财务会计_第二章__货币资金

1、中级财务会计中级财务会计财务会计_第二章_货币资金第二章第二章 货币资金货币资金第一节第一节 货币资金概述货币资金概述一、货币资金的含义一、货币资金的含义二、货币资金的性质与范围二、货币资金的性质与范围三、货币资金的控制以及管理的规三、货币资金的控制以及管理的规定定第二节第二节 现金现金一、现金的含义及管理一、现金的含义及管理（一）现金使用范围（一）现金使用范围（二）库存现金的限额（二）库存现金的限额（三）现金日常收支管理（三）现金日常收支管理（四）现金的内部控制（四）现金的内部控制二、现金的核算二、现金的核算（一）应设置的账户（一）应设置的账户“库存现金库存现金”（二）现金的会计处理（二）现

2、金的会计处理备用金的核算备用金的核算l l 各单位周转使用的备用金，应各单位周转使用的备用金，应在在“其他应收款其他应收款”或或“备用金备用金”科科目核算。目核算。l l 除了增加或减少拨入的备用金除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时外，使用或报销有关备用金支出时不再通过不再通过“备用金备用金”科目核算。科目核算。 一般备用金和定额备用金的区别：一般备用金和定额备用金的区别：一般备用金一般备用金定额备用金定额备用金 财务部财务部门拨付门拨付或给付或给付时时 借：其他应收款借：其他应收款 贷：库存现金贷：库存现金 借：备用金借：备用金 贷：贷： 库存现金库存现金报销时报销时

3、借：管理费用借：管理费用 贷：其他应收款贷：其他应收款 库存现金库存现金（借或贷）（借或贷）借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金现金的清查现金的清查l l 清查目的：账实相符清查目的：账实相符l l 清查内容：一是出纳员营业每日清查内容：一是出纳员营业每日终了进行账款核算；二是清查小组终了进行账款核算；二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。进行定期或不定期的盘点和核对。l l 清查方法：账实核对，出纳必须清查方法：账实核对，出纳必须在场在场（一）现金长款（一）现金长款1、根据、根据“现金盘点报告表现金盘点报告表”借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢2

4、、根据长款原因，待领导批准后、根据长款原因，待领导批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因时）贷：营业外收入（无法查明原因时） 其他应付款（属于应付给有关其他应付款（属于应付给有关单位时）单位时） （二）现金短款（二）现金短款1、根据、根据“现金盘点报告表现金盘点报告表”借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 贷：库存现金贷：库存现金2、根据短款原因，待领导批准后根据短款原因，待领导批准后借：管理费用（若无法查明原因时）借：管理费用（若无法查明原因时） 其他应收款（若由责任人赔偿时）其他应收款（若由责任人赔偿时）贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 第三节第三节

5、银行存款银行存款一、银行存款的含义及管理一、银行存款的含义及管理二、银行存款结算方式二、银行存款结算方式银行存款结算方式银行存款结算方式（一）转账支票（一）转账支票（二）汇兑（二）汇兑（三）银行本票（三）银行本票（四）银行汇票（四）银行汇票（五）商业汇票（五）商业汇票续续（六）委托收款（六）委托收款（七）异地托收承付（七）异地托收承付（八）信用卡（八）信用卡（九）信用证（九）信用证（一）转账支票（一）转账支票 通过通过“银行存款银行存款”科目核算科目核算（二）汇兑（二）汇兑通过通过“银行存款银行存款”科目核算科目核算（三）银行本票（三）银行本票收款人，通过收款人，通过“银行存款银行存款”科目核

6、科目核付款人，通过付款人，通过“其他货币资金其他货币资金”科科目核算目核算（四）银行汇票（四）银行汇票同同“银行本票银行本票”（五）商业汇票（五）商业汇票收款人，通过收款人，通过“应收票据应收票据”科目核科目核算算付款人，通过付款人，通过“应付票据应付票据”科目核科目核算算（六）委托收款（六）委托收款办理委托收款手续后通过办理委托收款手续后通过“应收账应收账款款”科目核算，收回时记入银行科目核算，收回时记入银行存款。存款。（七）异地托收承付（七）异地托收承付 同同“委托收款委托收款”三三、银行存款的会计处理、银行存款的会计处理 设置设置“银行存款银行存款”科目科目银行存款的核对银行存款的核对l

7、 l 企业每月至少应将银行存款日企业每月至少应将银行存款日记账与银行对账单核对一次记账与银行对账单核对一次l l 如果银行对账单与银行存款日如果银行对账单与银行存款日记账余额不符，其原因一是双方记记账余额不符，其原因一是双方记账或计算错误，二是未达账项。账或计算错误，二是未达账项。l l 未达账项未达账项 未达账项：银行或企业对一笔款未达账项：银行或企业对一笔款项收付业务，因记账时间不同，而项收付业务，因记账时间不同，而发生的一方已入账，另一方尚未入发生的一方已入账，另一方尚未入账的款项。账的款项。银行存款余额调节表银行存款余额调节表项目项目金额金额项目项目金额金额银行存款日记账余额银行存款日

8、记账余额 加：银行已收入账，加：银行已收入账，企业尚未入账款项企业尚未入账款项减：银行已付出账，减：银行已付出账，企业尚未出账款项企业尚未出账款项 银行对账单余额银行对账单余额加：企业已收入账，加：企业已收入账，银行尚未入账款项银行尚未入账款项减：企业已付出账，减：企业已付出账，银行尚未出账款项银行尚未出账款项 调节后的余额调节后的余额 调节后余额调节后余额 说明说明l l 编制银行存款余额调节表后，编制银行存款余额调节表后，对于未达账项不需进行账簿记录的对于未达账项不需进行账簿记录的调整，只有等到有关凭证到达时，调整，只有等到有关凭证到达时，才可进行账务处理。才可进行账务处理。 第四节第四节

9、 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的含义一、其他货币资金的含义（一）外埠存款（一）外埠存款（二）银行本票存款（二）银行本票存款（三）银行汇票存款（三）银行汇票存款（四）信用卡存款（四）信用卡存款（五）信用证保证金存款（五）信用证保证金存款（六）存出投资款（六）存出投资款二、其他货币资金的会计处理二、其他货币资金的会计处理 1、企业将款项委托当地银行汇往采、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签购地开立专户时、或企业向银行签发银行本票或银行汇票时发银行本票或银行汇票时借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 银行本票存款银行本票存款 银行汇票存款银行汇票存款 贷：银行存款贷：银行存款2、采购时、采购时借：原材料借：原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项应交增值税（进项税额）税额） 贷：其他货币资金贷