盈余财政税收论文范文-对于基于会计利润与应税所得之间差异的word版下载

1、盈余财政税收论文范文:对于基于会计利润与应税所得之间差异的word版下载导读：本论文是一篇关于基于会计利润与应税所得之间差异的的优秀 论文范文，对正在写有关于盈余论文的写作者有一定的参考和指导作 用，论文片段：，2006 陈小敏中小企业板上市公司ip0过程中的 盈余管理研究湖南大学,2006 颜艳梅公共工程项冃绩效评价研 究湖南大学,2006 （责任编辑：刘璐）摘要：本文在已有的研究成果的基础上结合中小企业板的特征，对中 小企业板上市公司ip0过程中的盈余管理进行理论与实证研究，试图 提出一些防范中小企业板上市公司盈余管理的政策倡议。关键词：会计利润盈余管理 政策:a 一、税务筹划的非税成本1

2、. 税务筹划的非税成本是指企业因实施税务筹划所产生的连 带经济行为的经济后果。非税成本是一个内涵丰富的概念，有可以量 化的部分也有不能够量化的内容，具有相当的复杂性和多样性。在不 同的纳税环境下，不同筹划方案引发的非税成本的内容也有所不同。 在一般情况下，税务筹划的非税成本有代理成本、交易成本、机会成 本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本、沉没成本和违规成本 等。2. 平滑所得税税负动机的盈余管理研究。公司对存货后进先出 法和先进先出法的选择方面，由于要求公司财务会计、税收会计要具 有一致性，很多公司出于税赋目的而选择后进先出法。当公司预计存 货成木会提高时，选择后进先出法可以降低所得税的

3、税负，从而间接 地增加现金流入。该方面的研究表明，倾向价值最大化的公司管理层 会选择后进先出法o cloyd(1996)等研究所得课税对盈余管理的影响, 检验公司是否出于纳税考虑而采用激进的会计政策，同时选择与此相 应的财务报告处理方式使二者趋于一致，尽管账面税金和实际纳税额 并不要求一致，但通过上述策略的应用，可以提高国内收入署允许其 采用这种税务处理策略的可能性。同时发现，当避税带来的利益明显 超出了预计偷税的成本时，公司就会选择一致的财务报告策略。二、所得税税负与财务报告成本权衡的盈余管理研究公司管理层的盈余管理行为也会发生成木，除了要面对未來可 能的法律风险外，一项直接的成本便是所得税

4、成本。当管理层通过盈 余管理增加利润时，往往需要为此多支付所得税。因此，管理层在进 行盈余管理时，经常面对着财务报告成本与税收成本z间的权衡。财 务报告成本，是指由于公司未能达到合意的利润目标而引至的成本， 含公司融资成木提高、债务契约提前终止、政府管制力度加强等。税 收成本是指由于公司管理层操控盈余，认为人为增加利润而导致的所得税支出的增加。三、所得税避税的盈余管理研究就我国而言，税法规定企业在变更固定资产折旧政策时，须经 过税务部门批准方可计算应纳税所得额，若企业折旧政策变更未经税 务管理部门同意，则虽然会影响到会计利润总额，但须进行纳税调整, 因此并不影响应税所得额，这种差异即非应税项目

5、损益。如果公司主 要通过调节非应税项冃损益来操控利润,那么其盈余管理活动就不会 导致所得税税负的上升。四、对我国的启迪1. 区分上市公司与非上市公司进行盈余管理研究 盈余管理不 同冃标的冲突程度取决于企业的组织形式，上市公司与非上市公司尽 管都会存在盈余管理的倾向，单考量所得课税的盈余管理的立足点不 同，操控行为也不会一样，因此可能存在明显不同的特点。在中小企 业或非上市公司，最小化所得税税负可能是企业盈余管理的主要动 机，因此盈余管理的财务报告成本与所得税成本之间的权衡矛盾不会 像上市公司那样明显，非上市公司会做低盈余甚至做亏，盈余管理的 税负动机可能较易甄别。但上市公司可能就不是如此，最大

6、化企业价 值的理财目标要求企业在进行盈余管理时，亏损公司会有做大亏损的 倾向，而面对扭亏压力的公司则会极力做大盈余，同吋在实证分析吋, 还须充分权衡财务报告成本与所得税成本的大小，否则就会导致有偏 的冋归结果。因此，上司公司盈余管理研究理应区分应税项目和非应 税项目，并分别考察两者对盈余管理的影响，这样的研究结论会更为 精确。2. 纳税筹划与考量所得课税的盈余管理z间的部分重合单纯 出于所得税负动机的盈余管理行为是公司在遵循国际惯例、遵守税法 的前提下，根据税法关于会计政策选择的余地，对涉税事项进行的旨 在最小化本期税负或最小化以后期间所得税支付现值，有利于实现公 司整体财务冃标的谋划与安排。

7、可见，考量所得课税影响的盈余管理 研究使企业纳税策划与盈余管理两者z间形成了交集。3. 谨慎性原则的运用与考量所得课税的盈余管理之间的交织 关系会计谨慎性原则是指鉴于市场的不确定性或潜在的风险，要求对 收入、费用或损失的会计确认须持谨慎的态度，即应充分估计可能的 损失或负债，而一般不确认预计的收入或利得，或须十分谨慎地予以 估计。但该原则如不仔细加以运用就可能导致滥用，造成不必要、不 诚实的盈余低估，或者通过压低披露某一期间的盈余来提高另一期间 的盈余。尽管该层面的盈余管理行为与旨在调高利润的盈余管理行为 有别，但比较明显的经济后果就是国家税收利益容易受到谨慎性原则 的侵害。可见，过度运用谨慎性原则进行会计政策选择也是盈余管理 的一种表现，并与降低所得税税负的盈余管理活动交织在一起。因此, 基于稳健性原则考量的会计核算对盈余的影响与最小化所得税税负 的盈余管理行为对盈余的影响z间可能难以划清边界，这对考量所得 课税的盈余管理研究中的模型构建、变量选取等方面均提出了不小挑战。参考文献：1 苏祥云郴州卷烟厂质量成本管理研究湖南大学,20072 唐小兰企业社会责任与经营绩效的相关