第2章财务预测与计划

1、第二章第二章财务预测与计划财务预测与计划财务预测财务预测利润规划利润规划财务预算财务预算弹性预算弹性预算主要内容主要内容第一节第一节 财务预测财务预测一、财务预测的概念一、财务预测的概念 财务预测是指估计企业未来的融资财务预测是指估计企业未来的融资需求。需求。 作用：作用： 融融资计划的前提；资计划的前提； 改改善投资决策；善投资决策； 提高应变能力提高应变能力二、财务预测的步骤二、财务预测的步骤 1. 1. 销售预测销售预测 2. 2. 估计需要的资产估计需要的资产 3. 3. 估计收入、费用和保留盈余估计收入、费用和保留盈余 4. 4. 外部融资外部融资 三、财务预测的方法三、财务预测的方

2、法（一）销售百分比法（一）销售百分比法 假设收入、费用、资产、负债与销假设收入、费用、资产、负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用所有者权益，然后利用会计等式会计等式确定融资确定融资需求。需求。 具体的计算方法有两种：具体的计算方法有两种： ：根据销售总额确定融资需求：根据销售总额确定融资需求 先先根据销售总额预计资产、负债和所有根据销售总额预计资产、负债和所有者权益的总额，然后确定融资需求；者权益的总额，然后确定融资需求； ：根据销售增加量确定融资需求：根据销

3、售增加量确定融资需求 根据根据销售的增加额预计资产、负债和所销售的增加额预计资产、负债和所有者权益的增加额，然后确定融资需求有者权益的增加额，然后确定融资需求. .根据销售总额确定融资需求根据销售总额确定融资需求上年度销售收入资产负债表项目金额上年度随销售额变动的销售百分比（1 1）确定销售百分比）确定销售百分比 区分直接随销售额变动的资产、负债项目区分直接随销售额变动的资产、负债项目与不随销售额变动的资产、负债项目。与不随销售额变动的资产、负债项目。 不同企业销售额变动引起资产、负债变化不同企业销售额变动引起资产、负债变化的项目及比率是不同的，需要根据历史数据的项目及比率是不同的，需要根据历

4、史数据逐项研究确定。逐项研究确定。 资产、负债项目占销售额的百分比，也可资产、负债项目占销售额的百分比，也可以根据以前若干年度的平均数确定。以根据以前若干年度的平均数确定。销售百分比各项目销售额预计资产（负债）预计 （2 2）计算预计销售额下的资产和负债）计算预计销售额下的资产和负债 在此基础上预计总资产、不增加借款情在此基础上预计总资产、不增加借款情况下的总负债（无关项目按上年数计算）。况下的总负债（无关项目按上年数计算）。支付率股利净利率销售销售额预计增加留存收益1（4 4）计算外部融资需）计算外部融资需求求（3 3）预计留存收益增加额）预计留存收益增加额 取决于取决于收益的多少和股利支付

5、率的高低。收益的多少和股利支付率的高低。 股东权益预计总负债预计总资产预计需求外部融资 例例：假设假设a公司公司下年预计销售下年预计销售40004000万元，流万元，流动资产和固定资产都随销售额变动，并假设成正动资产和固定资产都随销售额变动，并假设成正比例关系；应付账款和预提费用与销售额成正比；比例关系；应付账款和预提费用与销售额成正比；而其他负债项目如短期借款、应付票据、长期负而其他负债项目如短期借款、应付票据、长期负债以及股东权益项目（下表中以债以及股东权益项目（下表中以n表示），则与表示），则与销售无关。上年度主营业务收入为销售无关。上年度主营业务收入为30003000万元，净万元，净利

6、润利润136136万元，股利支付率为万元，股利支付率为30%30%，其他相关数据，其他相关数据见下表。利用销售百分比法进行财务预测。见下表。利用销售百分比法进行财务预测。 表表2-1 a公司公司的融资需求预测的融资需求预测上年期末上年期末实际实际占销售额百分比占销售额百分比 （销售额（销售额3000万元）万元）本年计划本年计划 （销售额（销售额4000万元）万元） 资产：资产： 流动资产流动资产70023.33333%933.333 长期资产长期资产130043.33333%1733.333资产合计资产合计20002666.67 负债及所有者权益：负债及所有者权益： 短期借款短期借款60n60

7、 应付票据应付票据5n5 应付账款应付账款1765.8667%234.67 预提费用预提费用90.30%12 长期负债长期负债810n810负债合计负债合计10601121.67 实收资本实收资本100n100 资本公积资本公积16n16 留存收益（留存收益（）824n950股东权益股东权益9401066融资需求融资需求479总总 计计20002666.67支付率股利销售额计划净利率计划销售销售额新增百分比负债销售销售额新增百分比资产销售留存收益增加负债自然增加资产增加融资需求1（万元）479%30140003000136100030009176100030002000. .根据销售增加量确定

8、融资需求根据销售增加量确定融资需求 第二节第二节 利润规划利润规划 一、本量利的相互关系一、本量利的相互关系 本量利相互关系的研究，以成本和数本量利相互关系的研究，以成本和数量的关系研究为基础，它们通常被称为成本量的关系研究为基础，它们通常被称为成本性态研究。性态研究。 成本性态成本性态成本总额对业务量的依成本总额对业务量的依存关系。存关系。 二、本量利关系的数学表达方式二、本量利关系的数学表达方式（一）损益方（一）损益方程式程式 1. 1. 基本的损益方程式基本的损益方程式 明明确表达本量利之间数量关系的基本方程式确表达本量利之间数量关系的基本方程式 固定成本销量变动成本单位销量单价利润 例

9、例1 1：某企业每月固定成本：某企业每月固定成本10001000元，生元，生产一种产品，单价产一种产品，单价1010元，单位变动成本元，单位变动成本6 6元，元，本月计划销售本月计划销售500500件，问预期利润是多少？件，问预期利润是多少？ 利润利润=10=10500-6500-6500-1000=1000(500-1000=1000(元元) )（1 1）以销量实现目标利润）以销量实现目标利润单位变动成本单价利润固定成本销量- 2.2.利用损利用损益方程益方程式确定实现目标利润的途径式确定实现目标利润的途径那种市场环境下适用那种市场环境下适用（2 2）以定价实现目标利润）以定价实现目标利润单

10、位变动成本销量利润固定成本单价那种市场环境下适用那种市场环境下适用（3 3）通过降低变动成本实现目标利润）通过降低变动成本实现目标利润销量利润固定成本单价单位变动成本-那种市场环境下适用那种市场环境下适用（4 4）通过降低固定成本实现目标利润）通过降低固定成本实现目标利润利润销量变动成本单位销量单价固定成本那种市场环境下适用那种市场环境下适用3 3包含期间成本的损益方程式包含期间成本的损益方程式 销售和管理费固定销售和管理费变动销货成本固定销货成本变动销售收入税前利润销售和管理费固定产品成本固定销量销售和管理费单位变动产品成本单位变动销量单价 例例2 2：某企业每月固定制造成本：某企业每月固定

11、制造成本10001000元，元，固定销售费固定销售费100100元，固定管理费元，固定管理费150150元；单位元；单位变动制造成本变动制造成本6 6元，单位变动销售费元，单位变动销售费0.700.70元，元，单位变动管理费单位变动管理费0.300.30元；该企业产销一种产元；该企业产销一种产品，单价品，单价1010元；本月计划销售元；本月计划销售500500件产品，件产品，问预期利润是多少问预期利润是多少? ? 利润利润 =10=10500-(6500-(60.70.70.3)0.3)500-(1000500-(1000100100150)=250(150)=250(元元) )单位变动成本单

12、价所得税税率税后利润固定成本销量-1所得税率固定成本销量变动成本单位销量单价税后利润14.4.计算税后利润的损益方程式计算税后利润的损益方程式 此方程式经常被用来计算实现目标利润此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销量所需的销量，为此，为此常用下式表达：常用下式表达： 例例如，前述企业每月固定制造成本如，前述企业每月固定制造成本l000l000元，固元，固定销售费定销售费100100元，固定管理费元，固定管理费150150元；单位变动制造元；单位变动制造成本成本6 6元，单位变动销售费元，单位变动销售费0.700.70元，单位变动管理元，单位变动管理费费0.300.30元；该企业生产一种产

13、品，单价元；该企业生产一种产品，单价1010元；所得元；所得税税率税税率50%50%，本月计划产销，本月计划产销600600件件产品。产品。 问：预问：预期利润是多少期利润是多少? ?如拟实现净利如拟实现净利500500元，应产元，应产销多少件产品销多少件产品? ?元税后利润275%501)1501001000(600)3 . 07 . 06(60010（件）（）（销量750710100012503.07.0610%5015001501001000 （二）边际贡献方程式（二）边际贡献方程式变动成本销售收入边际贡献-单位变动成本单价单位边际贡献- 1.1.什么是边际贡献什么是边际贡献 例：某企业

14、只生产一种产品，单价例：某企业只生产一种产品，单价6 6元，元，单位变动成本单位变动成本3 3元，销量元，销量600600件，则：件，则： 边际贡献边际贡献=6=6600-3600-3600=l800(600=l800(元元) ) 单位边际贡献单位边际贡献=6-3=3(=6-3=3(元元) ) 边际贡献，是产品扣除自身变动成本后边际贡献，是产品扣除自身变动成本后给企业所做的贡献，它首先用于收回企业给企业所做的贡献，它首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩余则成为利润。的固定成本，如果还有剩余则成为利润。 边际贡献边际贡献制造边际贡献制造边际贡献( (生产边际贡献生产边际贡献) ) 产品边际贡献

15、产品边际贡献( (总营业边际贡献总营业边际贡献) )制造边际贡献单位产品成本销售收入-产品边际贡献销售和管理变动成本制造边际贡献 通通常常,“,“边际贡献边际贡献”前未加任何定语，则是前未加任何定语，则是“产品边际贡献产品边际贡献”。 例：某企业只生产例：某企业只生产- -种产品，单价种产品，单价6 6元，元，单位制造变动成本单位制造变动成本2 2元，单位销售和管理费元，单位销售和管理费变动成本变动成本1 1元，销量元，销量600600件，则：件，则： 制造边际贡献制造边际贡献=6=6600-2600-2600=2400(600=2400(元元) ) 产品边际贡献产品边际贡献=2400-1=2

16、400-1600=1800(600=1800(元元) ) 是是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。指边际贡献在销售收入中所占的百分率。 %100%100%100单价单位边际贡献销量单价销量单位边际贡献销售收入边际贡献边际贡献率 2.2.边际贡献率边际贡献率%100%100%100单价单位变动成本销量单价销量单位变动成本销售收入变动成本变动成本率 与边际贡献率相对应的概念是与边际贡献率相对应的概念是“变动成本变动成本率率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。，即变动成本在销售收入中所占的百分率。单价单位边际贡献单价单位变动成本边际贡献率变动成本率1-单价单位变动成本）（单价单位变动成本 由于销

17、售收入被分为变动成本和边际贡由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为给企业的贡献，两者百分率之和应当为1 1。3.3.基本的边际贡献方程式基本的边际贡献方程式固定成本单位边际贡献销量利润上述方程式，可以根据需要变换成其他上述方程式，可以根据需要变换成其他形式：形式：单位边际贡献利润固定成本销量销量利润固定成本单位边际贡献利润单位边际贡献销量固定成本4.4.边际贡献率方程式边际贡献率方程式%100销售收入边际贡献边际贡献率%100各产品销售收入各产品边际贡献加权平均边际贡献率 将将成本、销量、

18、利润的关系反映在直角坐标系成本、销量、利润的关系反映在直角坐标系中中，即，即成为本量利图，因其能清晰地显示企业不成为本量利图，因其能清晰地显示企业不盈利也不亏损时应达到的产销量，故又称为盈亏盈利也不亏损时应达到的产销量，故又称为盈亏临界图或损益平衡图。临界图或损益平衡图。 （三）本量利图（三）本量利图100020003000金 额（元）销售量（件）图13-1 基本的本量利图固定成本f总成本c销售收入s变动成本v亏损区利润区p 主要研究如何确定盈亏临界点、有关主要研究如何确定盈亏临界点、有关因素变动对盈亏临界点的影响等问题。并因素变动对盈亏临界点的影响等问题。并可以为决策提供在何种业务量下企业将

19、盈可以为决策提供在何种业务量下企业将盈利，以及在何种业务量下会出现亏损等信利，以及在何种业务量下会出现亏损等信息。息。 三、盈亏临界分析三、盈亏临界分析（一）盈亏临界点的确定（一）盈亏临界点的确定 盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经盈亏临界点，是指企业收入和成本相等的经营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的营状态，即边际贡献等于固定成本时企业所处的既不盈利又不亏损的状态。既不盈利又不亏损的状态。边际贡献率固定成本盈亏临界点销售额单位变动成本单价固定成本盈亏临界点销售量-单位边际贡献固定成本%100正常销售量盈亏临界点销售量盈亏临界点作业率 （二）安全边际和安全边际率二）安全边际和安全边

20、际率 %100货额）正常销售额（或实际订安全边际安全边际率盈亏临界点销售额正常销售额安全边际 安全边际安全边际正常销售额超过盈亏临界点正常销售额超过盈亏临界点销售额的差额，它表明销售额下降多少企业销售额的差额，它表明销售额下降多少企业仍不致亏损。仍不致亏损。第三节第三节 财务预算财务预算 某公司全面预算管理体系简介某公司全面预算管理体系简介46一、基本情况介绍一、基本情况介绍（ 一 ）（ 一 ）预 算 办 机 构 设 置预 算 办 机 构 设 置（ 二 ）（ 二 ）预 算 办 主 要 职 责预 算 办 主 要 职 责（ 三 ）（ 三 ）预 算 管 理 体 制预 算 管 理 体 制（ 四 ）（

21、四 ）预 算 指 标 完 成 情 况预 算 指 标 完 成 情 况47（一）预算办机构设置（一）预算办机构设置具体负责办公室各项综合事务具体负责办公室各项综合事务负责国内油气勘探开发及天然气管道业务负责国内油气勘探开发及天然气管道业务负责国内负责国内炼化、销售炼化、销售业务业务负责海外负责海外项目项目业务业务负责工程建设、装备制造、金融企业负责工程建设、装备制造、金融企业、直属企业及矿区预算直属企业及矿区预算负责负责未上市托管企业预算及国资委预算管理未上市托管企业预算及国资委预算管理一、基本情况介绍一、基本情况介绍负责总部资金计划及总部费用预算负责总部资金计划及总部费用预算负责负责工程技术企业

22、预算管理及工程技术企业预算管理及关联交易关联交易负责费用标准的制订及管理负责费用标准的制订及管理负责预算管理信息平台开发及维护负责预算管理信息平台开发及维护（二）预算办主要职责（二）预算办主要职责一、基本情况介绍一、基本情况介绍51（三）预算管理体制（三）预算管理体制一、基本情况介绍一、基本情况介绍52利润总额利润总额（四）预算指标完成情况（四）预算指标完成情况一、基本情况介绍一、基本情况介绍净资产收益率净资产收益率流动资产周转率流动资产周转率55二、预算管理工作二、预算管理工作（ 一 ）（ 一 ）预算编制流程预算编制流程（ 三 ）（ 三 ）预算指标确定预算指标确定（ 四 ）（ 四 ）预算执行

23、分析预算执行分析（ 五 ）（ 五 ）业绩指标考核业绩指标考核（ 二 ）（ 二 ）预算编制原则预算编制原则56由公司总部、专业由公司总部、专业公司下达预算建议指公司下达预算建议指标标自上而下；自上而下；专业公司、地区公专业公司、地区公司将编制的预算草案司将编制的预算草案上报上报自下而上；自下而上；结合实际情况进行结合实际情况进行沟通衔接，沟通衔接，1212月份正月份正式下达预算指标式下达预算指标上下结合。上下结合。v “从上到下，从下到上，上下结合从上到下，从下到上，上下结合”二、预算管理工作二、预算管理工作（一）预算编制流程（一）预算编制流程准备阶段（6月）框架预算阶段（7-9月）预算管理办公

24、室股份公司董事会批准阶段（11月）上市企业指标落实阶段(11-12月)专业公司指标落实阶段(9-10月)预算下达（12月）集团（股份）预算管理委员会批准阶段（10月）未上市企业二、预算管理工作二、预算管理工作（一）预算编制流程（一）预算编制流程58二、预算管理工作二、预算管理工作（二）预算编制原则（二）预算编制原则59勘探投资与可采储量挂钩机制开发投资与油气商品量挂钩机制油气产量、商品量价格参数国际油价预测国内原油定价机制对标国际油公司考虑老油田递减成本控制计划勘探与生产业务勘探与生产业务预算目标预算目标预算模型费用控制计划费用标准战略规划确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，

25、分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定三）预算指标确定- -勘探与生产勘探与生产60原油加工量成品油产销量价格参数国际油价预测成品油定价机制吨油加工成本与中石化对标成本控制计划炼油业务炼油业务预算目标预算目标预算模型费用控制计划费用标准排产计划战略规划确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -炼油业务炼油业务61化工产品产销量价格参数国际、国内化工产品价格预测低成本战略成本控制计划化工业务预

26、算目标预算模型费用控制计划费用标准排产计划战略规划确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -化工业务化工业务62油品销量价格参数国内成品油定价机制低成本战略吨油营销成本与中石化对标 成本费用控制计划销售业务预算目标预算模型销售计划战略规划确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -销售业务销售业务63公司整体产炼运销方案销售量管输量管输价格天然气销价国家发改委定价低成本战略成本费用控制计划天然气与管道业务预算目标新投资项目单独

27、测算预算模型确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -天然气与管道业务天然气与管道业务64总体开发方案、石油合同油气产量、商品量价格参数国际油价预测、资源国定价机制、销售路径成本费用控制计划海外油气业务预算目标预算模型结合石油合同、可研及项目实际上产项目，较上年下降3%以上稳产项目，保持上年预算水平不增减产项目，较上年略有上升(2%-5%)整体测算与分整体测算与分项目测算结合：项目测算结合：对重点项目分对重点项目分项目测算。项目测算。确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行结果。二、预算管理工作（三）

28、预算指标确定（三）预算指标确定- -海外项目海外项目65西部钻探公司按照集团公司确定的控亏目标编制西部钻探公司按照集团公司确定的控亏目标编制预算，其他企业均按照预算，其他企业均按照3%3%的净资产收益率和的净资产收益率和20092009年末实际净资产计算效益指标。年末实际净资产计算效益指标。按照对标原则：对标企业前三年平均值按照对标原则：对标企业前三年平均值20%+20%+国国资委同行业良好值资委同行业良好值50%+50%+企业前三年平均水平企业前三年平均水平30%30%，确定预计净资产收益率。，确定预计净资产收益率。按照对标原则：对标企业前三年平均值按照对标原则：对标企业前三年平均值10%+

29、10%+国国资委同行业良好值资委同行业良好值40%+40%+企业前三年平均水平企业前三年平均水平50%50%，确定，确定20112011年预计净资产收益率。年预计净资产收益率。确定年度预算目标，监督确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算日常运行，分析考核预算执行结果。执行结果。二、预算管理工作二、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -未上市企业未上市企业66按发展规划，结合行业盈利水平，确定净资产收按发展规划，结合行业盈利水平，确定净资产收益率益率按照对标原则，国资委同行业平均值权重占按照对标原则，国资委同行业平均值权重占20%20%，企业历史水平权重占企业历史水平权重占

30、80%80%确定净资产收益率：确定净资产收益率：运输公司：国资委道路运输业全行业运输公司：国资委道路运输业全行业华油集团：国资委住宿业全行业华油集团：国资委住宿业全行业华华 服服 总：国资委公共设施管理业全行业总：国资委公共设施管理业全行业控亏目标原则：按照未上市企业解困扭亏目标方控亏目标原则：按照未上市企业解困扭亏目标方案确定案确定矿区分担基数、集团公司补贴不增加，继续坚持矿区分担基数、集团公司补贴不增加，继续坚持收支平衡、保本运行的原则。收支平衡、保本运行的原则。确定年度预算目标，监督日确定年度预算目标，监督日常运行，分析考核预算执行常运行，分析考核预算执行结果。结果。二、预算管理工作二、

31、预算管理工作（三）预算指标确定（三）预算指标确定- -未上市企业未上市企业67公公 司司 总总 部部专专 业业 公公 司司所所 属属 企企 业业实际实际经营成果经营成果预算目标预算目标分析差异原因分析差异原因提出改进意见提出改进意见改进改进意见意见改进措施改进措施月度预算月度预算执行情况执行情况目标控制目标控制改进改进措施措施二、预算管理工作二、预算管理工作（四）预算执行分析（四）预算执行分析68按期进行预算执行情况分析按期进行预算执行情况分析定期召开生产经营活动分析会，提出改进意见定期召开生产经营活动分析会，提出改进意见落实总部和专业公司的改进措施落实总部和专业公司的改进措施及时分析，持续改

32、进及时分析，持续改进根据每月对预算指标完成情况对比分析；根据每月对预算指标完成情况对比分析；定期出具盈利预测报告定期出具盈利预测报告总部及专业公司每季召开分析会，形成改进意见；总部及专业公司每季召开分析会，形成改进意见；专业公司形成改进措施，下达地区公司。专业公司形成改进措施，下达地区公司。二、预算管理工作二、预算管理工作（四）预算执行分析四）预算执行分析一、全面预算体系一、全面预算体系 （一）全面预算的内容（一）全面预算的内容销售预算长期销售预算生产预算期末存货预 算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费、管理费预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表 预计现金流量表

33、图图2-3 现金预算实际上是其他预算有关现金收支部现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其它的编制，要以其他各项预算为基础，或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。 二、现金预算的编制二、现金预算的编制 整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。预算作为基础。表表2-4 销售预算销售预算 单位：元单位：元季季 度度一一二二三三四四全全 年年预计销售量（件）预计销售量（件

34、）100150200180630预计单位售价预计单位售价200200200200200销售收入销售收入20000300004000036000126000预计现金收入预计现金收入上年应收账款上年应收账款62006200第一季度（销货第一季度（销货20000)12000800020000第二季度（销货第二季度（销货30000)180001200030000第三季度（销货第三季度（销货40000)240001600040000第四季度（销货第四季度（销货36000)2160021600现金收入合计现金收入合计18200260003600037600117800（一）销售预算（一）销售预算 生产预算

35、是在销售预算的基础上编制的，其主生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表表2-5 生产预算生产预算 单位：件单位：件季季 度度一一二二三三四四全全 年年预计销售量预计销售量100150200180630 加：预计期末存货加：预计期末存货 1520182020合合 计计115170218200650 减：预计期初存货减：预计期初存货1015201810预计生产量预计生产量105155198182640（二）生产预算（二）生产预算302109510896067405000合合 计计46404640第四季度（采购第四季

36、度（采购9280)974048704870第三季度（采购第三季度（采购9740)818040904090第二季度（采购第二季度（采购8180)530026502650第一季度（采购第一季度（采购5300)23502350上年应付账款上年应付账款预计现金支出预计现金支出325009280974081805300预计采购金额（元）预计采购金额（元）55555单单 价价65001856194816361060预计材料采购量预计材料采购量300364396310300 减：预计期初存量减：预计期初存量68002220234419461360合合 计计400400364396310 加：预计期末存量加：

37、预计期末存量64001820198015501050生产需用量生产需用量1010101010单位产品材料用量单位产品材料用量640182198155105预计生产量（件）预计生产量（件）全全 年年四四三三二二一一季季 度度 表表2-6 直接材料预算直接材料预算 单位：千克、元单位：千克、元（三）直接材料预算（三）直接材料预算 直直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。原材料存货水平。是以生产预算为基础编制的。是以生产预算为基础编制的。 128003640396031002100人工总成本（元）人工总成本（元）22222每

38、小时人工成本（元）每小时人工成本（元）64001820198015501050人工总工时（小时）人工总工时（小时）1010101010单位产品工时（小时）单位产品工时（小时）640182198155105预计产量（件）预计产量（件）全全 年年四四三三二二一一季季 度度表表2-7 直接人工预算直接人工预算（四）直接人工预算（四）直接人工预算（五）制造费用（五）制造费用预算预算表表2-82-8 制造费用预算制造费用预算 单位：元单位：元季 度一二三四全 年变动制造费用：变动制造费用： 间接人工间接人工105155198182640 间接材料间接材料105155198182640 修理费修理费 21

39、03103963641280 水电费水电费105155198182640 小小 计计5257759909103200固定制造费用：固定制造费用： 修理费修理费100011409009003940 折折 旧旧10001000100010004000 管理人员工资管理人员工资200200200200800 保险费保险费7585110190460 财产税财产税100100100100400 小小 计计23752525231023909600 合合 计计290033003300330012800 减：折减：折 旧旧10001000100010004000现金支出的费用现金支出的费用1900230023

40、0023008800 是生产预算、直接材料预算、直接人工是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。预算、制造费用预算的汇总。5670018005760090合 计945030096001510小时1.5固定制造费用31501003200510小时0.5变动制造费用12600400128002010小时2直 接 人 工315001000320005010千克5直 接 材 料成本（元）投入量每千克或每小时销货成本（630件）期末存货（20件）生产成本（640件）单位成本 表表2-9 产品成本预算产品成本预算（六）产品成本预算六）产品成本预算销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品

41、种、销售费用预算应和销售预算相配合，应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。按地区、按用途的具体预算数额。 表表2-10 销售及管理费用预算销售及管理费用预算 单位：元销售费用：销售费用： 销售人员工资销售人员工资 2000 广告费广告费5500 包装、运输费包装、运输费3000 保管费保管费2700管理费用：管理费用： 管理人员薪金管理人员薪金4000 福利费福利费800 保险费保险费600 办公费办公费1400合合 计计20000 每季度支付现金（每季度支付现金（200004)5000（七）销售及管理费用预算（七）销售及管理费用预算（八）现金预算八）现金预算表表2-11 现金预算现金预算 单位：元季 度一二三四全 年期初现金余额80008200606062908000 加：销货现金收入（表3-4） 18200260003600037600117800可供使用现金26200342004206043890125800 减各项支出： 直接材料（表3-6）500067408960951030210 直接人工（表3-7）210031003960364012800 制造费用（表3-8）19002300230023008800 销售及管