新常态下烟草行业提升预算定额管理工作探讨

1、    新常态下烟草行业提升预算定额管理工作探讨    夏军摘要 2011年，烟草行业开始推行预算定额管理，在总公司统一的费用定额指标体系基础上，在精准管理理念的指导下，各省、市级公司已完成基本框架的搭建，但是在运行过程中，预算定额管理工作还是存在这样那样的状况。本文对烟草商业企业预算定额管理工作现状进行分析，并提出建议，以提升行业预算定额管理水平，希望有助于推动烟草商业企业做精做强。关键词 烟草行业;预算定额管理;实践思考近年来，随着我国市场经济改革的深入，各行各业迅猛发展，烟草行业尤其突出。在这种形势下，烟草商业企业对于如何通过高效的管理降低运行成本

2、、提高经济效益越来越关注。2011年，烟草行业开始推行预算定额管理，在总公司统一的费用定额指标体系基础上，在精准管理理念的指导下，各省、市级公司已完成基本框架的搭建，但在运行过程中预算定额管理工作还是存在这样那样的状况。本文对烟草商业企业预算定额管理工作现状进行分析，并提出针对性建议，以提升行业预算定额管理水平，希望有助于推动烟草商业企业做精做强。一、预算定额管理工作现状（一）观念上抵触很多企业对预算定额管理的认识和理解存在局限性，仅停留在“一项指标对应一个数值”的层面，在观念上就开始抵触，把定额当成一种数字游戏。大部分人将预算定额标准管理工作的焦点集中在“数值”的确定上，而对与预算定额标准相

3、关的基础工作以及制度建设不甚了解。在编制过程中，有的部门担心预算不足而影响日常工作，因此即使知道定额标准冗余，还是不作出调整;而有的部门随便填写数据，造成预算与企业的目标相背离，根本不具有实际的指导意义。（二）责任难落实目前，大部分企业预算定额的制定仍以财务部门为主，其通常的工作流程是：财务部门下达若干指标，由相关单位部门填制数据后提交，财务部门统计、分析并确定各项标准的数值，上报决策机构审核后下达。由以上流程可以看出，在制定定额标准的工作中，各单位部门主动性较差，处于被动接受地位，没有充分认识到预算是其本职工作的一部分。很多人认为预算就是财务部门的事情，跟自己没有关系，因此消极回避、极力推诿

4、、没有责任担当的情况存在于大部分单位部门。（三）执行不到位很多企业为了更好地在全公司上下推行预算定额管理，都制定了预算定额标准的工作制度及流程。但这套流程一般都是财务部负责预算的员工照搬照抄其他单位的制度，并没有排查制度规范的盲点，也没有对本企业的情况进行调研，造成制度变成一纸空文，管理风险随处存在，预算定额管理执行不到位，没有达到预期效果。还有的企业虽然预算定额管理建立了完善的制度和科学的管理程序，但缺乏严格的监督制度，执行的随意性很大。由于无人监督，造成定额标准制定后“一劳永逸”，影响定额标准的情况变化了，也无人修订，存在跟踪、反馈、调整无人管、无人问的局面;另外，执行的随意性也很大，超不

5、超定额没有管，什么原因造成超定额也无人过问。（四）分析较单一目前，大多数企业预算定额分析由财务部门完成，由于工作内容的限制，财务分析人员往往对具体的业务状况并不熟悉，导致预算分析报告仅存在数字论数字的现象，分析方法单一，内容简单，对数据背后的深层分析和提炼不够，量化分析欠缺。例如，在分析预算定额完成情况时，没有考虑这个预算定额完成得不好是什么原因造成的，定额标准时候有调整的需要，如果调整定额标准对企业经营业务造成什么影响。这些内容的缺失，最终无法向管理层提供对决策有参考价值的分析报告。二、推进预算定额管理工作的思考（一）提高认识，准确定位预算定额的管理意义更在于“定额”背后的管理思路和管理方法

6、。“预算定额标准”的实质是“管理标准”，其战略定位要体现科学性。预算定额还要充分体现企业目标导向，紧紧围绕战略目标，调配使用一切人、财、物资源，这才是发挥预算管理根本的管控作用。笔者认为，合适的定额管理思路是制定机构与执行部门就管理内容、定额关键性因素达成一致意见。不能简单地将预算定额定位为财务预算定额，基至定位为财务部门的预算定额。企业要逐步引导各部门转变认识，同时企业也要认识到，各部门接受定额管理思路也需要一个过程，不可能一蹴而就。“先落实责任，再分步骤推进”是可行的思路。（二）发挥归口作用，挖掘智慧财务部门难以对所有生产经营业务都深入了解，对各项业务活动的把握及预算安排，特别是对各单位部

7、门的预算审核，还主要依靠业务主管部门发挥归口管理作用，专业的人做专业的事，才能使各个领域的预算定额标准制定更加科学。因此，制定預算定额标准，要充分发挥归口责任部门的职能。定额标准的主责部门应该是职能部门，要按照“谁归口、谁制订、谁维护”的原则，充分发挥归口部门和责任部门的业务专长，充分挖掘业务部门的智慧，深入分析研究业务，配合优化相应的定额，并对定额的执行、持续修订、完善和配套办法履行必要的职责。（三）标准落地，抓住内控有效的内部控制制度是预算定额标准体系建设中定额标准能否真正落地实施的关键。建立组织架构，健全监督制度，构建考核体系，才能真正发挥预算定额标准在预算编制、评审、执行和考核中的刚性

8、约束力。在考核体系建设过程中，要细化考核指标，严肃考核标准，要做到“可考核、可评价、可问责”，发挥考核作为发现问题、完善体系的重要作用。要充分利用预算信息化建设，加强预算执行的过程跟踪，及时调整、修正预算偏差。同时，将考核结果与工资薪酬挂钩，加大正向激励，层层压实责任。（四）定额标准，动态管理预算定额标准应根据外界因素等情况变化实行动态优化调整机制，坚持对重点指标进行理性论证、常态测算、逐年优化、不断改进，以预算定额的动态调整来适应不同时期的预算目标和与时俱进的工作要求，从而保证预算定额管理的灵活性。修订工作，横向上，应由财务部门与归口部门共同进行，在工作机制上实现业务、财务有机融合。避免预算

9、定额与经营计划“两张皮”现象。业务与财务融合有利于财务部门更加了解业务活动，使预算定额编制更符合业务需要，业务部门参与预算定额编制过程，可以更多了解财务的合规性及价值管理要求。纵向上，要结合行业定额指标对标结果，比对本单位预算定额标准设置的科学性及合理性，将成本管理、精准管理和对标管理有机结合起来，做好定额标准动态优化工作。（五）分步推进，持续提升企业对定额标准制定实施应分步推进，持续提升。预算定额管理体系建设是一项逐步推进的工作，不可能一下子达到理想状态。企业可以根据自身情况，设定目标，持续优化预算定额标准体系。所谓“分步推进”，是指预算定额管理的实施，应按照预算定额项目的难易程度、应用水平

10、的不同，分批次、分步骤开展，成熟一批推进一批，确保预算定额的可操作性和可控程度。（六）建立预警，深入分析预算分析不是单纯分析预算执行数字的正负差，更重要的是揭示差异产生的原因，寻找影响指标完成情况的内外部因素，追踪造成差异的外部经营环境、企业运营、各项基础管理等方面的深层次原因，并提出消除差异措施、落实责任，目的是为企业经营管理决策提供支持信息。在此，建议各企业应运用信息化技术手段，建立科学的预警机制，对产生偏差的预算定额指标及时预警，要求责任部门深入剖析偏差原因，并适时调整，有针对性地纠正偏差。另外，财务部门要通过分析，找管理漏洞、找制度空隙、找责任缺位，完善预算定额管理体系。三、结语预算定额管理体系的构建，是烟草商业企业降成本、创精益、促发展的有力支撑，全员上下必须认识到预算定额管理的重要性。烟草行业只有真正夯实预算定额管理工作，才能强化预算引领，有效发挥全面预算的预测、控制和激励约束作用，从而加大对行业高质量发展的政策支持和预算保障，促进烟草行业实现持续稳定、高质量发展。（作者单位为辽宁省烟草公司鞍山市公司）参考文献1 “全面预算管理在卷烟工业企业的应用”课题组.卷烟工业企业全面预算管理m.大连：