审计学(专)作业答案

1、第一章 总论1、简答题：简述现代审计理论中的三种审计关系人。答：审计主体、审计客体、审计委托人。2、简答题：简述审计的职能。答：1.经济监督职能，2，经济鉴定职能、3.经济评能。第二章 审计的种类、方法和程序3、简答题：简述抽查法的特征和优点。答：抽查法是指被审计单位一定时期内会计资料，选择其中某一部分，或某段时期的会计资料进行审查的一种方法，其优点是审计成本较低，能明确审计重点，审计效率较高。缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，容易作出错误结论。4、简答题：审计人员在进行控制测试时，应关注哪些抽样风险答：控制测试应关注信赖过度风险和信赖不足风险。5、 简答题：与利润表相关的认定有哪些，解

2、释各类认定的含义？答：1、发生；2、完整性；3、准确性；4、截止；5、分类。6、简答题：宏达股份有限公司应收账款的编号为0001至3500，审计人员拟选择其中30张进行函证。要求（1）如利用随机数表（下表为该表的开始部分），从第2行第1个数字起，自左往右，自上而下，以各数的后四位数为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是哪些？10473439426910355493976873210417196888340442038482263075144837435658389715377945230586925162232594690222596357114863010282679579836928

3、7005921656982799386406700500759243880305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107747838419206314869412638答：19688/48226/04734/07514/39426第三章 我国审计的组织形式7、简答题：简述特殊普通合伙会计师事务所组织形式。答：为了促进我国大中型会计师事务所进一步优化组织形式和做强做大，具备证券期货相关业务资格的会计师事务所将全面转制为特殊普通合伙组织形式，业务延续有关问题现予以明确。 证券资格会计师事务所转制为特殊普通合伙组织

4、形式后，原会计师事务所的经营期限、经营业绩连续计算，执业资格和证券资格相应延续，原会计师事务所因执业质量可能引发的行政责任由转制后的特殊普通合伙会计师事务所承担。 转制后的特殊普通合伙会计师事务所履行原会计师事务所的业务合同，或与客户续签新的业务合同，不视为更换或重新聘任会计师事务所，上市公司和中央企业不需要召开股东(大)会或履行类似程序对相关事项作出决议。 原会计师事务所客户为非上市公司或非中央企业的，转制为特殊普通合伙会计师事务所后的有关业务延续问题，比照前述规定办理。 8、 简答题：注册会计师的业务能力要求有哪些？答：（1）注册会计师必须具备民间审计有关法规规定的专业教育水平和专业工作经

5、历； （2）注册会计师应按照注册会计师教育要求和培训制度的规定，不断接受继续教育， 保持和更新专业知识，充实和发展专业技能； （3）注册会计师应避免承担和从事不能胜任或不能按时完成的业务; （4）注册会计师的助理人员在执行业务之前，须经过专门培训。 9、分析题：abc工程技术研究院是一研究机构，主要业务是接受各部委的委托从事高科技项目研发，其收入主要来源于各部委下拨的研究经费，只有对外服务部的部分收入来自自己承接的业务。该研究机构设有内部审计处，且每年都要接受会计师事务所审计，没有发现异常情况。2010年下半年该研究院员工向主管部门举报，对外服务部的主任有舞弊行为。主管部门经调查，发现该研究院

6、对外服务部将自己承接业务发生的成本大部分计入接受各部委的科技项目中去，致使自己承接项目的利润很高。据进一步调查，此行为是经研究院院长批准，并同意将利润提高多提取的奖金分发给相关人员。要求：（1）请分析上述事件是员工舞弊还是管理舞弊，并说明理由。（2）请指出注册会计师与内部审计人员对该事件的责任，并说明注册会计师与内部审计人员所扮演的角色及责任有何不同。答：（1）上诉事件是管理舞弊，因为对外服务部将自己承认业务发生的成本大部分计入接受各部委委托的科技项目中去，此行为是经过研究院院长批准的。（2）注册会计师作为财务报表的外部监控者，应承担内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。 内部审计人员作为

7、内部控制和财务报表的内部监控者，应承认内部控制失效和财务报表存在重大错报的责任。 第四章 审计准则和审计依据10、简答题：简述审计准则的含义及作用。答：审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。作用：制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。 1.审计准则是衡量审计质量的尺度 2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教

8、育明确了方向和目标。11、 简答题：审计依据和审计准则的区别。答：审计准则属于外部审计依据，是审计依据的一种。审计证据是审计过程中按照审计准则必须获取的证明材料。审计依据包括审计准则，审计准则规定必须获取充分适当的审计证据来支持审计结论。12、简答题：审计依据运用一般需坚持哪几项原则？答：审计依据与审计准则是两个既有联系又有区别的概念。审计准则解决如何进行审计的问题，是审计人员行动的指南和规范；审计依据则解决审计人员根据什么标准提出这样或那样的审计意见，作出这样或那样的审计结论，是辨别是非，衡量优劣，判断合法或非法，并据以作出审计结论、提出审计意见和建议的根据。13、简答题：简述审计依据的分类

9、。答：按审计依据来源渠道分类1外部制定的审计依据2内部制定的审计依据（二）按审计依据性质内容分类1法律、法规2规章制度3预算、计划、合同4业务规范、技术经济标准（三）按审计依据衡量对象分类1.财务审计依据2经济效益审计依据。第五章 审计证据和审计工作底稿14、 分析题：注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？答：(1)购货发

10、票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。   (2)审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。   (3)审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。   (4)银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到的，银行存款余额调节表是被审

11、计单位自己编制的，所以前者更可靠。15、 简答题：审计证据收集途径主要有哪些？ 答：1、检查记录或文件；2、检查有形资产；3、观察；4、询问；5、函证；6、重新计算；7、重新执行；8、分析程序。16、 简答题：审计证据的鉴定就是对审计证据的强弱作出鉴定，衡量审计证据强弱的标准主要有哪些？答：衡量审计证据强弱；要看审计证据的性质；审计证据有强到弱依次为：；实物证据；书面证据；口头证据；环境证据。17、 简答题：审计工作底稿需要经过哪三个层次的复核？答：根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。通常，根据中国会计

12、师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细

13、复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。 第六章 审计

14、计划、重要性和审计风险18、简答题：谈谈对重要性的理解。答：审计上的重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响会计报表使用者依据会计报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性概念是基于成本效益原则的要求而产生的。19、 简答题：简述重要性水平与审计风险的关系。答：在审计中，重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。重要性是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要性水平的判断直接影响审计风险水平的确定。20、 简答题：审计风险的组成要素及其相互关系。答：组成要素：美国注册会

15、计师协会发布的第47号审计标准说明中提出了审计风险模型：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险因此，审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成：1、固有风险：指在不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序的情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。2、控制风险：是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能性。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。3、检查风险：指注册会计师通过预定的审计程序未能发现被审计单位会计报表上存在的某项重大

16、错报或漏报的可能性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。第七章 内部控制系统及其评审21、 简答题：简述我国企业内部控制基本规范提出的内部控制五大要素。答： 1内部环境，主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 2风险评估，主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3控制活动，主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 4信息与沟通，主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。 5内部监督，包括日常监督和专项监督。22、 简答题：内部控制系统的

17、构成内容主要有哪些？答： 内部控制的构成要素主要包括三个方面：一是控制环境，二是会计系统，三是控制程序。23、 简答题：内部控制系统的描述方法通常有三种，文字表述法、调查表法和流程图法，请简述调查表法的优缺点。答：常用的方法有文字说明法、调查表法和流程图法。1 文字说明法 将被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。优点是（1）可以对调查对象作出比较深入和具体的描述，（2 ）使用范围广泛，不受企业类型的限制。缺点是（1）难以用简明的语言描述内部控制系统的细节（2）对于规模较大，内部控制较为复杂的企业，用文字说明势必闲的冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统作出全面评价（3）

18、如果对某项控制环节表述不清，则很容易引发对某些控制内容产生误解。2 调查表法 指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。 优点是：（1）调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节（2）设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审计工作量（3）调查表可由若干人分别同事回答，有助于保证调查效果。缺点是（1）反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围（2）调查表仅要求作出 是或否的回答，难以反映被审计单位事项的具体情况和存在问题的程度（3）标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会

19、因不适用的回答太多而影响调查效果。3 流程图法 是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生 传递 检查 保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法。优点是：（1）可以将各项业务活动的职责分工、授权批准和复核验证等项控制措施与功能完整地显示出来，并且形象直观，能够突出现有的控制点，有助于审计人员全面了解内部控制系统的运行情况，及时识别系统中的不足之处（2）便于随时根据业务控制程序的变化对流程图作出修改。缺点是（1）由于缺少文字说明。较复杂的业务不易理解（2）绘制流程图需要一定得技术，尤其是较复杂的业务，绘制难度更大。24、 简答题：内部控制的评价应当遵循哪些原

20、则？答：内部控制评价应遵循以下三个原则：(1)全面性原则;(2)重要性原则;(3)客观性原则。1、全面性原则 内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、综合评价。 2、重要性原则 内部控制评价应当在全面评价的基础上，以风险为导向，根据风险发生的可能性及其对实现控制目标的影响程度，确定需要评价的重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 3、客观性原则 内部控制评价应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有

21、充足且适当的证据支持。25、计算与分析题：新华有限责任公司财务科有a、b、c三个会计人员，他们要完成以下几项工作：1) 记录总账；2) 记录应付款明细账；3) 记录应收款明细账；4) 开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账；5) 开具退货拒付通知书；6) 调节银行对账单；7) 处理并送存所收入的现金。要求；假如这三位职工的能力都不成问题，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等。请根据上述资料，说明应如何将这七项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。答：总账会计1，应收应付会计2365，出纳47。第八章 销售与收款循环审计2

22、6、 简答题：业务循环审计的优点是什么？答：业务循环审计的内容主要包括两个方面：一是交易的实质性测试；二是账户余额的实质性测试。交易的测试与余额的测试是有区别的。主要表现在：第一，适用的对象不同前者适用于审计某类交易的发生情况，交易的实质性测试主要是针对购货交易、销货交易、筹资交易、投资交易它是针对这些交易而言的。主要与利润表有关；后者适用于账户余额，如应收账款、存货等，主要与资产负债表有关。而余额的实质测试是具体到某一个账户某一个项目上，它是否是真实的是否是恰当的。所以我们一般作了交易实质测试以后，如果认为它的固有风险和控制风险是比较高的。还要作余额的实质性测试，往往更相信余额的实质测试，只

23、有在固有风险和控制风险比较低的情况下，我们作交易的实质性测试比较满意，我们可以少做甚至不做余额的实质性测试。它们两的性质有很大的区别。在审计实务当中你选择交易的实质性测试还是余额的实质性测试就要看你对固有风险和控制风险的评价结果如何。第二，具体审计目标不完全相同交易测试的目标是交易是否发生、记录是否完整、估价或分摊是否正确，一般不适用“权利和义务”、“表达与披露”(除关联方交易外)的认定。而余额测试的目标则包括后二项。第三，审计程序(方法)不尽相同这主要是由审计目标的不同决定的。执行交易测试程序的目的是为了获取某一账户部分或全部借贷发生额的证据，以便利用这些证据对该账户余额作出结论，故多运用审

24、阅法、复核法、穿行测试法等，账户余额测试是直接获取有关账户余额的证据，而不是从构成余额的单个借贷发生额取得证据，主要运用盘点法、函证法。第四，适用的范围不尽相同业务循环审计通常对交易的测试可以与符合性测试一并进行，称双重目的测试，比如，将某项交易的销售发票与销售单价相核对检查二者是否相符、手续是否齐备等，属于符合性测试程序，但它同时为证明这一交易是否确实发生提供证据，因而又属于交易测试；而余额测试通常要与分析性测试程序相配合。因此，通常当被审计单位内部控制较差、不打算进行符合性测试或交易业务量较少时，较多地执行交易测试，而当符合性测试表明被审计单位内部控制较好、交易业务量较多时，执行余额的实质

25、性测试。27、简答题：销售收入交易与余额存在的重大错报风险包括哪些情况？ 答：销售循环与收款审计的审计目标：1确定记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关； 2确定营业收入记录是否完整； 3确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当； 4确定营业收入是否已记录于正确的会计期间； 5确定营业收入的内容是否正确； 6确定营业收入的披露是否恰当。收款循环审计的审计目标：1.应收账款是否存在； 2.应收账款是否归被审计单位所有； 3.确定应收账款及其坏账准备的记录是否完整； 4.应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分；

26、 5.确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确； 6.应收账款及其坏账准备的列报是否恰当。27、 简答题：注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？ 答：函证的范围和对象。除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由。如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据。函证数的多少、范围是由诸多因素决定的，主要有：(1)应收账款在全部资产中的重要性。若应收账款在全部资产中所占的比重较大。则函证的范围应相应大一

27、些。(2)被审计单位内部控制的强弱。若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证世；反之，则应相应扩大函证范围。(3)以前期间的函证结果。若以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些。(4)函证方式的选择。若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量；若采用消极的函证方式，则要相应增加函证量。一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；关联方项目；主要客户(包括关系密切的客户)项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。29、分析题：资料：a注册会计师于2012年1月15日采用肯

28、定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002012年1月22日购买y公司300000元货物属实，但款项已于2011年12月25日用支票支付（2）56乙5000002012年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2011年12月28日将货物退回（3）64丙6400002012年1月19日2011年12月10日收到了y公司委托本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）134戊600000因地址错误，被邮局退回-要求：针对上述各种异常情况，请问a注册会计师应分别相应实施哪些

29、重要审计程序？答：（1）1、询问当事人；2、审查银行对账单和银行日记账，看有无进账记录；3、必要时再到银行查阅相关资料。（2）1、审查退货验收记录，看货是否入库；2、对退回的货物进行盘点验证其是否存在；3、询问有关人员；（3）1、审查委托代销合同，明确双方的责任和义务；2、分析货物没有销售的原因，加快促销；3、必要时到代销单位对货物的数量和质量进行盘点；（4）1、重新核实地址，重新寄发询证函；2、审查销售有关的凭证，如销售发票、发货单、销售单等；3、采用其他方式与对方联系，如电话、电子邮件等。30、资料：某会计师事务所年未在对某公司的销售业务进行审计时发现：（1）本年10月向a客户销售商品并取

30、得商业承兑汇票，票面值为105 300元，其中销货款为90 000元，销项税为15 300元，约定6个月后付款，该批产品的成本为60 000元。该公司因未取得货款，其作会计分录为：借：主营业务成本 60 000贷：库存商品 60 000（2）由于该公司本期发货规格有误，不得不将发出的标价为100 000元的货物按1给b客户让价。该公司的会计处理为：借：销售费用 1 000 应交税费应交增值税(销项税额 ) 170 贷：应收账款 1 170 要求：指出该公司账务处理的错误，并提出调账建议。答：第八章 购货与付款循环审计31、 简答题：购货与付款循环的内部控制主要包括哪些方面？答：职责分离控制；请

31、购控制；订货控制；验收控制；应付账款的控制；付款控制。32、 简答题：注册会计师通过采用分析程序对被审计单位的固定资产进行分析，可发现哪些问题和错误？答：有无虚假购入固定资产（虚增资产），有无已报废但未入账固定资产（少计营业外支出，虚增利润）。33、 分析题：注册会计师甲和乙在审计d公司的年度财务报表时，注意到与购货与付款循环相关的内部控制存在缺陷。他们认为d公司管理当局在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款？答：注册会计师甲和乙查找未入账应付账款的审计程序如下：（1）检查d公司在资产负债表日尚未

32、处理的未处理的不符合的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；（2）检查d公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；（3）检查d公司在资产负债表日后应付账款明细账货贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；为检查d公司是否存在未作会计分录的固定资产减少业务，甲和乙注册会计师应当实施以下实质性测试程序：（1）复核本期是否有新增加得固定资产替换原有的固定资产；（2）分析营业外收支等账户，查明有无处置固定资产所带来的收支；（3）若某种产品因故障停产，追查其专用生产设备等的处理情况；（4）向甲公司的固定资产管理部门查询本期有无未作会计记录的固定资产减少业务。34

33、、分析题：注册会计师在审计甲公司的应付账款时，发现下列事项：(1)注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年黄河化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向黄河化工厂购买化工原料的货款，至今未付。(2)注册会计师在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户的两个进行函证，见下表(金额单位：元)。供货单位年末余额本年度供货总额a 4265066500b02980000c8900096000d2980003136000针对上述资料(1)，分析可能存在的问题，确定是否需要实施进一步审计程序，如何审计？（2） 针对上述资料(2)，请

34、帮助该注册会计师选择两个供货人函证，并说明选择的理由。答：第九章 生产与费用循环审计35、简答题：简述直接人工成本的审计要点。答：一般从审阅“生产成本”、“制造费哟”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。答：主要内容包括：(1)进行分析性复核；(2)抽查产品成本计算单，检查直接人工成本的计算是否正确；(3)结合应付职工薪酬的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确；(4)对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度有无重大变更。36、 简答题：简

35、述存货监盘的要点。答：观察现场，应纳入盘点的范围都已进行了盘点；盘点表是否连续编号；发放的盘点表是否均已收回；盘点结果的汇总；盘点结果与明细账核对，并进行相应的会计处理。37、分析题：注册会计师在未能实地观察被审计单位上年存货盘点时，应实施什么审计程序确定上期存货？答：注册会计师在在未能实地观察被审计单位上年的存货盘点时，应实施什么审计程序 确定上期存货？ 答案：注册会计师在在未能实地观察被审计单位上年的存货盘点时，假定其对取得的本 期存货情况满意，应当通过以下程序检查上期存货： 1）上期交易的检查 2）复核上期盘点的纪录 3）毛利检查。第十章 筹资与投资循环审计38、 简答题：简述筹资与投资

36、循环的特征。答：筹资与投资循环由筹资活动和投资活动的交易事项构成，筹资活动主要由借款交易和股东权益交易组成，投资活动主要由权益性投资交易和债权性投资交易组成，筹资与投资循环具有如下特征：(1) 审计年度内发生的业务较少，尤其是举借长期债务、所有者权益和长期投资等业务发生的次数很少； (2) 每一笔业务的金额通常都较大，遗漏或不恰当地进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的影响；(3) 业务的发生必须准守国家更多的法律、法规和相关契约的规定。39、 简答题：试述投资内部控制的主要内容。答： 企业内部控制制度主要包括内部牵制和内部稽核两大部分。 内部牵制主要着眼于业务流程

37、中的职能分解和人员的职责分工，以便形成互相制衡、牵制的机制。内部牵制的主要手段包括职责牵制、分权牵制、物理牵制和簿记牵制等。40、分析题：注册会计师a和b对xyz股份有限公司2010年度财务报表进行审计。该公司2010年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2010年度合并财务报表附注的部分内容如下：贷款单位金额（万元）借款期限年利率（%）借款条件a银行第一营业部18002008年8月2012年7月6.72抵押借款b银行第一营业部116502007年9月2011年8月5.65抵押借款c银行第一营业部2802010年1月2012年1月5.925担保借款合计

38、13730要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师a和b，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析题程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。答：第十一章 货币资金审计41、 简答题：货币资金内部控制测试的主要内容是什么？答：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效

39、率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。42、 简答题：试述银行存款实质性测试程序的主要内容。答：(1)核对银行存款日记账与总账余额是否相符；    (2)实施分析程序；    (3)检查银行存款余额调节表；   (4)函证银行存款余额；    (5)审查银行存款收付业务的合法性；    

40、;(6)检查一年以上定期存款；    (7)检查银行存款收支的正确截止；    (8)检查外币银行存款的折算是否正确；    (9)检查银行存款是否在资产负债上恰当披露。43、分析题：乙注册会计师对2015年度财务报表进行审计时，对p公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2015年12月31日银行存款余额调节表；（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；（3）取得开户银行2016年1月31日的银行对账单。要求：（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？答：乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明p公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。（2） 请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？答：在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以乙方注册会计师所在会计师