完善企业内部会计控制制度具体途径和方法探究

1、完善企业内部会计控制制度具体途径和方法探究摘要：一套完善的内部会计控制制度，是落实国 家会计法律法规、规章制度，推动企业会计工作有序发展的 关键，同时还是强化会计基础工作的必然途径。本文首先指 出了企业内部会计控制制度中存在的问题，其次，提出了完 善企业内部会计控制制度的具体途径及方法。关键词：企业会计；内部会计控制；问题；途径；方法中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：1001-828x(2013) 12-0-01近年来，随着企业经营环境的不断变化、管理理论的快 速发展和由于内部控制失效而导致的不良管理情况的存在， 都强烈要求企业必须不断健全自己的内部控制，积极建立一 套与自身发展相匹配

2、的内部控制制度，提高会计信息质量， 这不仅对维护投资者的正当权益提供了重要保障，而且，还 推动了资产市场的健康稳定运转。一、企业内部会计控制制度中存在的问题(一) 内部控制意识不强。现阶段，我国有部分企业的 管理层人员认为企业要不要财务制度无关紧要，实际碰到问 题时一般都是按照自己的意愿进行处理，没有认识到构建一 个会计控制制度的重要性。此外，有的企业中所实行的组织 机构和决策机构过于单一化，整个企业内部仅存在一个负责 人，无论是日常事务还是财务事物全部交给企业负责人来打 理，这样就直接造成内部员工产生经理个人就等于企业的念 头，并且，经理人将企业的资产划为了个人财产，认为企业 没有财务控制制

3、度也能照样运行与发展。（二）人员素质有待提髙。当前，由于企业管理人员缺 乏必要的意识，工作责任心不强，往往会造成内部控制核心 部分失控或者各种舞弊行为的发生。比如，有的企业管理者 一味的注重企业的短期利益，利用自己的职权命令会计工作 者弄假账、制作假的会计凭证，从事不合法的会计事项，严 重制约了会计工作的科学发展，无法独立的进行会计核算工 作、发挥自身的监督职能，完全扰乱了会计工作的合理正常 性。并且，企业中从事会计工作的人员缺乏高素质，完成不 了投资者与企业发展所提出的要求，严重阻碍了财务会计制 度功能作用的全面发挥，会计信息真实度低。（三）监督检查力度不够，考核奖惩不强。有不少企业 在执行

4、内部控制制度时存在很大的随意性，还有部分企业缺 乏完善的制度，可操作性不强，严重削弱了执行力。虽然有 的企业中所实行的内部控制制度较为完善，但只是一种摆 设，没有将其具有的刚性和严谨性全面发挥。有的企业将内 部审计部门归列到了财务部门范畴中，难以做到独立性。错 误的认为内部审计部门的职能就是会计监督，不知道其还具 有防弊防错的职能，也完全忽视了其对企业内部管理及监督 具有的职能。二、完善企业内部会计控制制度的具体途径及方法（一）提高企业管理层的会计控制制度意识。不管是哪 一项制度，要想得到全面有效的实施，都离不开企业管理层 的支持，唯有管理层予以了足够的重视，制度的功能作用才 会及时有效的发挥

5、，为会计内部控制提供良好的发挥空间。 纵观我国国情，要求企业管理层必须认识到会计内部控制的 重要性，知道其在保障企业财产安全的同时还发挥着防弊的 作用。管理层不仅要促进企业经营效益的提升，还应加快构 建会计内部控制，全面贯彻落实会计内部控制制度，给予会 计工作者相应的鼓励，以保证工作的健康稳定运行。事业单 位中许多会计人员是从其他岗位调过来从事会计工作的，有 的则是其他岗位的工作人员兼职处理财务工作，财务管理人 员的专业性知识欠缺，财务工作漏洞太多会计工作人员不仅 要有较高的会计业务技能，同时要有很强的职业道德观念， 因而在进行会计人员招聘时，要注重会计人员的专业素质和 思想道德素质。会计管理

6、部门要不断加强会计队伍的素质教 育，建立一支不断进取的高素质会计队伍与交流。（二）提高人员素质。在企业内部会计工作中，会计人 员扮演的是执行者，内部会计控制制度的成功与否和良好素 质的会计工作者是分不开的。所以，应强化会计工作者的教 育力度，培养其较高的工作能力与业务技能，防止由于会计 业务的操作失误而导致会计信息失真情况的发生，不断增强 会计人员的综合素质。此外，还应加强会计工作者的职业道 德培训，主要致力于违纪违法、反腐倡廉等方面的教育。对 会计工作者实施岗位轮换制度，对下属单位实施会计委派。 实施岗位轮换制度的主要目的在于，其他人员负责原工作人 员的工作时，会将之前工作中存在的违纪违法行

7、为全面的揭 露出来，防止部分人员牟取私利的念头。（三）做好内部控制检查考核工作，构建激励约束机制。 企业应根据自身情况，构建完善的指标评价体系及考核办 法，这样不仅防止了不必要损失的发生，而且还保障了企业 的稳定健康发展。设立专门的考核机构加强考核，做好事中 控制。做到企业全员参与和细化责任指标分解，实现内部控 制的闭环管理。此外，还要构建完善的激励约束机制；首先, 构建股票期权制度，也就是部分通过股份支付方式对职工的 劳动收入予以支付，实际操作时应把握好激励与约束的度， 保证激励与约束间的相应性。如此一来，企业核心人员就会 对企业的长期发展表现出了极高的重视，有效避免了虚假信 息的发生。其次

8、，构建完善的内部经济责任制，促进企业经 济效益的提升，规避经营与财务风险。凡是有效实施内部控 制制度的，应给予相应的精神或物质奖励；反之，将给予行 政处罚或经济处罚，同时，和职务晋升联系起来，严格遵循有关规章制度办事。（四）加强对事业单位内部会计活动的控制。要加强对 事业单位内部各项会计活动的控制，提高会计工作的效率。 财务部门要将各项工作严格分工，保证职务的互相牵制，实 现不相容职务的分离，建立适合本单位的内部会计控制制度 准则。控制财务流失情况的发生；加强财务审批的管理，规 范事业单位财务审批的程序和相关要求；将先进的管理手段 和技术方法运用到事业单位的会计工作中去，规范管理过程 中的各个环节，提高内部会计控制的效率。三、结论 综上所述可知，当前，会计管理在企业内部管理中的重要地位越发的显现，积极构建完善高效的会计控制制度是促进企业内部管理制度形成的前提。实践表明，会计控制制度 的有效性会使企业变得强大，而会计控制制度的失效将严重制约企业发丿可见，会计控制制度的