第九章税收的经济效应

1、第九章第九章 税收的经济效应税收的经济效应第一节第一节 税收的经济效应作用机制税收的经济效应作用机制第二节第二节 税收的经济影响税收的经济影响 第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展第一节税收的经济效应作用机制第一节税收的经济效应作用机制一、税收效应的概念一、税收效应的概念二、税收收入效应二、税收收入效应二、税收替代效应二、税收替代效应一、税收效应的概念一、税收效应的概念税收效应是指纳税人因国家课税而在其税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响

2、。以至生产者的决策的影响。税收效应税收效应税收收入效应税收收入效应税收替代效应税收替代效应二、税收收入效应二、税收收入效应、概念、概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。降低购买量和消费水平。食品食品衣衣物物21收入效应收入效应abcd、机制、机制政府课征一次性税收纳税人收入水平政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量下降减少商品购买量 消费水平下消费水平下降购买两种商品的组合不变降购买两种商品的组合不变三、税收替代效应三、税收替代效应、概念、概念替代效应是指政府

3、对不同的商品实行征替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。税或轻税商品替代征税或重税商品。衣衣物物331替代效应替代效应食品食品abcd、机制、机制政府对不同的商品实行征税或不征税、政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少商品的相对价格纳税人减少征

4、税和重税商品的购买量增加征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。税或轻税商品替代征税或重税商品。第第 二节二节 税收的经济影响税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响二、税收对居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响 第第 二节二节 税收的经济影响税收的经济影响 一、税收对劳动供给的影响一、税收对劳动供给的影响1、税收对劳动供给收入效应、税收对劳动供给收入效应 政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而政府征税减少

5、了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。者）为取得更多的收入而努力工作。2、税收对劳动供给替代效应、税收对劳动供给替代效应 政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳动。其结果

6、是对劳动征税造成劳动投入的动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的下降。替代效应的大小，是由所得税的边下降。替代效应的大小，是由所得税的边际税率决定的，二者亦同方向变化，边际际税率决定的，二者亦同方向变化，边际税率越高，替代效应越大。在替代效应下，税率越高，替代效应越大。在替代效应下，税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热情，对纳税人工作起到相反激励作用。情，对纳税人工作起到相反激励作用。税收对劳动投入效应的综合分析税收对劳动投入效应的综合分析劳动劳动闲暇闲暇收入收入效应效应低收入者低收入者平均税率平均税率替代替代效应效应高收入者高收入者边际税率边际税率二、税收对

7、居民储蓄的影响二、税收对居民储蓄的影响1、税收对居民储蓄的收入效应、税收对居民储蓄的收入效应政府征税以后，人们的可支配收入减少政府征税以后，人们的可支配收入减少了，为维持既定是储蓄水平，人们在了，为维持既定是储蓄水平，人们在作消费决策时，现期消费量要下降。作消费决策时，现期消费量要下降。这样，消费下降，相对来说，储蓄增这样，消费下降，相对来说，储蓄增加了。税收对私人储蓄就产生了收入加了。税收对私人储蓄就产生了收入效应。效应。2、税收对居民储蓄的替代效应、税收对居民储蓄的替代效应政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储成纳税

8、人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄产生了替代效应。蓄产生了替代效应。税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分析，纳税人的收入要征收所得税，他将税析，纳税人的收入要征收所得税，他将税后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税，息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税，使得人们减少储蓄，而增加消费。使得人们减少储蓄，而增加消费。税收对居民储蓄效应的综合分析税收对居民储蓄效应的综合分析收入效应收入效应替代效应替代效应储蓄储蓄消费消费税收对储蓄效应的综合分析税收对储蓄效应的综合分析收入效应收入效应替代效应替

9、代效应储蓄储蓄消费消费1999年年11月月1日日 20%2007年年8月月15日日5%2008年年10月月9日日0%三、税收对投资的影响三、税收对投资的影响1、税收对投资的收入效应、税收对投资的收入效应政府对投资征税会降低投资收益率，减政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。激性。2、税收对

10、投资的替代效应、税收对投资的替代效应政府对投资征税会降低投资收益率，降政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效税人以消费替代投资，即发生替代效应。应。当税收制度规定的折旧率低于实际折旧当税收制度规定的折旧率低于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为率时，税收对私人投资的影响表现为抑制性。抑制性。税收对投资效应的综合分析税收对投资效应的综合分析替代效应替代效应收入效应收入效应投资投资消费消费四、税收对个人收入分配的影响四、税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力的、个人所得税是调节收入

11、分配的最有力的工具工具个人所得税直接对纳税人的所得综合或者个人所得税直接对纳税人的所得综合或者分类征税，即使实行比例税率也体现支分类征税，即使实行比例税率也体现支付能力原则；付能力原则；个人所得税可以实行累进税制，从而具有个人所得税可以实行累进税制，从而具有较强的再分配作用。较强的再分配作用。2、税收支出也是影响收入分配的重要工具、税收支出也是影响收入分配的重要工具直接对低收入者给予税收优惠照顾；直接对低收入者给予税收优惠照顾；对有助于间接增加低收入者收入或者减少对有助于间接增加低收入者收入或者减少低收入者消费支出的行为给予税收优惠低收入者消费支出的行为给予税收优惠照顾。照顾。3、社会保险税是

12、实现收入分配的良好手段、社会保险税是实现收入分配的良好手段社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税社会保险税是纳税人的工薪所得作为征税对象的一种税，在为全体居民提供社会对象的一种税，在为全体居民提供社会保障的同时，也发挥了高收入群体和低保障的同时，也发挥了高收入群体和低收入群体之间的再分配作用。收入群体之间的再分配作用。4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法扭曲效应的一种方法按照每年消费物价指数，调整应税所得的使按照每年消费物价指数，调整应税所得的使用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所用税率和纳税扣除额，以剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的

13、影响。造成的名义所得上涨的影响。特别扣除法：特别扣除法：按一定比例，扣除因通货膨按一定比例，扣除因通货膨胀所增加的名义所得部分。胀所增加的名义所得部分。税率调整法：税率调整法：按通货膨胀指数，降低各级按通货膨胀指数，降低各级距的边际税率。距的边际税率。指数调整法：指数调整法：依据通货膨胀指数，调整个依据通货膨胀指数，调整个人所得税的免税额、扣除额。人所得税的免税额、扣除额。实际所得调整法：实际所得调整法：以物价指数还原计算应以物价指数还原计算应纳税所得额，按基年的免税额、扣除额纳税所得额，按基年的免税额、扣除额及税率计算应税额。及税率计算应税额。第三节第三节 税收与经济发展税收与经济发展一、供

14、给学派的三个基本命题一、供给学派的三个基本命题1、高边际税率会降低人们、高边际税率会降低人们 的工作积极性，而低的工作积极性，而低边际税率会提高人们的工作积极性。边际税率会提高人们的工作积极性。2、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而、高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。3、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按、边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。OBACEDF税税率率税收或税收或GDP二、拉弗曲线二、拉弗曲线“拉弗曲线拉弗曲线”研究税收负

15、担和税收与经研究税收负担和税收与经济的关系。济的关系。“拉弗曲线拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义：增长之间的关系有重要意义：（1）税率高不一定会促进经济增长，取得）税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。需要高税率。（2）取得同样多的税收收入可以采用两种）取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中不同的税率，图中C 、E点是高税率，点是高税率，D、 F点是低税率。点是低税率。（3）税率和税收收入及经济增长之间的最）税率和税收收入及经济增长之间的最优组合是优组合是最

16、佳税率最佳税率。2011年积极财政政策年积极财政政策 完善结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。完善结构性减税政策，引导企业投资和居民消费。将个人所得税工薪所得减除费用标准由将个人所得税工薪所得减除费用标准由元元月提高到元月并调整税率结构，降月提高到元月并调整税率结构，降低中低收入者税负。低中低收入者税负。对部分小型微利企业继续实行所得税优惠政策，出对部分小型微利企业继续实行所得税优惠政策，出台提高增值税、营业税台提高增值税、营业税起征点起征点等一系列税收减免等一系列税收减免政策，减轻中小企业负担。政策，减轻中小企业负担。2011年年11月月1日财政部发布第日财政部发布第65号令，决定修改增

17、值税和号令，决定修改增值税和营业税暂行条例实施细则营业税暂行条例实施细则 增值税销售货物的的起征点幅度调整为月销售额增值税销售货物的的起征点幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额元，而此前为月销售额2000-5000元；元；增值税销售应税劳务的起征点的幅度调整为月销售额增值税销售应税劳务的起征点的幅度调整为月销售额5000-20000元，而此前为月销售额元，而此前为月销售额1500-3000元；元；增值税按次纳税的，提高为每次（日）销售额增值税按次纳税的，提高为每次（日）销售额300-500元，此前为每次（日）销售额元，此前为每次（日）销售额150-200元。元。营业税按期

18、纳税的，起征点的幅度提高为月营业额营业税按期纳税的，起征点的幅度提高为月营业额5000-20000元，此前为元，此前为1000-5000元；元；营业税按次纳税的，提高为每次（日）营业额营业税按次纳税的，提高为每次（日）营业额300-500元，此前为每次（日）营业额元，此前为每次（日）营业额100元。元。对多种资源性产品、基础原材料和对多种资源性产品、基础原材料和关键零部件实施较低的年度进口关税暂关键零部件实施较低的年度进口关税暂定税率。定税率。继续实施西部大开发等税收优惠政策。继续实施西部大开发等税收优惠政策。取消和减免项收费和基金，减轻企业取消和减免项收费和基金，减轻企业和居民负担。和居民负

19、担。 2012年继续实施积极财政政策年继续实施积极财政政策完善结构性减税政策，减轻企业和居民负担。完善结构性减税政策，减轻企业和居民负担。落实新的个人所得税法。落实新的个人所得税法。实施好提高增值税、营业税起征点等减轻小型微实施好提高增值税、营业税起征点等减轻小型微型企业税费负担的政策。对小型微利企业实施型企业税费负担的政策。对小型微利企业实施所得税减半征收优惠政策。开展好营业税改征所得税减半征收优惠政策。开展好营业税改征增值税试点，并稳步扩大试点范围，促进服务增值税试点，并稳步扩大试点范围，促进服务业特别是现代服务业发展。业特别是现代服务业发展。降低部分进口商品关税，增加能源资源性产品、降低

20、部分进口商品关税，增加能源资源性产品、先进设备和关键零部件进口。先进设备和关键零部件进口。扩大物流企业扩大物流企业营业税营业税差额纳税试点范围，完善大差额纳税试点范围，完善大宗商品仓储设施用地宗商品仓储设施用地城镇土地使用税城镇土地使用税政策，对政策，对蔬菜的批发、零售免征增值税，减轻物流企业蔬菜的批发、零售免征增值税，减轻物流企业和农产品生产流通环节的税收负担。和农产品生产流通环节的税收负担。依法落实好其他各项税收减免政策。清理取消部依法落实好其他各项税收减免政策。清理取消部分涉及企业的行政事业性收费。分涉及企业的行政事业性收费。2004年年8月月关于促进我国现代物流业发展的意见关于促进我国

21、现代物流业发展的意见（二）完善物流企业税收管理（二）完善物流企业税收管理1合理确定物流企业营业税计征基数。物流企业将承揽合理确定物流企业营业税计征基数。物流企业将承揽的运输、仓储等业务分包给其他单位并由其统一收取的运输、仓储等业务分包给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去其他项目支价款的，应以该企业取得的全部收入减去其他项目支出后的余额，为营业税的计税的基数。具体办法由国出后的余额，为营业税的计税的基数。具体办法由国家税务总局制定。家税务总局制定。2允许符合条件的物流企业统一缴纳所得税。物流企业允许符合条件的物流企业统一缴纳所得税。物流企业在省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域分支机构，在省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域分支机构，凡在总部领导下统一经营、统一核算，不设银行结算凡在总部领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和帐薄的，并与总部微机联网、账户、不编制财务报表和帐薄的，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业