各项费用明细科目设置要点

1、各项费用明细科目设置费用明细科目设置原则：1、 根据企业性质、工作需要、领导要求等设置；2、 经常发生的、 金额较大的、 公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置；3、 中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目；4、 根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目；5、 同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。6、 无法分清归哪一类就放入“其他”啦费用明细科目设置管理费用 1. 管理费用 工资基本工资 加班费临时工工资说明： 本二级科目包含三个三级科目， 其中“工资”是二级科目， 在这个二级科目之下又设有三个三级科

2、目“基本工资”， “加班费”， “临时工工资”。 这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2. 管理费用 职工福利费福利费 医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部员工工作餐， 医疗用品， 公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗室药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金， “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3. 管理费用 折旧费说明 ：本二级科目是指管理部使用的固定资产每月所计提的

3、折旧。说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部办公用品移动和安装费等。 5. 管理费用 中介费 / 代理费说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6. 管理费用 办公费书报费 印刷费日常办公用品费消耗用品费年检 / 审计费其他说明： 本二级科目包含六个三级科目， 其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用， “印刷费 / 复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等。“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品， 以 及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等。“消

4、耗用品费”主要指人事总务部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等。“年检 / 审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。 7. 管理费用 物料消耗说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8. 管理费用低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于管理部的“低值易耗品”结转费用。 9. 管理费用无形资产摊销说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.

5、管理费用开办费摊销说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。 11.管理费用租赁费说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租， 其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。 12.管理费用 运输费说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如 EMS费应计入“邮电费”。 13.管理费用 邮电费快递费 上网费说明： 本二级科目又分两个三级科目， 其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用 （例如EMS , ”上网费“指 Internet使用费，LGE-NET使用费。 14.管理费用 电话费固定电话费手机费说明：本二级科目含两个三级科目，其

6、中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费。“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15.管理费用 坏账准备说明： 本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。 16.管理费用存货跌价准备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的 跌价准备。 17.管理费用研究开发费工资加班费办公费教育培训费修理费招待费活动经费市内交通费差旅费其他说明：本二级科目设置的目的是对研究所发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明：“工资”含研究所中外职工的日常工资，年终双薪等；“加班费”即研究所职工的加班费；“办公费”指研究所发生的邮寄费，复印费，传真费，

7、冲扩费，购书费及其他杂费；“教育培训费”是研究所职工教育培训所发生的费用；“修理费”指研究所发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研究所招待客户的餐费；“活动经费”是研究所组织活动所发生的费用；“市内交通费”是研究所职工市内办公所发生的费用；差旅费指研究所职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；“其他”即研究所发生的除以上各项外的费用。18.管理费用 技术转让费说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 19.管理费用 技术研究开发费 说明 : 本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 20. 管理费用 技术提成说明：

8、本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 21.管理费用待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22. 管理费用劳动保险费说明： 本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种 , 包括退休人员工资。 23. 管理费用工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24. 管理费用住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25. 管理费用会议费说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 26. 管理费用职工教育经费说明：本二级科目指公司按照一定工资标准

9、计提的公司职工教育基金。 27. 管理费用劳动保护费说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28. 管理费用董事会费活动经费会议费差旅费说明： 本二级科目包括三个三级科目， “活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用 （主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。 29. 管理费用 培训费讲师费资料费餐费其他说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费。“资料费”指购买培训材料的费用。“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用。“其他”包含培训期

10、间的场地使用费及其他杂费。 30. 管理费用咨询费说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 31.管理费用差旅费国内国外培训差旅费市内交通费说明：本二级科目含五个三级科目，“国内”指管理部职工国内出差发生的费用。“国外”指管理部职工国外出差发生的费用，。“培训差旅费”指管理部员工培训期间发生的住宿费等。“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。 32. 管理费用税金印花税车船使用税房产税土地使用税说明： 本二级科目包含四个三级科目， “印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税。“车船使用税”指公

11、司管理部门使用车辆所交的税金“房产税”指公司使用厂房所交的税金“土地使用税”指公司征地所交的税金。 33. 管理费用水电费说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 34. 管理费用保险费说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 35. 管理费用招待费招待费活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部职工内部聚餐发生的费用。 36. 管理费用车辆费油费养路费租车费修理费车辆维护用品费车辆租金其他说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部车辆使用汽油、机油的费用“养路费”指管理部使用的车辆按国家规

12、定所交的公路维护费“修理费”指管理部车辆的修理维护费“车辆维护用品费”指管理部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等“车辆租金”指公司租用车辆的费用“其他”指管理部车辆过路过桥费、 停车费、 交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 37. 管理费用 其他签证费展位 / 摊位费清洁费保安费其他说明 : 本二级科目包括五个三级科目“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等“清洁费”指公司雇佣保洁员费用“保安费”指公司雇佣保安的工资费用“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“

13、管理费用”其他二级科目所未包括的费用。制造费用 1. 制造费用 工资基本工资加班费 说明： 本二级科目包含两个三级科目， “基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资“加班费”意指生产部职工的加班工资。 2. 制造费用职工福利费福利费医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3. 制造费用 折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。 4. 制造费用修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。

14、5. 制造费用机物料消耗说明： 本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件， 印刷胶带， 不干胶标签， 进口零配件关税， 生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。 6. 制造费用 办公费书报费印刷费日常办公用品费说明：本二级科目包含三个三级科目，“书报费”指生产部门订购图书杂志的费用“印刷费”指生产部门标签印刷费，手机说明书印刷费等“日常办公用品费”指生产资材部职工每月按照预算标准购买的必备办公品。 7. 制造费用 低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司对生产资材部使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。 8. 制造费用租赁费说明：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备

15、等发生的费用。 9. 制造费用运输费国内国外说明： 本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、 空运费、 陆运费等， 它分为“国内”， “国外”发生的运费。 10.制造费用 保险费生产部使用机器设备的保险费以及车辆保说明： 本二级科目指生产资材部进出口货物的保险费，险等。 11.制造费用 差旅费国内国外培训差旅费市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目“国内”指生产资材部职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助“国外”指生产资材部职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助“培训差旅费”指生产资材部职工培训期间发生的住宿费和交通费等“市内交通费”指生产资材部职工市内办公发生的交通费

16、等。 12.制造费用水电费说明：本二级科目指生产资材部车间水电消耗费用。 13.制造费用招待费招待费活动经费说明： 本二级科目包含两个三级科目， 其中三级科目“招待费”指生产资材部发生的招待客户 费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。 14.制造费用 车辆费加油费养路费租车费费车辆维护用品费- 修理费过路过桥等杂费说明：本二级科目包含六个三级科目 “加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用 “养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费 “修理费”指生产部车辆的修理维护费 “车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等 “过路过桥等杂费”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交

17、通违章罚款等费用。商检费其他说明：本二级科目包括三个三级科目“通关费”指生产资材部的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等“商检费”指生产资材部发生的商检费，（手工）外检费等“其他”指通关过程中发生的杂费。 16.制造费用 邮电费快递费上网费说明： 本二级科目包含两个三级科目， ， 其中“快递费”主要指生产资材部门日常发快件的费用（例如EMS , ”上网费“指 Internet使用费，LGE-NET使用费。 17.制造费用 电话费固定电话费手机费传呼费说明： 本二级科目包含三个三级科目， 其中“固定电话费”指生产资材部门办公室有线电话使用费， “手机费”指

18、生产资材部门移动电话使用费， “传呼费”指生产资材部门使用传呼的服务费。 18.制造费用 职工教育经费说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。 19.制造费用待业保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 20. 制造费用劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。 21.制造费用工会经费说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 22. 制造费用住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 23. 制造费用劳动保护费说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所

19、发生的费用。 24. 制造费用实验研究费说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。 25. 制造费用外部加工费说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。 26. 制造费用培训费讲师费资料费餐费其他说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费“资料费”指购买培训材料的费用“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。 27. 制造费用 其他说明： 本二级科目指生产资材部发生的费用， 但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。营业费用 1. 营业费用 工资基本工资加班费说明： 本二级科目包含两个三级科目， “基本工资

20、”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班所的工资。 2. 营业费用 职工福利费福利费医疗补助说明： 本二级科目包含两个三级科目， “福利费”指营业部职工体检费， 误餐补助， 租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3. 营业费用 职工教育经费说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 4. 营业费用 待业保险费 说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种。 5. 营业费用 劳动保险费说明：本二级科目阐述的是公司和

21、营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种。 6. 营业费用工会经费说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费。 7. 营业费用住房公积金说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 8. 营业费用劳动保护费说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。 9. 营业费用办公费书报费印刷费日常办公用品费消耗用品费其他说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用“印刷费 / 复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品， 以及传真机

22、、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用“其他”包含营业部分支机构登记注册费，刻章费，复印费等。 10.营业费用 物料消耗说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 11. 营业费用 运输费说明：本二级科目主要指营业部发生的运输费。 12.营业费用装卸费说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。 13.营业费用包装费说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。 14.营业费用 广告费说明：本二级科目指

23、营业部对产品宣传所产生的广告费用。 15.营业费用 租赁费说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。 16.营业费用水电费说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。 17.营业费用邮电费快递费上网费说明： 本二级科目包含两个三级科目， “快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用（例如EMS）“上网费”指Internet使用费，LGE-NET使用费。 18.营业费用电话费固定电话费手机费说明： 本二级科目含两个三级科目， 其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费， “手 机费”指手机部门移动电话使用费。 19.营业费用 差旅费国内国外

24、市内交通费培训差旅费说明：本二级科目包含四个三级科目， “国内”指营业部职工国内出差发生的费用“国外”指营业部职工国外出差发生的费用“市内交通费”指营业部职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。 20. 营业费用低值易耗品摊销说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用。 21.营业费用车辆费油费养路费租车费修理费车辆维护用品费车辆租金其他说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费“修理费”指营业部车辆的修理维护费“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买

25、的日常维修用具及轮胎等“车辆租金”指公司租用车辆的费用“其他”指营业部车辆过路过桥费、 停车费、 交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 22. 营业费用 招待费招待费活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。 23. 营业费用 通关费通关费商检费说明：本二级科目包含两个三级科目“通关费”指营业部进出口货物时发生的通关费用。 “商检费”指营业部进出口货物时发生的商检费。 24. 营业费用 售后服务运输费修理费材料费其他说明：本二级科目包含四个三级科目，“运输费”指营业部售后服务过程中发生的运输

26、费“修理费”指营业部售后服务过程中发生的维修费“材料费”指营业部售后服务过程中发生的材料费“其他”指营业部售后服务过程中发生的不包含在其他三级科目中的售后服务费。 25. 营业费用 样品费说明：本二级科目指营业部展示过程中使用样品的费用。 26. 营业费用劳务费说明：本二级科目主要指营业部发生的资料翻译费等劳务费。 27. 营业费用市场基金说明：本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，主要为代理商发生的费用所计提的基金。 28. 营业费用维修基金主要为产品售后服务产生的维修费用所计说明： 本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金，提的基金。 29. 营业费用销售风险基金说明： 本二级科目指公司按一定比例计提的一种基金， 主要为产品销售过程中发生的产品跌价所产生的风险而