第二货币资金PPT课件

1、货币资金的分类 按其存放地点和用途不同：货币资金库存现金银行存款其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款第1页/共76页第一节 现金 一、现金的定义狭义：指企业的库存现金。广义：指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证。即现金等价物，一般指企业持有的期限短、容易变现的短期有价证券 现金的定义第2页/共76页二、现金的管理 （一）日常现金收支的 管理 不准坐支现金 限定现金的使用范围： 核定库存现金限额：3-5天的零星支付 不得白条顶库；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准慌报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存取现金，不准用单位收入的现金以

2、个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置小金库 每日末， “现金日记账”须与库存现金账实相符 月末，“现金日记账”与“现金”总帐须账账相符第3页/共76页现金收入的控制 （1）明确分工，确保销货发票金额、收据金额和入账金额完全一致，防止由单独一人经办全程业务可能出现的差错或舞弊。 （2）每笔现金收入都应当给收款人开具收款收据。 （3）由专人控制收据和销货发票的数量和编号。 （4）应及时解款入账。一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天存入银行，不能在当天存入银行的应该于次日上午送存银行。 （5）为了确保已开出的收据无一遗漏地收款，必须建立“收据销号”制度，监督收入款项的入账。“收据销号”就是根据

3、开出收据的存根与已入账的收据联，按编号、金额逐张核对注销。作废的收据应全联粘贴在存根上。 第4页/共76页现金支出的控制 （1）严格控制现金的使用范围。 （2）除零星开支外，一切付款均由支票支付。签发支票、审核支票和付款要由三人负责，以便相互监督。 （3）采购、出纳、记账工作应分别由不同的经办人员负责，不得由一人兼管。 （4）已付讫的凭证上，要加盖“现金付讫”图章，并定期由专人装订成册后封存，以防付款凭证遭盗窃、窜改和重复报销等情况的发生。 （5）存出保证金、押金、备用金等应定期清理和核对。 第5页/共76页 职工工资、津贴、个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各

4、种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的款项； 出差人员必须随身携带的差旅费； 1 0001 000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第6页/共76页三、现金的核算 设置“库存现金”科目，借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 1、凭证现金收现金收 付款凭证付款凭证 2、账簿现金日记账：三栏式（收、支、存）现金日记账：三栏式（收、支、存） 现金总账：三栏式（借、贷、余）现金总账：三栏式（借、贷、余） 3、核算： 序时核算登记现金日记帐登记现金日记帐 分类核算现金总分类核算现金总分类核算 现金明细核算（按币种）现金明

5、细核算（按币种） 4、核对： 账证核对日记帐与收、付款凭证；日记帐与收、付款凭证； 账账核对日记账与总账日记账与总账 账实核对日记账与库存现金日记账与库存现金第7页/共76页四、现金的清查 1. 清查目的 2. 清查方法：实地盘点实地盘点 3. 清查结果：帐实相符、盘盈、盘亏帐实相符、盘盈、盘亏 4. 清查结果的帐务处理：分两步进行分两步进行第8页/共76页4. 现金清查结果的会计处理 第一步：调整账簿记录 发现盘盈时 借借: : 库存现金库存现金 贷贷: : 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 发现盘亏时 借借: : 待处理财产损溢待处理财产损溢 待处理流动财

6、产损溢待处理流动财产损溢 贷贷: : 库存现金库存现金第9页/共76页第二步：批准后处理 转销盘盈时 借借: :待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢 贷贷: :其他应付款其他应付款 ( (应支付给有关人员或单位的应支付给有关人员或单位的) ) 营业外收入营业外收入现金溢余现金溢余 ( (无法查明原因的无法查明原因的) ) 转销盘亏时 借借: : 其他应收款其他应收款 应收现金短缺款应收现金短缺款 ( (应由责任人赔偿部分应由责任人赔偿部分) ) 应收保险赔款应收保险赔款 ( (应由保险公司赔偿部分应由保险公司赔偿部分) ) 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 ( (无

7、法查明原因的无法查明原因的) ) 贷贷: : 待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动财产损溢待处理流动财产损溢第10页/共76页第二节银行存款 一、银行存款的定义 银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。 第11页/共76页二、银行存款的管理 四种银行帐户四种银行帐户 基本存款帐户基本存款帐户一般存款帐户一般存款帐户临时存款帐户临时存款帐户专用存款帐户专用存款帐户是企业办理日常转帐结算和现金收付的帐户。一个企业只能开立一个基本存款帐户是企业办理基本存款帐户以外的转帐结算和现金缴存业务的帐户。是企业因临时经营活动需要而开立的帐户，该帐户可办理转帐结算和存取现金。是企业因特定用途需要而开

8、立的帐户。第12页/共76页银行存款付出的业务手续 企业的货币资金绝大部分是通过银行转账付出的，而转账支票又是银行转账付出的主要方式。因此，签发转账支票时应特别注意以下几点： （1）转账支票的签发和印鉴的加盖，应分别由两个或两个以上人员办理。 （2）必须按顺序号签发支票，在支票上写明收款单位、签发日期、款项用途和大小写金额。 （3）不得签发空白支票，如确属需要，也要填写签发日期和款项用途，并规定最高限额。 （4）不得签发空头支票和远期支票。第13页/共76页三、银行存款的核算 1、凭证银行存款收银行存款收 付款凭证付款凭证 2、账簿银行存款日记账：三栏式银行存款日记账：三栏式 银行存款总账：三

9、栏式（借、贷、余）银行存款总账：三栏式（借、贷、余） 3、核算： 序时核算登记银行存款日记帐登记银行存款日记帐 分类核算银行存款总分类核算银行存款总分类核算 银行存款明细核算（按币种）银行存款明细核算（按币种） 4、核对： 账证核对银行存款日记账与收、付款凭证；银行存款日记账与收、付款凭证； 账账核对日记账与总账日记账与总账 账单核对日记账与银行对账单日记账与银行对账单第14页/共76页四、银行存款的清查 目的：保证帐实相符。 方法：核对。 将本单位的银行存款日记帐与银行对帐单核对。 结果处理： 相符，说明双方帐务处理正确。 不相符：进一步查明原因 差错 未达帐项 第15页/共76页 未达帐项

10、：由于结算凭证在银行与企业之间传递的时间差引起企业或银行一方收到凭证已入帐，而另一方尚未收到有关凭证而没有入帐的帐项。 包括以下四种情况： 1、 企业已经收款入帐，银行尚未入帐的款项 2、 企业已经付款入帐，银行尚未入帐的款项 3、 银行已经收款入帐，企业尚未入帐的款项 4、 银行已经付款入帐，企业尚未入帐的款项第16页/共76页银行存款期末对账释例 ABC公司银行存款日记账余额为973 000元，同一日银行对账单余额为976 200元。经核对，发现： （1）公司9.29.开出的用于支付事务所审计费用的34 000元支票，银行尚未入账。 （2）委托银行收取的X公司的货款38 000元，银行已收

11、，但收款通知尚未送达公司； （3）银行已从公司账户支付电话费用12 000元，但付款通知未送达公司； （4）公司9.30.送存银行的Y公司用于支付货款的支票56 800元，银行尚未入账； 请编写银行存款余额调节表。第17页/共76页ABCABC公司公司 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 20062006年年9 9月月3030日日项 目 金 额项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 973 000银行对账单余额 976 200加：银行已收的X公司货款 38 000加：公司已收的Y公司货款 56 800减： 银行已付电话费用 12 000 减：公司已付的审计费用 34 000 调节后余额 99

12、9 000调节后余额 999 000第18页/共76页五、银行结算方式 票据 信用卡汇票商业汇票银行汇票 银行承兑汇票商业承兑汇票本票银行本票支票汇兑委托收款托收承付信用证应收、应付票据其他货币资金银行存款其他货币资金支付结算办法支付结算办法第19页/共76页 中国人民银行支付结算办法规定，单位、个人在社会经济活动中可使用票据、托收承付、汇兑、委托收款、信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算行为，其中票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票四种。第20页/共76页（一）支票结算处理 1.支票的概念 支票属于票据的一种。如果收、付款双方在同一票据交换区域(同一城市、县、区)可采用支票付款。 支

13、票是指银行的存款人签发给收款人办理转帐或委托开户银行支付收款人的一种票据第21页/共76页2.支票的种类支票支付方式现金支票现金支票转账支票转账支票普通支票普通支票划线支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第22页/共76页3.支票结算的有关规定第23页/共76页现金支票票样第24页/共76页转账支票票样第25页/共76页转账支票结算付款单位 收款单位 开出支票 送 通 存 知 支 收 票 款付款单位 传递支票 收款方 开户行 划转款项 开户行备注：支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的

14、金额给收款人或者持票人的票据。第26页/共76页进账单第27页/共76页第二联第28页/共76页第三联第29页/共76页4.支票的账务处理 1、现金支票 借：库存现金 贷：银行存款 2、转账支票 付款人：借：相关账户 贷：银行存款 收款人：借：银行存款 贷：相关账户第30页/共76页（二）本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的一种票据。由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。第31页/共76页银行本票的种类 银行本票定额本票定额本票不定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有10001000元、50005000元、1

15、000010000元、5000050000元四种可供选择。不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2 2个月，逾期银行不予办理。第32页/共76页本票票样第33页/共76页银行本票结算程序第34页/共76页本票账务处理 1、付款人 申请本票时：借：其他货币资金 贷：银行存款 交付本票：借：物资采购等 贷：其他货币资金 2、收款人：借：银行存款 贷：相关账户第35页/共76页（三）银行汇票结算（三）银行汇票结算 银行汇票是由银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的一种票据。个人或单位任何款项的结算，同城、异地均

16、可使用银行汇票。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的提示付款期限自出票日期起一个月。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。第36页/共76页银行汇票结算程序汇款单位 持票结算收款单位汇款单位 银行内部清算 收款单位 开户行 开户行 委 签 通知 持 收 托 发 付款 汇 帐 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 帐 现 款第37页/共76页银行汇票申请书第38页/共76页第二联第39页/共76页第三联 第40页/共76页银行汇票票样第41页/共76页汇票第二页第42页/共76页银行汇票多余款项收账通知第43页/共76页银行汇票账务处理 1

17、、付款人 申请银行汇票时：借：其他货币资金 贷：银行存款 交付汇票：借：物资采购等 贷：其他货币资金 余款退回：借：银行存款 贷：其他货币资金 2、收款人：借：银行存款 贷：相关账户第44页/共76页（四）商业汇票结算 商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据.。 企业在与其他单位发生经济往来或存在债权债务关系时，不论双方是否同城，均可协商采用商业汇票进行款项结算。 商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条件支付票款给收款人或被背书人。商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，具体期限由收、付款双方协商确定。 第45页/共76页商业汇票的种

18、类商业汇票商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。 第46页/共76页银行承兑汇票结算程序第47页/共76页银行承兑协议第48页/共76页银行承兑汇票票样第49页/共76页第二联第50页/共76页第三联第51页/共76页商业承兑汇票结算程序第52页/共76页商业承兑汇票票样第53页/共76页第二联第54页/共76页第三联第55页/共76页商业承兑汇票贴现第56页/共76页商业汇票账务处理 1、付款人： 签发或承兑汇票：借：在途物资 贷：应付票据 付

19、款时：借：应付票据 贷：银行存款 2、收款人： 收到汇票时：借：应收票据 贷：主营业务收入等 收到票款时：借：银行存款 贷：应收票据第57页/共76页五、汇兑结算五、汇兑结算 1、概念： 汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 单位、个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算。 汇兑分为信汇和电汇两种，汇款人根据收款人收取款项的时间需要进行选择。不在银行开户的个人，向当地银行交足款项后即可办理汇兑结算。第58页/共76页汇兑结算程序第59页/共76页信汇第60页/共76页电汇电汇第61页/共76页（六）委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑的商业

20、汇票、债券、存单等付款人债务证明办理同城或异地结算时，均可使用。根据委托方收取款项的时间要求，可选择邮寄或电报划回。第62页/共76页委托收款程序第63页/共76页委托收款单第64页/共76页第65页/共76页委托收款帐务处理 1、付款人： 到期付款后：借：相关账户 贷：银行存款 2、收款人： 发出委托：借：应收账款 贷：相关账户 收到款项：借：银行存款 贷：应收账款第66页/共76页（七）托收承付结算 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销的商品款项，不得办理托收承付结算。第67页/共76页 托收承付结算每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 采用托收承付结算方式，收付款双方需签订符合经济合同法的购销合同，并在合同中注明使用托收承付结算。收、付款双方需重合同、守信用，收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的，收款方银行将暂停收款及向该付款人办理托收；付款人如果累