。在审计范围上，国家审 计与社会审计做好协调，针对不同的审计目标，运用不同的 审计方法和资源，以实现对审计项目目标范围的全覆盖，提 高审计的效益和质量。（二）协调技术优势国家审计与社会审计在不同的领域各有所长，二者应发 挥各自的特长。国家审计因为拥有法律权威和政治力量，它 可以更多地发挥对企业负责人及其管理层在企业经营管理 层面、社会效益方面展开审计，重点揭示问题，提出建议， 关注企业经营绩效。而在会计政策、会计报表等业务层面的 工作则可交由专业的社会审计承担，以发挥各自优势，提高 效率。四、结束语国家审计与社会审计资源进行整合可以发挥各自的优 势，同时也可以弥补各自的不足。国家审计可以利用它的独 立性扫清审计障碍。社会审计可以利用丰富的人力资源对企 业进行专业的财务分析。二者资源的整合能够维护国家和人 民的