【推荐】坏账损失如何处理？需要注意的问题还真不少!

1、精品资料欢迎下载坏账缺失如何处理？需要留意的问题仍真不少！企业所得税汇算清缴到了 , 翻开账簿一看 , 去年竟然有一笔应收账款收不回来了. 这时候 , 更应当留意应收账款作为坏账缺失的会计处理和税务处理, 这跟你能否税前扣除可是直接相关的. 应收账款的坏账缺失有哪些情形呢.一起来看看吧 .案例一鹦鹉公司实行企业会计准就 , 仅有一笔应收账款 100 万, 年末依据减值测试计提了坏账预备30 万.会计账务处理 :借: 资产减值缺失30贷: 坏账预备30税务处理 :依据中华人民共和国企业所得税法第十条规定 , 未经核定的预备金支出不得税前扣除 . 因此, 该公司当年度汇算清缴时应对计提的 30 万

2、坏账预备做纳税调增处理 . 汇算清缴时 , 应填写 A105000纳税调整项目明细表第 32 栏”资产减值预备金”调增金额 30 万.案例二其次年 , 案例一的鹦鹉公司发觉的确无法收回这100 万的应收账款了 .会计账务处理 :(1) 确定减值缺失时借: 坏账预备100EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载贷: 应收账款100(2) 计提坏账预备时 借: 资产减值缺失70 贷: 坏账预备70税务处理 :就该笔应收账款坏账缺失 , 企业应依据国家税务总局公告 2021 年 25 号文件的规定供应证据资料申报所得税税前扣除 .汇算清缴时 , 填写 A105

3、000纳税调整项目明细表第32 栏”资产减值预备金”调增金额70 万; 填写 A105090资产缺失税前扣除及纳税调整明细表第 10 栏”货币资产缺失”纳税调整金额 -100 万, 填写 A105000纳税调整项目明细表第 33 栏”资产缺失”调减金额100 万.上述例子是假设企业有且仅有一笔应收账款的情形. 但是, 在正常的生产经营过程中会产生多种应收账款 , 存在坏账预备计提、 发生缺失的税前扣除以及收回已核销的坏账预备纳税调整等问题 . 这时候我们又要怎么处理呢.案例三会计账务处理 :(1) 确定减值缺失时借: 坏账预备80 贷: 应收账款80(2) 收回已确认坏账缺失时借: 应收账款1

4、0贷: 坏账预备10EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载借: 银行存款10贷: 应收账款10(3) 计提坏账预备时 借: 资产减值缺失82 贷: 坏账预备82税务处理 :计提的坏账预备我们已经在案例一中学习过了, 接下来重点分析已经确认坏账缺失, 但是后来又收回来的情形 .第一, 依据中华人民共和国企业所得税法实施条例其次十二条规定: ”企业所得税法第六条第 九 项所称其他收入 , 是指企业取得的除企业所得税法第六条第 一 项至第 八 项规定的收入外的其他收入 , 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、 的确无法偿付的应对款项、已作坏账缺失处

5、理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 . ”依据 中华人民共和国企业所得税法实施条例第三十二条规定 : ” 企业已经作为缺失处理的资产, 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时, 应当计入当期收入. ”因此, 收回的已确认坏账缺失的应收账款10 万元, 应计入收入 , 在 2021 年度汇算清缴时进行纳税调增 . 同时就该笔应收账款的实际坏账缺失, 企业应依据国家税务总局公告2021 年 25号文件的规定供应证据资料申报所得税税前扣除.做完上述纳税调整之后, 企业就应收账款涉及的纳税调增金额为:82-80+10=12 万元 , 需补缴的企业所得税为 :12 ×25%=3 万元, 应做如下会计处理 :借: 所得税费用3贷: 应交所得税3EFIEFNEUGBFNKFMEINGFEJFBNEIFKDNF精品资料欢迎下载借: 递延所得税资产3贷: 所得税费用3从上述的案例可以看出, 应收账款的坏账缺失 , 应遵循会计准就的规定处理, 同时应严格依据企业所得税税法及其实施条例的规定, 依据国家税务总局公