模块五：(项目2)事业单位净资产——资金结转的核算

1、上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1上页上页退退 出出下页下页音乐音乐上页上页退退 出出下页下页音乐音乐上页上页退退 出出下页下页音乐音乐资金结转是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一年度需要按照原用途继续使用的资金。（一）按形成时间分类是指当年形成的财政补助结转资金。是指截止到年底形成的历年累计财政补助结转资金。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1、基本支出资金结转 基本支出资金结转原则上应结转至下一年继续使用，用于增人增编等人员经费和日常公用经费支出，但在人员经费和日常公用经费间不得挪用，且不得用于提高人员经费开支标准。2、项目支出资金结转。 项目支出资金结转可结转下年按原用途继

2、续使用。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1、财政补助结转是指事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出资金结转和项目支出资金结转。2、非财政补助结转是指事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。事业单位的非财政补助结转资金，应区分未完成项目和已完成项目。未完成项目的结转资金结转下一年度继续使用，已完成的剩余资金按项目规定处理或缴回原专项资金拨款单位，或转入事业基金留归办单位使用。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐结余资金，有广狭义之分。广义的结余是事业单位全部收入与全部支出相抵后的余额。既有在完成计划的前提下因节约开支而形成的收支结

3、余，也有因事业计划未完成或项目需跨年度进行而要结转至下年使用的资金结存。其结余的形成主要是增收节支或工作任务调整的结果。狭义的结余一般具体指财政补助结余、事业结余和经营结余。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1、财政补助结余是指事业单位各项财政补助收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定管理和使用的结余资金。2、事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支外各项收支相抵后的余额；3、经营结余是指事业单位一定期间各项经营收支相抵并弥补以前年度经营亏损后的余额。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1、基本支出结余是指事业单位在年度终了尚未支用的基本支出。2、项目支出结余

4、是指事业单位在年度终了尚未支用的项目支出。项目支出结余包括：（1）项目当年已完成形成的结余；（2）由于政策变化、计划调整等因素影响，项目中止或撤销形成的结余；（3）项目当年已经执行但尚未完成而形成的结余（包括项目需要跨年度执行，但项目支出预算已一次性安排而形成的结余）；（4）项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐当年结余是指在本年度内收入与支出相抵后的余额；累计结余是指以前年度累计结余与当年结余之和。上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1、事业单位计算各项结余前，要对单位全年收支活动进行全面的清查、核对、整理和结算。凡是本年度的各项收入，都要按照规定

5、的类别及时入账；凡是本年度的各项支出，都要按照规定的开支渠道和标准列支。要准确计算和如实反映事业单位全年收支情况。2、事业单位在计算结余时，要根据国家有关规定和要求，对不同性质的结余，如：财政补助结余（按基本支出和项目支出结余分别计算）、事业结余、其他收入结余等要分别计算，避免混肴。三、结余资金核算的要求三、结余资金核算的要求上页上页退退 出出下页下页音乐音乐一、科目设置“财政补助结转”核算事业单位滚存的财政补助结转资金，包括基本支出结转和项目支出结转。财政补助结转基本支出结转 项目支出结转上缴或注销数事业结余转入数反映事业单位财政补助结转数额上页上页退退 出出下页下页音乐音乐“财政补助结余”

6、核算事业单位滚存的财政补助项目支出结余资金。财政补助结余基本支出结余 项目支出结余结余上缴或注销数期末或年末转入结余数反映事业单位财政补助结余数额上页上页退退 出出下页下页音乐音乐（一）结转本期财政补助收入和事业支出1、期末，结转本期发生的财政补助收入借：财政补助收入基本支出（人员经费支出） 基本支出（日常公用经费支出） 项目支出（项目） 贷：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转上页上页退退 出出下页下页音乐音乐2、期末，结转本期发生的事业支出（财政补助支出）借：财政补助结转基本支出结转 项目支出结转 贷：事业支出基本支出（人员经费支出） 基本支出（日常公用经费支出） 项目支出（项目）上页上

7、页退退 出出下页下页音乐音乐（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余 借：财政补助结转项目支出结转（项目） 贷：财政补助结余【或】 借：财政补助结余 贷：财政补助结转项目支出结转（项目）上页上页退退 出出下页下页音乐音乐（三）按规定上缴财政补助结转资金或注销财政补助结转额度的1、按照实际上缴资金数额或注销的资金额度数额 借：财政补助结转 贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等2、取得主管部门归集调入财政补助结转资金或额度的 做相反会计分录。 借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行

8、存款 等 贷：财政补助结转上页上页退退 出出下页下页音乐音乐 财政补助收入财政补助收入 事业支出事业支出基本支出基本支出 项目支出项目支出基本支出基本支出项目支出项目支出人员人员经费经费支出支出日常日常公用公用经费经费支出支出甲甲项项目目乙乙项项目目丙丙项项目目人员人员经费经费支出支出日常日常公用公用经费经费支出支出甲甲项项目目乙乙项项目目丙丙项项目目150150540540303013513522.522.5147147585585252513013020.520.5 690 690 187.5 187.5732732175.5175.5【例【例1 1】甲事业单位】甲事业单位20132013

9、年年1212月月3131日，财政补助结转业务内日，财政补助结转业务内容如下容如下：（单位：万元）：（单位：万元）上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1 结转财政补助收入和事业支出1）结转财政补助收入借：财政补助收入基本支出（人员经费支出） 1500000 基本支出（日常公用经费支出）5400000 项目支出 （甲项目） 300000 项目支出（乙项目） 1350000 项目支出（丙项目） 225000 贷：财政补助结转基本支出结转 6900000 项目支出结转 1875000上页上页退退 出出下页下页音乐音乐1 结转财政补助收入和事业支出2） 结转事业支出：借：财政补助结转基本支出结转 7320

10、000 项目支出结转 1755000 贷：事业支出基本支出（人员经费支出） 1470000 （日常公用经费支出）5850000 项目支出（甲项目） 250000 （乙项目） 1300000 （丙项目） 205000上页上页退退 出出下页下页音乐音乐2、对财政补助各明细账执行情况进行分析，截至2013年12月31日，甲项目、乙项目已经完工，丙项目尚未完工。按照有关规定将甲、乙项目结余资金转入财政补助结余。借：财政补助结转项目支出结转（甲项目） 50000 （乙项目） 50000 贷：财政补助结余 100000上页上页退退 出出下页下页音乐音乐3按照规定应将当年财政补助结余资金的80%上缴财政。该

11、事业单位零余额账户上缴时：借：财政补助结余 80000 贷：零余额账户用款额度 80000上页上页退退 出出下页下页音乐音乐一、核算科目设置“非财政补助结转”科目，核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。非财政补助结转上缴或注销非财政补助专项资金收入数非财政补助专项资金收入及转入数反映事业单位非财政补助专项结转资金数额上页上页退退 出出下页下页音乐音乐（一）结转本期发生的事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入；事业支出、其他支出借：事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 其他收入 贷：非财政补助结转上页上页退退 出出

12、下页下页音乐音乐借：非财政补助结转 贷：事业支出非财政专项资金支出 事业支出项目支出（非财政专项资金支出） 其他支出上页上页退退 出出下页下页音乐音乐（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理：1、缴回原专项资金拨入单位的 借：非财政补助结转项目 贷：银行存款 等科目2、留归本单位使用的 借：非财政补助结转项目 贷：事业基金上页上页退退 出出下页下页音乐音乐【例2】甲事业单位2013年度取得上级补助科学研究项目收入580万元，该项目支出为420万元，项目已完成，结余资金160万元。按照科学研究项目的合同约定，结余资金的60%须缴回上级单位，其余部分留归该事业单位。1、结转上级补助科学研究项目收支 借：上级补助收入 5800000 贷：非财政补助结转 5800000 借：非财政补助结转 4200000 贷：事业支出 4200000上页上页退退 出出下页下页音乐音乐2 将结