信息时代云审计探讨

1、    信息时代“云审计”探讨    严平摘要：随着信息时代的来临，大数据、云计算的发展，国家“互联网+”战略的实施，社会经济各部门各行业的数据信息得到了爆发式的增长。对于审计行业而言，如何收集整理海量数据，进行数据资源的挖掘和智慧提取，比对分析，打通这些数据的内在联系，需要创新审计方法。借助“云审计”，是审计机关应对新时代挑战的必由之路。关键词：信息时代；大数据；“云审计”新时代信息技术突飞猛进，在众多领域掀起了变革的浪潮，给审计组织方法带来新挑战，也成为推动审计组织方式创新的主要动力。去年世界审计组织在南京组织召开了一次重大会议，围绕大数据分析和审计

2、成果展现，多个国家的审计机关与会代表进行了深入探讨，并分享了各国在大数据环境下的审计工作现状及前沿技术。在大数据时代，通过对审计对象信息采集，按指定格式进行整理，再进行信息分析处理，为决策作出重要参考，审计监督的效能将大幅提升。新时代审计注重全覆盖，利用大数据工具分析收集的全部数据，使得审计人员可以建立起审计的总体思维模式。大数据相当于储有海量信息的数据库，体量庞大，数据类型繁多，“云计算”相当于计算系统，提供巨大的计算能力。“云审计”借助大数据处理技术，随着数据规模的增加，计算速度的加快，通过数据挖掘和算法分析，审计结果将更加准确。“云审计”思路，改变了传统审计模式，提高了审计的“效率”和“

3、质量”。一、面临挑战（一）数据量大与“信息孤岛”采集数据是开展大数据审计的基础和前提。现阶段，由于在顶层没有统一规格的设计和标准，数据信息的格式不一，数据不能互通共享，“信息孤岛”和“数据烟囱”现象普遍存在。对不同标准规格的数据进行清理整合难度大，给审计分析带来很大的困难挑战。（二）数据分析不够重视在大数据时代，高效的审计，用关联事务多做比较。将业务数据与财务数据、单位数据与整个行业数据以及跨行业、跨领域数据进行关联分析和总量比对，从数字值的大小变化发现异常数字，从数字的精确度发现异常数字。数据分析思路是否正确，数据分析方法是否妥当，将直接影响着审计结论的正误。现行审计准则对于审计过程记录的要

4、求较为宽泛，审计实务中对数据分析的记录不具体、不完整，审计复核及审理中比较注重对纸质材料的审核，对审计人员利用数据分析得出结论的过程未进行复算，客观上增加了审计风险，被审计单位对审计人员的数据分析结果也存在不认可的情况。（三）电子证据难认定现行审计准则未对电子证据的效力作出单独的规定，在传统审计模式的影响下，形成了重纸介证据、轻电子证据的思维定式，导致审计取证较为繁琐。审计人员利用数据分析得出结论后只能算作疑点，不得不再根据审计疑点去复印海量的合同、单据、凭证等资料，并要求资料提供方对复印件盖章签字确认。繁琐的取证模式，增加了审计工作量，技术工具的缺乏，导致数据审计效果不理想。二、对策建议“云

5、审计”不仅是技术层面的创新，不仅仅是搭建数据平台进行系统分析，还需要创新审计组织系统、审计人员培养、相关法律法规系统建设。新时代应有新作为，须不断完善和推进“云审计”工作。（一）搭建“云审计”数据分析操作平台统筹多源异构数据的标准化整合。“云审计”的运用需要搭建好信息化平台，解决“信息孤岛”问题。加强政府信息化建设的顶层设计，推进有关部门与审计机关实现信息共享，统一规范数据编码，进行政府信息的采集、存储、交换和共享。构建审计数据系统，加大对基础审计信息数据的归集整理工作，改变“审计进点后再采集数据”的传统审计模式，大数据时代，提前收集整理相关数据，为现场审计预留更多的时间。对基础数据统筹管理，

6、尽量增加可用数据资源，及时做好数据整理和转换，提高数据使用的效益，实现数据互联互通。架构大数据环境下审计的网络模式。审计云的建立将大大提升审计工作效率，在审计机关已经联网的基础上，以各级审计数据中心为平台，依托国家金审工程三期项目，加速建设审计大数据系统，整合各方面部门的审计资源，为审计人员提供更好的审计数据操作平台。随着省级审计机关垂直管理政策的落实，未来可以把审计云集中在上一级审计机关，把下级审计机关和审计人员作为审计云用户接入，提升数据利用效果。创建完善的数据分析系统及环境。建立“云审计”大数据分析平台，搭建出符合现实需要、合理高效的审计分析系统。建成数字化审计指挥平台，推动上下内外“联

7、起来”，推进审计机关与审计现场之间信息共享。传统的审计，只是按照审计程序按部就班，新时代高效的“云审计”，注重分析处理数据。数据本身并没有价值，只有及时做好数据整理和转换，进行系统分析研究，才能发挥巨大的作用。“云审计”找审计发现的相关性，用关联事务多做比较。提高操纵数据和解读数据的能力，形成新的数据思维，利用丰富的数据资源，充分发挥审计机关的审计经验，在大数据时代创造出独特的价值。（二）培养“云审计”人才新时代对审计人有新的要求，树立高度的事业心责任感。加大培训力度，将信息技术领域前沿理论、数理统计等知识内容纳入日常培训，更新审计人员知识结构，补齐技术上的短板，提高审计人员驾驭大数据的能力。

8、为“云审计”的发展做好人才和技术上的储备，形成新的数据思维和数据表达，更能让审计人员的丰富审计经验发出异彩。建立大数据审计分析团队，切实掌握数据解读技术、联网审计技术、大数据分析技术等信息化审计技术运用能力。充分挖掘审计机关内部大数据，利用大数据分析手段促进可持续发展，防范审计可能风险点。培训未来越来越多的优秀审计人员，成为“审计专业中it 最好的人”以及“it专业中财务或审计最好的人”，注重全方位，立体式人才培养，数据信息处理能力将得到快速提高。（三）大力拓展“云审计”成果应用审计的目标是综合分析评价及提供决策服务，应用“云审计”系统，开阔审计部门思路，结合各自的工作对象和特点，加快审计技术

9、的创新及成果转化。“云审计”实现审计一线作业与后台数据分析一体化。审计人员不仅仅是处理数据，更多依靠的是数据分析、数据挖掘等方式，进而推算得出审计结论，更能根据现有数据预测发展趋势，為政府部门决策作服务。構建国家审计大数据。创新转变思维方法，政府部门有大量详细的数据，审计部门每天都会产生大量的数据，审计全覆盖全面到一定程度，可以为审计数据精确处理提供大量依据，而且量级要很大，量变从而形成质变，加强对现有审计技术、经验、案例的总结，录入“云审计”系统，为审计工作计划制订和审计项目安排提供数据支持，提高审计工作的效率和质量。（四）筑牢“云审计”法规制度基础以法规制度的形式明确审计机关的“云审计”权

10、限，为审计机关及审计人员依法履职提供法律保障。对数据安全及保密作出详细规定，打消被审计单位的顾虑。建立政府信息资源目录清单制度，明确共享类型及共享方式，为审计人员索取数据提供依据。各级审计机关应该严格执行国家相关规定，防止审计信息泄密，创新建立有利于审计项目、文件传输和档案管理的行之有效的制度和规定。加强信息安全建设。实施信息安全审计、信息安全风险评估、信息安全管理体系建设等。我国银监会、证监会等多个行业监管部门均已出台相关政策，要求建立信息安全审计制度，定期实施信息安全审计。规范电子数据取证流程。根据大数据背景下审计方式发生的变化，及时更新和丰富审计准则及审计指南。参照最高人民法院、最高人民

11、检察院、公安部印发关于办理刑事案件收集提取和审查判断电子数据若干问题的规定，结合审计实际，制定出符合新时代特征的数据审计操作指南。对电子审计证据的种类、收集和提取、审查与判断等方面做出明确的界定，对电子数据审计记录的格式及标准进行规范，将电子数据分析结果纳入审计证据的范畴，完善审计复核及复算制度，为审计人员开展数据审计提供操作指引，为审计监督营造一个安全、规范、高效的环境。“云审计”促进了传统审计方式向现代审计方式的转变，将“线上审计”和“线下沟通”结合，把“云审计”的产出推送给被审计单位，与被审计单位形成“共享、共羸”的利好局面。新时代我们既面临着机遇也面临着挑战，审计人要迎接信息时代到来，从审计实践、改革创新和管理变革三个方面不断推进“云审计”工作。参考文献：1王晓江.大数据“云审计”为审计全覆盖推开一扇窗j.财会信报，2016（01）.2张校伟.大数据助推审