20-税收管理办法

1、税收管理办法第章第一条为提高公司纳税管理水平，确保公司在经营决策和日常经营活动中依法、合理纳税，根据国家税收相关法规、规章, 结合生产服务中心的实际情况，制定本办法。第二条 公司实施税务管理目的1、建立事前纳税预测、评价机制。2、依法履行纳税义务。3、正确计算、申报、缴纳税款。4、完善税务资料的传递、加强与税局沟通，防范税务管理 风险。5、合理、合法运用国家税收优惠政策，科学进行税务筹划。 第三条 本办法适用于陕西陕煤彬长矿业有限公司生产服务中心各部门。第二章组织体系第四条财务经营部门是税务管理的归口部门，负责公司税务管理工作，建立健全税务会计岗位、职责；负责公司的税费核算、 申报、缴纳，协调

2、和配合税务检查工作。第五条 公司信息运维中心、人力资源部、综合部、市场营销部、生产辅助车间、等部门负责公司相关业务涉税资料的获取和 传递。并加强与财务经营部门的协作和信息沟通。第三章发票管理第六条 财务经营部门是发票管理的职能部门，负责本单位 发票的领购、开具、保管和外部取得发票的审查、抵扣等工作， 确保索取发票的合法性、正确性和效益性，提高发票管理效益。第七条 财务经营部向客户开具增值税专用发票，客户需提 供营业执照复印件、增值税一般纳税人证明、开票信息（单位名称，纳税人识别号，地址,电话，开户行、账号）等资料。第八条填开发票的单位须在发生经济业务确认营业收入时开具发票。未发生经济业务一律不

3、准开具发票。开具发票必须做 到按照号码顺序填开，项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联 次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联和记账联加盖 发票专用章。第九条 发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票 抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销 货部分退回及发生销售折让情形，涉及红字发票问题的，按照关 于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告（国家税务总局 公告2014年第73号）、关于红字增值税发票开具有关问题的公 告（国家税务总局公告2016年第47号）执行。第十条财务经营部门建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。第十一条索取规定：1、除购进的旅客运输服务、贷款服务、

4、餐饮服务、居民日 常服务和娱乐服务外，均应取得增值税专用发票，未取得增值税 专用发票的，财务经营部门有权拒绝受理，不予报销。2、购进机动车应取得税控机动车销售统一发票。3、从小规模纳税人购买设备材料等，如不符合自开专用发 票规定，应取得主管税务机关申请代开的值税专用发票。第十二条专用票据索取规定：1、缴纳的各项税金应取得完税凭证。2、缴纳的政府性基金、行政事业性收费、土地出让金、社 会保险费、住房公积金等应取得相应专用票据。3、通过公益性社会团体或县以上人民政府及其部门用于公 益事业性捐赠支出，应提供省级以上（含省级）财政部门印制并 加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据、或加盖接受捐赠单位 印

5、章的非税收入一般缴款书收据联。4、缴纳的社会团体会费，应当按照规定使用财政部和省（自 治区、直辖市）财政部门印（监）制的社会团体会费收据。5、缴纳的工会经费，应当按照规定使用财政部印（监）制的工会经费收入专用收据。第十三条 财务经营部门取得符合抵扣条件的增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，应当自开具之日起180日内进行认证，申报抵扣进项税额。第十四条因经办人员个人原因造成增值税专用发票超过u!180日无法抵扣的，公司将按无法抵扣进项税额的10%-30%给予经办人员处罚，同时追究部门负责人相应责任。第十五条经办人员在取得增值税专用发票后，如遇发票丢 失、被盗情况的，应及时通知财务经营部门，财

6、务经营部门协助 经办人员处理相关事宜，但造成的额涉税风险和经济损失由经办 人负责。第十六条财务经营部门应严格按照财务制度和内部控制有 关要求，对金额2000元以下的单张发票由报销人负责取得发票 的真实性，财务人员对发票进行审核；对金额在2000元以上的（含2000元），须附打印发票真伪查验结果。认真审查取得的各类发票，随时关注税务部门发票管理相关信 息、动态，杜绝虚假发票入账，对检查中发现的已报销支付的假 发票，除按照发票金额全额退还外，对发票取得人员按票面金额 的50%予以处罚；税务机关另有处罚的，从其规定。业务经办部 门收取的发票应及时传递到财务经营部门，经财务经营部门审查后，履行内部审批

7、程序进行处理。第四章税收业务处理第十七条物资采购，市场营销部对验收合格的到货发票进行初审，审核发票金额、名称、规格型号、开具发票单位等是否 符合合同规定。审核通过的发票及时转交财务经营部门。审核未 通过的要求供货方更换发票。财务经营部门按照“先审核、后签 字"的流程，根据本办法第四章发票管理规范审核发票类型 是否符合国家规定，填写是否规范，金额、开具发票单位等是否 与合同内容相符等。对审核一致的办理财务入账手续，符合增值 税抵扣条件的按照规定认证、抵扣。月底，财务经营部门对没有 收到购货发票的验收入库物资暂估入账。财务经营部门根据合同 管理部门报送的合同签订明细表，正确计提印花税。第

8、十八条货物销售：财务经营部门准确归集收入，对符合 收入确认条件的，不论发票是否开具，必须当月确认收入，不得 提前或延缓确认收入。销售部门登记合同台账，月底将合同签订 明细表报财务经营部门，财务经营部门统计合同或协议金额，与 合同管理部门进行核对后，正确计提印花税。第十九条成本费用中的涉税业务：1、职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予的各种形式 的报酬以及其他相关支出。凡通过职工薪酬、职工福利费或其他 科目支付给职工个人的报酬、福利等，均应按规定代扣代缴个人 所得税。2、工会经费是指拨缴给工会组织的专项经费。上缴时按照 全额上缴并取得工会经费收入专用收据。3、职工教育经费是指按工资总额的一定比

9、例提取用于职工 教育事业的专项费用。职工教育经费专款专用，在汇算清缴时， 建立职工教育经费备查簿。4、职工福利费是指为职工提供的除工资、奖金、津贴、纳 入工资总额管理的补贴。按照国家税务总局关于企业工资薪金 和职工福利费等支出税前扣除问题的公告(国税总局公告2015 34号进行税前扣除。具体包括：(1) 为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放或支付的 各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、未 实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合 国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费、职工困难补贴、 救济费、职工交

10、通补贴等。(2) 企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施 和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿 所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修 保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、 住房公积金、劳务费等人工费用。(3) 按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、 职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工 福利费定义但没有通过职工福利费核算的其他支出。5、财务经营部门负责审核报销单填制内容是否与费用性质相符，报销费用性质是否合规，是否允许税前扣除；原始单据是 否合规，填制日期是否跨期等。对年度跨期的费用，在年度

11、所得 税汇算清缴前发生的，应进行逐笔统计，在年度所得税汇算清缴 时进行纳税调整。第二十条存货中的涉税业务：存货是指在日常活动中持有 以备出售的产成品或物资、在产品。已领用物资改变用途具体包(1) 用于免税项目。(2) 用于非应税项目。改变外购物资用途，用于职工福利、 个人消费项目。(3) 发生非正常损失。是指因管理不善造成被盗、丢失、霉 烂变质的损失，包括非正常损失的购进货物及相关的应税劳务和 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。财务经营部门对用于免征增值税项目、职工福利或个人消费以及 非正常损失的物资，按规定转出进项税额。第二一条固定资产中的涉税业务：单位销售自己使用过

12、的固定资产，财务经营部门应区分不同情形计提增值税：(1) 一般纳税人单位销售自己使用过的属于增值税暂行条 例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按4% 税率减半计提增值税。(2) 一般纳税人单位销售自己使用过的允许抵扣的固定资产, 根据取得时间的不同分别处理：2009年1月1日以后购进或 者自制的固定资产，按照17%税率计提增值税；2008年12月 31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%税率减半计提增值 税。(3) 小规模纳税人处置固定资产时，按照2%的税率计提增值 税，计算公式为：应纳税额二销售额/(1+3%) x2%o第二十二条增值税进项税额抵扣有关规定：根据财政部 国家税务

13、总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税 试点的通知(财税20131106号)规定：下列项目的进项税额不 得从销项税额中抵扣：1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；2、接受的旅客运输服务；3、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；4、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务；5、本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税 货物的运输费用。除上述项目外，发生并取得增值税专用发票（含货物运输业 增值税专用发票、税控机动车销售统一发票、农产品收购发票或 者销售发票、海关进口增值税专用缴款书），应按规定抵扣增值 税进项税

14、额。第二十三条单位在进行企业所得税年度汇算清缴申报时， 应向税务机关同时报送资产损失申报材料和企业所得税汇算清 缴纳税资料。各单位向税务机关报送的资产损失，应当提供能够 证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的 外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明、具有法定 资质的专业机构的技术鉴定证明等。第二十四条单位对以下资产损失，应以清单申报的方式向 税务机关申报扣除，除此以外的资产损失，应以专项申报的方式 向税务机关申报扣除。1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废

15、清理的损失。第二十五条单位对属于清单申报的资产损失，可按会计核 算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关 会计核算资料和纳税资料留存备查。属于专项申报的资产损失， 应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相 关的纳税资料。第二十六条有关特殊业务事项税务处理1、企业在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换 等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债 经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人 的，其中货物的多次转让行为均不征收增值税；2、公司财务经营部负责对外筹集借款，严格按照“统借统 还''流程转贷给下属独立核算的

16、子公司。各独立核算单位参照国 税函20023837号文件规定：“集团公司向金融机构借款，所属 企业使用，只是资金管理方式的变化，不影响所属企业使用的银 行信贷资金的性质，不属于关联企业之间的借款。不受企业所 得税税前扣除办法第三十六条规定的限制，所属企业使用公司 转贷的金融机构借款支付的利息，不高于金融机构同类同期贷款 利率的部分，可以在税前扣除。"国税发2009131号文件规定: “企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其 他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明 文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款 的企业分摊的合理利息准予在税前扣

17、除。”3、按照财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改增 值税试点的通知（财税2016136号）文件附件3的规定对企业 主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将 所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单 位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于 归还金融机构的利息免征增值税。4、在2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用 设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用 设备取得的增值税专用发票，在增值税纳税额中全额抵减（抵减 额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。5、在2011年12月1日以后缴纳的技术维护费（不含补

18、缴2011年11月30日以前的技术维护费），可凭技术维护服务单位 开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵 减的结转下期继续抵减。第五章税收优惠第二十七条财务经营部门应密切关注税收政策的变化，及时收集整理适用的税收优惠政策，每年对可享受税收优惠政策逐 项落实，密切关注优惠政策的有效期限和适用条件，防止因政策 失效或条件改变而带来纳税风险。第二十八条购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专 用设备，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳所得 税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以5个纳税年度结转抵免。 使用部门应对上述设备采购实行专账管理，建立环境保护、节能 节水、安全生产

19、专用设备明细台账。财务经营部门应于年度汇算 清缴所得税申报时向主管税务机关报送有关审批资料。包括：1、购买专用设备发票及清单（加盖公章的复印件）。2、专用设备固定资产使用卡片或专用设备固定资产明细帐 （加盖公章的复印件）。3、专用设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录、节能节水专用设备企业所得税优惠目录、安全生产专用设备 企业所得税优惠目录规定的环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备的声明、专用设备使用情况声明。4、企业购置专用设备抵免企业所得税额备案明细表。5、主管税务机关要求报送的其他资料。第二十九条 对符合西部大开发战略的鼓励类产业项目的单 位，财务经营部门应当在年度汇算清缴前向主

20、管税务机关提出书 面申请并附送相关资料。第一年须报主管税务机关审核确认，第 二年及以后年度实行备案管理，年度备案要取得陕西省发改委关 于西部地区鼓励类产业项目的批复，报主管税务机关审核后，可 减按15%税率缴纳企业所得税。第三十条按照公司年度计划安排的各项科研支出项目，符 合研究开发费用的可以加计扣除。对计入当期损益的，在按照规 定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成 资产的，按照资产成本的150%摊销。第三十一条财务经营部应对研究开发费用实行专账管理， 同时必须按照企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）（国 税发2008 116号）附表的规定项目，准确归集填写年度可加计

21、 扣除的各项研究开发费用实际发生金额。单位实际发生的研究开 发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终 了进行所得税年度申报和汇算清缴时，提供规定申报资料，经主 管税务机关审批后计算加计扣除。第三十二条公司在安置残疾人员就业时，人力资源部门应 及时告知财务经营部门。财务经营部门应做好残疾人的登记工 作，及时将安排残疾人就业情况到主管税务机关备案，并于年度 汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送有关审批资料。对支 付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资 的100%加计扣除。第六章税收申报缴纳第三十三条 财务经营部应按税法规定，正确计算、申报、缴纳和代扣代缴各项税费

22、。第三十四条申请缴纳税费资金按公司资金管理办法有关规定执行。第三十五条纳税申报表必须经财务经营部负责人、总会计 师或分管财务工作的副总经理审批后，方可报送税务机关。第七章税收档案管理第三十六条财务经营部门保管的税务档案资料包括：税务登记资料、发票领购簿、月度及年度纳税申报表、抵扣及开具的lllli发票存根、税控盘、税务自查报告、税务风险评估资料、税务稽 查报告、中介机构出具的税务鉴证报告、向税务局报批的资料、 年度所得税汇算清缴中向税务机关提供的证明、税务机关的批复 资料及其他涉税档案资料。第三十七条月度纳税申报表在次月20日前整理完毕，年度 纳税申报资料在次年6月底前整理完毕，其他涉税资料在完成后 15日内整理完毕。第三十八条税务档案管理人员应对各类税务资料进行分类，编制目录或索引，分别存放，妥善保管。第三十九条财务经营部门应建立档案查阅登记簿，对档案 的借阅及时登记，催促借阅人及时归还。第四十条 税务档案管理人员发生轮岗、离岗等情况，应认 真进行税务档案的交接，财务经营部门组织人员进行监交。第四十一条 以上各项税务档案中，税务登记资料、税控盘、 发票领购簿在企业存续期间需要长