初级会计学课件：第4章-复式记账原理及其应用

1、第四章第四章 复式记账原理及其应用复式记账原理及其应用p4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理p4.2 4.2 借贷记账法借贷记账法p4.3 4.3 账账户按用途和结构分类户按用途和结构分类学习目标学习目标 掌握复式记账的原理和借贷记账法的全部内容，包掌握复式记账的原理和借贷记账法的全部内容，包括借贷记账法的理论基础、记账符号、账户结构、括借贷记账法的理论基础、记账符号、账户结构、记账规则、试算平衡；掌握借贷记账法的应用。记账规则、试算平衡；掌握借贷记账法的应用。 理解会计作为一种国际商业语言的功能。理解会计作为一种国际商业语言的功能。 了解单式记账法。了解单式记账法。第四章第四章 复式记账

2、原理及其应用复式记账原理及其应用4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理 记账方法记账方法:在经济业务发生以后，通过确认、计量将经济信息转换成为会计信息；将会计信息记录在账户中的方法。单式记账法单式记账法复式记账法复式记账法记账方法记账方法借方 原材料 贷方1 0004.1 4.1 复式记账原理复式记账原理单式记账法单式记账法：对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。经济业务 购买材料1 000元，货款尚未支付。单式记账不予记录借方 应付账款 贷方1 0004.1 4.1 复式记账原理复式记账原理单式记账法的特点：单式记账法的特点： 账户设置不完整，没有完整

3、的账户体系； 不是所有的经济业务都在账户中反映； 需要反映的经济业务也只单方面记录； 不能进行试算平衡。4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理复式记账法复式记账法:在每一项经济业务发生后需要记录会计信息时，同时在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理借贷记账法借贷记账法增减记账法增减记账法复式记账法复式记账法收付记账法收付记账法n 复式记账法的具体方法复式记账法的复式记账法的特点：特点： 1.由于对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中做记录，因此，根据账户记录的结果不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且

4、可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 2.由于复式记账法要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记账，因此，可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 我国企业会计准则规定，中国境内的所有企业统一使用借贷记账法借贷记账法。4.1 4.1 复式记账原理复式记账原理4.4.2 2 借贷记账法借贷记账法l 借贷记账法及理论基础借贷记账法及理论基础l 记账符号记账符号l 账户结构账户结构l 记账规则记账规则l 会计分录（记账公式）会计分录（记账公式）l 试算平衡试算平衡 借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复

5、式记账法。 4.4.2 2 借贷记账法借贷记账法n “近代会计之父近代会计之父” 卢卡卢卡帕乔利帕乔利（Luca Pacioli ） 借贷记账法（debit-credit bookkeeping）起源于13世纪的意大利，最初是从借贷资本家的角度来解释的记录的情况。 贷主creditor；借主debtor “借”表示债权（应收款）的变化；“贷” 表示债务（应付款）的变化。 随着商品经济的发展，经济活动的内容日趋复杂，记录的经济业务也不再仅限于货币资金的借贷业务，逐渐扩展到财产物资，经营损益和经营资本等的增减变化，“借”、“贷”二字逐渐失去了原来的字面含义，转化为会计上的记账符号记账符号。4.4.

6、2 2 借贷记账法借贷记账法 4.2.1 理论基础 4.2.2 记账符号和账户结构 4.2.3 记账规则 4.2.4 试算平衡4.4.2 2 借贷记账法借贷记账法4.2.1 4.2.1 理论基础理论基础会计等式揭示了三方面的内容：会计等式揭示了三方面的内容：n第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系；n第二，各会计要素增减变化的相互关系；n第三，等式有关因素之间的对立统一的关系。借贷记账法的理论基础会计恒等式即：“资产负债所有者权益” 会计等式对记账方法的要求决定了借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡的基本理论，因此会计恒等式是借贷记账法的理论基础。 会计等式主要揭示了三个方面内容：会

7、计等式主要揭示了三个方面内容： 第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系：第一，会计主体内各会计要素之间的数字平衡关系： 有一定数量的资产，就必然有相应数量的负债和所有者权益与之对应；反之亦然。 第二，各会计要素增减变化的相互联系：第二，各会计要素增减变化的相互联系： 某一会计要素项目发生变化时，另一会计要素的项目也必然发生增减变化，以维持等式的平衡关系。 第三，等式有关因素之间是对立统一的关系：第三，等式有关因素之间是对立统一的关系： 资产、负债和所有者权益分列于等式的两边。4.2.1 4.2.1 理论基础理论基础4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构记账符号：记账

8、符号： 借贷记账法以“借”、和“贷”作为记账符号，表示记账方向。 借贷两字在这里失去了其本身的汉字含义，纯粹为记账符号。4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构账户名称账户名称借方借方贷方贷方 借贷记账法的账户结构借贷记账法的账户结构：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，一般来说规定账户的左方为“借方”，右方为“贷方”。如果在账户的借方记录经济业务，可以称为“借记某科目”，在账户的贷方记录经济业务，可以称为“贷记某科目”。u符号含义：表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。u具体哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户反映的经济内容和账户的性质决定。1.1.资产

9、类账户的账户结构：资产类账户的账户结构： 账户的借方记录资产的增加额，贷方记录资产的减少额，期末余额一般在借方。4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构资产类资产类 账账 户户借方期末余借方期末余额额借方期借方期初余额初余额贷方本期贷方本期发发 生生 额额借方本期发 生 额资产类账户资产类账户借方 贷方期初余额 （2）增加数 （1）增加数 （1）减少数 （2）减少数 本期发生额 期末余额 本期发生额 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构【例4-1】某企业的库存现金账户期初余额为800 000元，本期库存现金借方发生额合计为200 000元，本期库存现

10、金贷方发生额合计为400 000元，计算库存现金账户的期末余额。 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构2.2.负债及所有者权益类账户的账户结构：负债及所有者权益类账户的账户结构： 账户的贷方记录负债及所有者权益的增加额；借方记录负债及所有者权益的减少额，期末余额一般在贷方。 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构负债及所有者权益类账户贷方期末余额贷方期初余额借方本期发 生 额贷方本期发 生 额负债及所有者权益类账户贷方借方期初余额 (1)增加数 (2)增加数(1)减少数(2)减少数本期发生额本期发生额期末余额 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户

11、结构记账符号和账户结构【例4-2】某企业应付账款的期初余额为600 000元，本期应付账款贷方发生额合计为400 000元，本期应付账款借方发生额合计为200 000元。计算应付账款账户的期末余额。4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构【例4-3：单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（ ）。A.借方4 000元B.借方3 000元C.借方2 000元D.贷方2 000元4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构A A【例4-4多选题】所有者权益类账户的期末余额根据（ ）

12、计算。A.贷方期末余额贷方期初余额贷方本期发生额-借方本期发生额B.贷方期末余额贷方期初余额借方本期发生额-贷方本期发生额C.借方本期发生额贷方期初余额贷方本期发生额-贷方期末余额 D.借方期末余额借方期初余额借方本期发生额-贷方本期发生额4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构ACAC借方 贷方成本类账户成本类账户期初余额 （2）增加数 （1）增加数 （1）结转数 本期发生额 期末余额 本期发生额 3. 成本类账户的结构4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构 账户的借方记录成本的增加额，贷方记录成本的减少额，期末余额一般在借方，有些账户可能无余额。n

13、 成本类账户期末余额成本类账户期末余额= =期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额期初余额十本期借方发生额一本期贷方发生额3. 成本类账户的结构4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构（4）费用与收入类（损益）账户费用类账户借方贷方（1）增加数 （2）增加数 （1）转出额 本期发生额 本期发生额 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构 费用类账户与资产类账户结构基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额。本期费用净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。（4）费用与收入类（损益）账户收入类账户借方贷方（1）增加数（2）增加数（1）

14、转出额本期发生额 本期发生额 4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构 收入类账户与权益类账户结构基本相同，借方登记减少额，贷方登记增加额。本期收入净额在期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。“借”字表示资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收入的转出。 “贷”字表示资产的减少，费用成本的转出，负债及所有者权益的增加，收入的增加。 资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益来账户的期末余额一般在贷方。 一般来说，各账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向。4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构账户名称（会计科

15、目）借方贷方增加减少增加减少结转增加结转增加增加减少资产类负债类所有者权益类成本费用类收入类期末余额：资产或成本余额期末余额：负债或所有者 权益余额4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构会计账户类别会计账户类别借方借方贷方贷方余额余额资产类资产类+ +- -借方借方成本类成本类+ +- -借方借方费用类（损益）费用类（损益）+ +- -一般无余额一般无余额负债类负债类- -+ +贷方贷方所有者权益类所有者权益类- -+ +贷方贷方收入类（损益）收入类（损益）- -+ +一般无余额一般无余额4.2.2 4.2.2

16、记账符号和账户结构记账符号和账户结构费用、资产=借方增加、贷方减少负债、所有者权益、收入=贷方增加、借方减少【例4-5单选题】年末所有损益类科目的余额均为零，表明（）。A.当年利润一定是负数B.当年利润一定是正数C.损益类科目发生额在结账时均已转入“本年利润”科目D.当年利润一定是零4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构C C【例4-6单选题】在借贷记账法下，一般有借方余额的会计科目是（）。A.成本类会计科目B.负债类会计科目C.损益类会计科目D.费用类会计科目4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构A A【例4-7多选题】借方登记本期减少发生额的账户

17、有（ ）。A.资产类账户B.负债类账户C.收入类账户D.费用类账户4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构BCBC【例4-8多选题】下列账户内部关系中，正确的是（ ）。A.资产类账户期末余额借方期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额B.资产类账户期末余额借方期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额C.权益类账户期末余额贷方期初余额本期借方发生额本期贷方的发生额D.权益类账户期末余额贷方期初余额本期贷方发生额本期借方的发生额4.2.2 4.2.2 记账符号和账户结构记账符号和账户结构AD 借贷记账法的借贷记账法的记账规则记账规则: :有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等

18、n 对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。n 一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。n 记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则 有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。 不管是资产类与负债及所有者权益类要素同增或同减的业务，还是在资产类要素内部或者负债及所有者权益类要素内部此增彼减的业务，都同样适用“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 4.2.3 4.

19、2.3 记账规则记账规则资产增加资产增加（借方）（借方）资产减少资产减少（贷方）（贷方）负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加（贷方）（贷方）负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少（借方）（借方）(1)(1)(2)(2)(3)(3)(4)(4)(5)(5)(6)(6)(9)(9)(7)(7)(8)(8)借贷记账法下，实际运用记账规则登记经济业务时，应注意以下要点：（1）明确经济业务涉及哪些账户；（2）确定这些账户的金额是增加还是减少；（3）根据记账符号的含义，确定各账户应借应贷方向及其金额。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则【例4-9】久安工厂年4月5日接收新华集团公司的追加投资3

20、00万元，款项存入银行。实收资本借贷3 000 000银行存款借贷3 000 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则【例4-10】4月8日，久安工厂从银行取得临时周转借款200万元，银行通知款项已经划入单位银行存款账户。银行存款借贷2 000 000短期借款贷借2 000 000【例4-11】4月11日，久安工厂购入新机器设备1台，价款18万元，已安装完毕，价款已开出转账支票付讫（不考虑相关税费）。银行存款借贷180 000固定资产借贷180 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则【例4-12】4月30日，久安工厂以银行存款70 000元支付本期应纳税金 。银行存款借贷70

21、 000应交税费贷借70 000【例4-13】5月10日，久安工厂用银行存款50 000元偿还应付账款。银行存款贷借50 000应付账款贷借50 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则【例4-14】5月17日，久安工厂销售产品取得产品销售收入120000元，款项已全部存入银行（不考虑相关税费）。银行存款借贷120 000主营业务收入贷借120 000【例4-15】5月20日，久安工厂本期发生办公费用20 000元,已用企业的银行存款支付。 管理费用借贷20 000银行存款借贷20 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则u账户的对应关系：账户的对应关系：采用借贷记账法对每笔交

22、易或事项进行记录时，相关账户之间的应借应贷关系。u【例4-16】用银行存款归还前欠货款5 000元。 “银行存款”与“应付账款”账户就建立起了对应关系。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则u对应账户：对应账户：存在着对应关系的账户称为对应账户。u在上例中，“银行存款”与“应付账款”账户互为对应账户。u通过账户的对应关系和对应账户，可以了解经济业务的内容，检查对经济业务的会计处理是否正确。 银行存款银行存款5 5 000000贷方贷方借方借方应付账款应付账款5 5 000000借方借方贷方贷方 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则n 会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称标明某

23、项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。及其金额的记录。（应该在哪些账户中登记？应该记入帐户的借方还是贷方？应该记录多少金额？）n 例例4-174-17：从银行提取现金：从银行提取现金500500元元 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则n 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的n ( (记账凭证内容在第记账凭证内容在第5 5章介绍章介绍) )库存现金银行存款500000提现5000005000005000002011920111 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则会计分录的书写格式：会计

24、分录的书写格式：会计基础P79 （1）先借后贷，分行列示，“借”和“贷”字后均加冒号，其后紧跟会计科目，各科目的金额列在其后适当位置。“贷”字与借方科目的首个文字对齐，贷方金额与借方金额适当错开。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000会计分录的书写格式：会计分录的书写格式：会计基础P79 （2）在复合会计分录中，“借”、“贷”通常只列示在第一个借方科目和第一个贷方科目前，其他科目前不再列示“借”或“贷”。所有借方、贷方一级科目的首个文字各自保持对齐；所有借方、贷方金额的个位数各自保持右对齐。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则借：主营

25、业务收入 100 000 其他业务收入 10 000 投资收益 5 000 营业外收入 800 贷：本年利润 115 800 借：本年利润 92 000 贷：主营业务成本 80 000 其他业务成本 9 000 营业外支出 1 200会计分录的书写格式：会计分录的书写格式：会计基础P79 （3）当分录中需要列示明细科目时，应按科目级次高低从左向右列示，二级科目前加波折号，三级科目放在一对小圆括号中，即“一级科目二级科目（三级科目）”。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则借：生产成本辅助生产成本（供气车间） 21 165 贷：原材料燃料（煤） 21 000 燃料（柴油） 165会计分录的书

26、写格式：会计分录的书写格式：会计基础P79 （4）借方或贷方会计科目中有两个或两个以上的二级科目同属于一个一级科目时，所属一级科目只在第一个二级科目前列出，其余省略，每个二级科目各占一行，其前均应保留波折号，且保持左对齐。需注意的是，如果这些二级科目分别列示于借方和贷方，应在借方和贷方分别列出一个该一级科目；处于同一个方向的每两个二级科目之间均不能列示其他一级科目。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则借：应付职工薪酬社会保险费 100 000 住房公积金 10 000 贷：银行存款 110 000金额后不必写“元”n 会计分录的不规范写法会计分录的不规范写法贷：实收资本 80 000 借

27、：银行存款 80 000借、贷颠倒借：银行存款 80 000贷：实收资本 80 000借、贷未错格借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000金额未错开借：银行存款 80 000元 贷：实收资本 80 000元金额后写“元” 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则 借：银行存款 80 000 贷： 实收资本 80 000多种错误并存会计分录的编制步骤 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则1.分析经济业务所涉及的会计科目；2.确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额；3.根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方向；4.按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规

28、则。【例例4-184-18】长城公司用银行存款长城公司用银行存款100100 000000元偿还前欠某企业账款：元偿还前欠某企业账款：。第一，分析涉及科目： 第二，分析增减变动金额： 第三，确定记账方向： 第四，写出完整分录并检查： 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则 银行存款 应付账款 减少100 000 减少100 000 贷方 借方 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000【例4-9】久安工厂年4月5日接收新华集团公司的追加投资300万元，款项存入银行。【例4-10】4月8日，久安工厂从银行取得临时周转借款200万元，银行通知款项已经划入单位银行存款账户。【例4-

29、11】4月11日，久安工厂购入新机器设备1台，价款18万元，已安装完毕，价款已开出转账支票付讫（不考虑相关税费）。【例4-12】4月30日，久安工厂以银行存款70 000元支付本期应纳税金 。【例4-13】5月10日，久安工厂用银行存款50 000元偿还应付账款。【例4-14】5月17日，久安工厂销售产品取得产品销售收入120 000元，款项已全部存入银行（不考虑相关税费）。【例4-15】5月20日，久安工厂本期发生办公费用20000元,已用企业的银行存款支付。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则 例4-9 借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本 3 000 000 例4-10借

30、：银行存款 2 000 000 贷：短期借款 2 000 000 例4-11借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000 例4-12借：应交税费 70 000 贷：银行存款 70 000 例4-13借：应付账款 50 000 贷：短期借款 50 000 例4-14借：银行存款 120 000 贷：主营业务收入 120 000 例4-15借：管理费用 20 000 贷：银行存款 20 000 以前面七项经济业务为例,编制会计分录如下： 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则会计分录简单分录复合分录一借一货多借一贷多借多贷一借多贷 会计分录的分类 4.2.3 4.2.3 记账规则记

31、账规则复合会计分录及分解复合会计分录及分解例4-19：公司购材料货款50 000元。其中30 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业20 000元（不考虑相关税费）。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则借：原材料 50 000 贷：银行存款 30 000 应付账款 20 000复合会计分录复合会计分录分解为简单会计分录分解为简单会计分录借：原材料 30 000 贷：银行存款 30 000借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000u简单分录：简单分录：一个账户与另一个账户相对应组成的会计分录。u复合分录复合分录：由两个以上账户相对应组成的分录，实际上是由几个简单分录组合而成。u实

32、际工作中，如果一项经济业务涉及多借多贷的科目，为全面反映此项经济业务，可以编制多借多贷的复合分录，但不允许将几项经济业务合并编制复合分录。不允许将几项经济业务合并编制复合分录。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则无法反映账户无法反映账户的对应关系的对应关系借：库存现金1 000借：银行存款1 000 贷：应收账款1 000 贷：银行存款1 000借：库存现金1 000 贷：银行存款1 000借：银行存款1 000贷：应收账款1 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则【例4-20单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（ ）。A.一笔经济交易与事项B.一笔或多笔经济交易与事项

33、C.两笔以上经济交易与事项D.多笔经济交易与事项A A 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则练习题：会计分录的编制练习题：会计分录的编制长城公司某年8月发生以下经济业务：1.A股东投入资金300 000元，存入公司账户。2.通过银行转账支付前欠大华厂购料款8 000元。3.从银行提取现金10 000元，准备发放工资。4.收到应收销售货物款项87 000元存入银行。5.以银行存款30 000元归还短期借款。6.B股东投入新机器一台，价值78 000元。7.从银行借入临时周转款项100 000元，已经存入公司账户。8.以资本公积金150 000元转增实收资本。要求：根据上述经济业务编制会计分录

34、。 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则练习题答案：练习题答案：长城公司某年8月发生以下经济业务：1.A股东投入资金300 000元，存入公司账户。 借：银行存款 300 000 贷：实收资本A股东资本 300 0002.通过银行转账支付前欠大华厂购料款8 000元。 借：应付账款大华厂 8 000 贷：银行存款 8 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则练习题答案：练习题答案：3.从银行提取现金10 000元，准备发放工资。 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 0004.收到应收销售货物款项87 000元存入银行。 借：银行存款 87 000 贷：应收账款 87 0

35、00 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则练习题答案练习题答案5.以银行存款30 000元归还短期借款。 借：短期借款 30 000 贷：银行存款 30 0006.B股东投入新机器一台，价值78 000元。 借：固定资产 78 000 贷：实收资本B股东资本 78 000 4.2.3 4.2.3 记账规则记账规则练习题答案练习题答案7.从银行借入临时周转款项100 000元，已经存入公司账户。 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 0008.以资本公积金150 000元转增实收资本。 借：资本公积 150 000 贷：实收资本 150 000 4.2.3 4.2.3 记账规则

36、记账规则试算平衡，试算平衡，就是根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。试算平衡公式：试算平衡公式：（1）会计分录试算平衡公式： 借方科目金额贷方科目金额（2）发生额试算平衡公式： 全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计（3）余额试算平衡公式： 全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡试算平衡表分为两种：（1）本期发生额和期末余额分别列表试算平衡（2）本期发生额和期末余额合并在一张表上进行试算平衡 总分类账户本期发生额试算平衡表 年 月 日 单位：元会计科目会计科

37、目借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额合合 计计 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡总分类账户期末余额试算平衡表 年 月 日 单位：元会计科目会计科目借方余额借方余额贷方余额贷方余额合合 计计总分类账户本期发生额及余额试算平衡表年 月 日 单位：元会计科目会计科目期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方合合 计计 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，可以表明账户记录基本正确，但有些错误

38、并不影响借贷双方的平衡，因此，试算不平衡，表示记试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确确。 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡不影响借贷双方平衡关系的错误通常有：（1 1）漏记某项经济业务；）漏记某项经济业务；（2 2）重记某项经济业务；）重记某项经济业务；（3 3）借贷双方金额同时多记或少记；）借贷双方金额同时多记或少记；（4 4）记错账户；）记错账户；（5 5）颠倒记账方向；）颠倒记账方向；（6 6）某借方或贷方发生额中，偶然发生多和少记并相互）某借方或贷方发生额中，偶然发生多和少记并相互抵消，借贷仍然平衡。抵

39、消，借贷仍然平衡。 由于账户记录可能存在这些不能有试算平衡表来发现的错误，所以需要对一切会计记录进行日常或定期的复核，以保证账面记录的正确性。【例4-21多选题】用公式表示试算平衡关系正确的是（ ）。 A.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计B.全部账户本期借方余额合计=全部账户本期贷方余额合计C.负债类账户借方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计D.本期借方发生额合计 = 本期贷方发生额合计ABAB 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡【例4-22单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（ ）。A.某项经济业务未入账B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中借贷方向颠

40、倒D.应借应贷账户中金额不等D D 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡 借贷记账法记账步骤：借贷记账法记账步骤： 第一步,根据该会计主体的有关上期期末资料开设各相关账户,并填入其期初余额； 第二步,根据该会计主体本期发生的经济业务,编制会计分录并过入各有关账户； 第三步,结算出各有关账户的本期发生额和期末余额； 第四步,编制试算平衡表检查账簿记录的正确性。例题：会计基础例题：会计基础P82 【例【例4-6】 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡练习题：久安企业2014年9月末各账户的期末余额如表所示：各账户的期末余额列表 20142014年年9 9月月3030日日 单位：元单位：元

41、4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡账户账户期初借方余额期初借方余额期初贷方余额期初贷方余额库存现金库存现金2 0002 000银行存款银行存款23 00023 000库存商品库存商品8 6008 600原材料原材料12 00012 000生产成本生产成本6 0006 000固定资产固定资产100 000100 000短期借款短期借款10 00010 000应付账款应付账款6 6006 600实收资本实收资本105 000105 000资本公积资本公积30 00030 000合计合计151 600151 600151 600151 600该企业该企业2014年年10月发生下列经济业务月发生

42、下列经济业务:（1 1）用银行存款购买材料一批）用银行存款购买材料一批, ,价值价值60006000元元, ,材料已验收材料已验收入库（不考虑相关税费）。入库（不考虑相关税费）。（2 2）从银行提取现金）从银行提取现金600600元备用。元备用。（3 3）用银行存款偿还到期的应付账款）用银行存款偿还到期的应付账款50005000元。元。（4 4）生产产品耗用材料）生产产品耗用材料20002000元。元。（5 5）收到投资者投入的设备一台）收到投资者投入的设备一台, ,价值价值5000050000元。元。（6 6）销售产品一批）销售产品一批, ,货款货款90009000元已收存银行。元已收存银行

43、。 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡要求：要求：（1 1）根据久安企业）根据久安企业1010月份月初余额为其开设月份月初余额为其开设T T字户；字户；（2 2）根据该企业）根据该企业1010月份发生的经济业务编制会计分录；月份发生的经济业务编制会计分录；（3 3）将上述会计分录登入）将上述会计分录登入T T字户；字户；（4 4）结出）结出T T形账户的本期发生额合计和余额。形账户的本期发生额合计和余额。（5 5）编制该公司）编制该公司1010月份的总分类账本期发生额及余额试算月份的总分类账本期发生额及余额试算平衡表，进行试算平衡。平衡表，进行试算平衡。 4.2.4 4.2.4 试算平衡

44、试算平衡总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2014年10月31日 单位：元账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金银行存款银行存款库存商品库存商品原材料原材料生产成本生产成本固定资产固定资产短期借款短期借款应付账款应付账款实收资本实收资本资本公积资本公积主营业务收入主营业务收入合合 计计 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡答案： 根据上述业务编制会计分录如下：(1)借：原材料 6 000 贷：银行存款 6 000(2)借：库存现金 600 贷：银行存款 600(3)借：应付账款 5 000 贷

45、：银行存款 5 000 (4)借：生产成本 2 000 贷：原材料 2 000(5)借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000(6)借：银行存款 9 000 贷：主营业务收入 9 000 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡根据上述会计分录登记账户并结算出各账户的本期发生额和期末余额：库存现金借贷期初余额2 0002) 600本期发生额600本期发生额期末余额2 600银行存款借贷期初余额23 0001) 6 0002) 6006) 9 000本期发生额9 000本期发生额11 600期末余额20 400库存商品借贷期初余额8 600本期发生额本期发生额期末余额8 600原材料

46、借贷期初余额12 0001) 6 0004) 2 000 本期发生额6 000本期发生额 2 000期末余额16 000 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡3) 5 000生产成本借贷期初余额6 0004) 2 000本期发生额2 000本期发生额期末余额8 000固定资产借贷期初余额100 0005) 50 000本期发生额50 000本期发生额期末余额150 000短期借款贷借期初余额10 000本期发生额本期发生额期末余额10 000应付账款贷借期初余额6 6003) 5 000本期发生额本期发生额5 000期末余额1 600 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡实收资本贷借期

47、初余额105 000 4) 50 000本期发生额50 000本期发生额期末余额155 000资本公积贷借期初余额30 000本期发生额本期发生额期末余额30 000主营业务收入贷借 6) 9 000本期发生额9 000本期发生额期末余额9 000 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡根据各账户的登记结果进行试算平衡：总分类账户本期发生额及余额试算平衡表 2014年10月31日 单位：元账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方库存现金库存现金2 0002 0006006002 6002 600银行存款银行存款23

48、00023 0009 0009 0006 6006 60020 40020 400库存商品库存商品8 6008 6008 6008 600原材料原材料12 00012 0006 0006 0002 0002 00016 00016 000生产成本生产成本6 0006 0002 0002 0008 0008 000固定资产固定资产100 000100 00050 00050 000150 000150 000短期借款短期借款10 00010 0005 0005 00010 00010 000应付账款应付账款6 6006 6005 0005 0001 6001 600实收资本实收资本105 000

49、105 00050 00050 000155 000155 000资本公积资本公积30 00030 00030 00030 000主营业务收入主营业务收入9 0009 0009 0009 000合合 计计151 600151 600151 600151 60072 60072 60072 60072 600205 600205 600205 600205 600 4.2.4 4.2.4 试算平衡试算平衡单选题1.账户是根据（ ）开设的。A 会计科目B 财务状况C 报表项目D 资金运动A2. 在借贷记账法下，资产类账户的期末余额一般在（ ）。A 借方B 增加方C 贷方D 减少方A单选题3. 进行

50、复式记账时，对任何一项经济业务登记的账户数量应是（ ）。A 一个B 两个C 三个D 两个或两个以上D单选题4. 在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于（ ）。A 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额B 期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C 期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额D 期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额A单选题5. 借贷记账法试算平衡的依据是（ ）。A 资金运动变化规律B 会计等式平衡原理C 会计账户基本结构D 平行登记基本原理B单选题6. 借贷记账法下的“借”表示（ ）。A 资产、费用增加B 负债增加C 所有者权益增加D 收入增加A单选题7

51、. “应收账款”账户的期初余额为借方3 000元，本期借方发生额8 000元，本期贷方发生额7 000元，该账户的期末余额为（ ）。A 借方4 000元B 贷方8 000元C 借方5 000元D 贷方5 000元A单选题8. 下列错误中，能够通过试算平衡查找的是（ ）。A 重记经济业务B 漏记经济业务C 借贷方向相反D 借贷金额不等D单选题9. 明细分类账户对总分类账户具有（ ）作用。A 统驭控制B 补充说明C 指导D 辅助B单选题10. 负债类账户的余额一般在（ ）。A 借方B 贷方C 借方或贷方D 一般无期末余额B单选题11. 某项经济业务的会计分录为： 借：资本公积 5 000 贷：实收

52、资本 5 000 该分录表示（ ）。A 一个资产项目减少5 000元，一个所有者权益项目增加5 000元B 一个所有者权益项目增加5 000元，另一个所有者权益项目减少5 000元C 一个资产项目增加5 000元，一个所有者权益项目增加5 000元D 一个所有者权益项目增加5 000元，另一个所有者权益项目也增加5 000元B单选题12. 某企业“应收账款”总分类账户共有三个二级明细账户，其期初余额为8 000元，明细账分别为：甲厂借方4 000元，乙厂借方2 500元，则丙厂为（ ）。A 借方1 500元B 贷方1 500元C 借方6 500元D 贷方6 500元A单选题13. 某企业资产总

53、额为100万元，当发生下列三笔经济业务后，其资产总额为（ ）万元：向银行借款20万元存入银行；用银行存款偿还货款5万元；收回应收账款4万元存入银行。A 115B 119C 111D 71A单选题14. 某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900 000元，除“应付账款”以外其他账户的本月贷方发生额合计为895000元，则“应付账款”账户的记录应为（ ）。A 本月借方发生额5 000元B 本月贷方发生额5 000元C 月末借方余额为5 000元D 月末贷方余额为5 000元B单选题15.某企业月初有短期借款40万元，本月向银行借入短期借款45万元，以银行存款偿还短期借款2

54、0万元，则月末“短期借款”账户的余额为（ ）。A 借方65万元B 贷方65万元C 借方15万元D 贷方15万元B B单选题16. 某企业“原材料”总分类账户本期借方发生额为160000元，本期贷方发生额为150000元，其有关明细分类账户的发生额分别为：甲材料本期借方发生额35000元，贷方发生额45000元；乙材料本期借方发生额105000元，贷方发生额90000元。则丙材料本期发生额为（ ）。A 借方发生额135 000元，贷方发生额140 000元B 借方发生额20 000元，贷方发生额15 000元C 借方发生额10 000元，贷方发生额20 000元D 因不知各账户期初余额，故无法计

55、算B单选题17. 办公室用转账支票购买办公用品，其会计分录为（ ）。A 借：管理费用 贷：库存现金B 借：库存商品 贷：银行存款C 借：管理费用 贷：银行存款D 借：银行存款 贷：管理费用C 单选题18. 下列会计分录中，属于简单会计分录的是为（ ）。A 一借多贷B 一贷多借C 一借一贷D 多借多贷C单选题19. 存在对应关系的账户称为（ ）。A 一级账户B 对应账户C 总分类账户D 明细分类账户B单选题多选题1.账户一般可以提供的金额指标有（ ）。A 期初余额B 期中余额C 期末余额D 本期增加发生额E 本期减少发生额ACDE2. 借贷记账法的记账符号“贷”对于下列会计要素表示增加的有（ ）

56、。A 资产B 负债C 所有者权益D 收入E 费用BCD多选题3. 下列账户中，用贷方登记增加数的账户有（ ）。A 应付账款B 实收资本C 累计折旧D 盈余公积E 本年利润ABCDE多选题4. 采用借贷记账法时，账户的借方一般用来登记（ ）。A 资产的增加B 收入的减少C 费用的增加D 负债的增加E 所有者权益的减少ABCE多选题5. 下列账户中，在会计期末一般没有余额的是（ ）。A 资产类账户B 负债类账户C 所有者权益类账户D 收入类账户E 费用类账户DE多选题6. 下列账户中，期末结转后无余额的有 （ ）。A 实收资本B 主营业务成本C 库存商品D 销售费用E 生产成本BD多选题7. 下列

57、关于“有借必有贷”记账规则的错误理解有（ ）。A 记入一个账户的借方，必须同时记入该账户的贷方B 记入一个账户的借方，必须同时记入另一个或几个账户的贷方C 记入一个或几个账户的借方，必须同时记入另一个账户的贷方D 记入几个账户的借方，必须同时记入另几个账户的贷方E 对任何类型的经济业务都一律采用“有借必有贷，借贷必相等”的规则ACD多选题8. 在下列账户中与资产类账户结构相反的有（ ）账户的结构。A 负债B 费用C 收入D 支出E 所有者权益ACE多选题9. 账户的基本结构，一般包括下列内容（ ）。A 账户名称B 日期和摘要C 凭证种类和号数D 增加、减少的金额及余额E 账户的性质ABCD多选

58、题10. 在借贷记账法下，账户的贷方登记 （ ）。A 收入的结转B 负债的减少C 资产的减少D 所有者权益的减少E 负债及所有者权益的增加CE多选题11. 从银行借入半年期借款10 000元，用于归还前欠货款，下列说法正确的有（ ）。A 借记“银行存款”10 000元B 贷记“短期借款”10 000元C 借记“应付账款”10 000元D 贷记“银行存款”10 000元E 贷记“应付账款”10 000元BC多选题12. 收到投资人投入的机床一台，评估价值为20万元，以下正确的说法有（ ）。A 借记“固定资产”20万元B 贷记“实收资本”20万元C 借记“实收资本”20万元D 贷记“固定资产”20

59、万元E 贷记“投资收益”20万元AB多选题13. 复合会计分录有（ ）。A 一借一贷B 一贷多借C 多借多贷D 一借多贷E 单式记账BCD多选题判断题1. 1. 账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。账户的具体表现形式是一种具有一定格式和结构的表格。 （ ）2. 2. 会计科目是账户名称，账户是按照会计科目设置的。会计科目是账户名称，账户是按照会计科目设置的。 （ ）3. 3. 目前企业的总分类账户一般是根据国家有关会计制度规定的目前企业的总分类账户一般是根据国家有关会计制度规定的会计科目设置的。会计科目设置的。 （ ）4. 4. 所有账户左方均登记增加额，右方均登记减少额。所有账

60、户左方均登记增加额，右方均登记减少额。 （ ）5. 5. 账户记录通过试算平衡后，表示账户记录完全正确。账户记录通过试算平衡后，表示账户记录完全正确。 （ ）6. 6. 企业可以编制一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷的企业可以编制一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷的会计分录。会计分录。 （ ） 综合题综合题资料：某公司资料：某公司5 5月月3131日相关账户余额如下：日相关账户余额如下：银行存款银行存款56 00056 000元元应付账款应付账款40 00040 000元元原材料原材料20 00020 000元元实收资本实收资本121 000121 000元元固定资产固定资产85 00