审计案例研究形成性作业参考答案

1、审计案例研究形成性作业2参考答案一、判断正误并说明理由1.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案：错。理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。2.将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案：对。理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案：对。理由：函证应付债券可证实其存在性。4.对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试

2、的工作量。答案：错。理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：对。理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程

3、度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理。2.结合第4章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：永晟公司生产成本内部控制存在的主要主要问题是：(1)生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，永晟公司没有建立“假退料”制度，势必会影响生产成本的正确核算；(2)永晟公司的制造费用采用直接人工工资分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不

4、同产品之间进行分配的金额；(3)永晟公司在生产成本和在产品之间分配时，在产品按约当产量计算，但审计工作人员发现实务环节并未严格遵循该项成本核算制度，对成本计算和报表产生影响。第五章1.审计人员审查长期借款时除案例中提到的内容，还应注意把握哪些审计要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债等等。2.审计人员李欣审查发现a公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：审计人员在审阅“实收资本”账户发现有转出或减资记录后，应

5、进一步审查有关会计和其他记录，询问有关投资者，验证其是否真实与合法。审计人员李欣审查发现a公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，应进一步核对减少的原因。3.确定瑞丰公司的长期股权投资所采用的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审

6、计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据等等。三、综合案例分析题资料 审计人员李某和张某在审查a公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题：(1)12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元；(2)12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品工资5000元；(3)12月份多摊销低值易耗品2000元；(4)根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。

7、据此计算的产品成本计算单如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000023000028000021600064000直接工资1200012800014000012500015000制造费用8000920001000009000010000合计7000045000052000043100089000经审查12月份在产品盘存数应为60件，加工程度应为80%。要求：(1)指出存在的错误并重新编制产品成本计算单（填入下面的产品成本计算单中）；(2)分析a公司上述做法的动机并提出审计意见。答：按会计制度规定

8、不应该记入甲产品成本的原材料30000元，工资5000元和多摊销低值易耗品2000元转出，重新编制产品成本计算单。产品成本计算单 产品名称：甲产品 2003年12月份 单位：元成本项目月初在产品成本本月生产费用生产费用合计产成品成本月末在产品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工资120001230001350009121643784制造费用800090000980006621631784合计70000413000483000313682169318产成品直接材料成本= 250000÷(100+60)×100=156250元在成品直接材料

9、成本= 250000-156250=93750元约当产成品数量= 100件+60件×80%= 148件产成品直接工资= 135000÷148×100=91216元在成品直接工资= 135000-91216=43784元产成品制造费用= 98000÷148×100=66216元在成品制造费用= 98000-66216=31784元a公司多列甲产品成本117318元（431000-313682），就意味着少列利润117318元，少缴企业所得税38714.94元（117318×33%），用调节产品成本达到少缴企业所得税的目的。审计意见：a公

10、司重新调整甲产品成本和本年利润，补缴企业所得税。审计调整：借：存货 117318 贷：本年利润 117318补缴企业所得税=117318×33% = 38714.94借：所得税 38714.94 贷：应交税金应交企业所得税 38714.94借：本年利润 117318 贷：所得税 38714.94 盈余公积(117318-38714.94)×15% 11790.46 利润分配未分配利润 66812.60古希腊哲学大师亚里士多德说： 人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄心壮志，要有远大的理想。有一位心理学家到一个建筑工地，分别问三个正在砌砖的工人：“你在干什么？”第一个工人懒洋洋地说：“我在砌砖。” 第二个工人缺乏热情地说：“我在砌一堵墙。” 第三个工人满怀憧憬地说：“我在建一座高楼！”听完回答，心理学家判定： 第一个人心中只有砖，他一辈子能把砖砌好就不错了；第二个人眼中只有墙，好好干或许能当一位技术员；而第三个人心中已经立起了一座殿堂，因为他心态乐观，胸怀远大的志向！井底之蛙，只能看到巴掌大的天空；摸到大象腿的盲人，只能认为大象长得像柱子；登上五岳的人，才能感觉“一览众山小”;看到大海的人，就会顿感心胸开阔舒畅；心