企业会计制度设计141 会计工作交接制度的设计.

1、情境一：企业会计组织机构设计 企业会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计子情境一子情境一：会计机构设计：会计机构设计子情境二：会计人员配备子情境二：会计人员配备子情境三：会计档案管理制度设计子情境三：会计档案管理制度设计子情境四：会计工作交接制度设计子情境四：会计工作交接制度设计情境一：企业会计组织机构设计 企业会计制度设计企业会计制度设计子情境四子情境四 会计工作交接制度设计会计工作交接制度设计 1234会计工作交接的准备会计工作交接的准备会计工作的移交点收会计工作的移交点收会计工作的监交制度会计工作的监交制度会计工作交接后的事宜会计工作交接后的事宜5会计工作交接的责任会计工作交接的责

2、任企业会计制度设计企业会计制度设计 2009 2009年年6 6月，月，dbdb公司业务提升的需要，决定派公司业务提升的需要，决定派出纳员王某外出学习三个月，同时决定在王某外出出纳员王某外出学习三个月，同时决定在王某外出学习这段时间，其负责的出纳工作财务科的档案管学习这段时间，其负责的出纳工作财务科的档案管理员张某接管。在接到公司通知的当天下午王某找理员张某接管。在接到公司通知的当天下午王某找到张某说明了公司的决定，张通过询问办公室主任到张某说明了公司的决定，张通过询问办公室主任确定是公司的决定后，两个人本着对工作负责的态确定是公司的决定后，两个人本着对工作负责的态度认真核对了账目并作了详细的

3、记录，其后张某接度认真核对了账目并作了详细的记录，其后张某接手了王某的出纳业务。手了王某的出纳业务。【 任 务 案 例 】【 任 务 案 例 】企业会计制度设计企业会计制度设计问题与任务：问题与任务： 齐鲁公司有哪些不妥之处？应如齐鲁公司有哪些不妥之处？应如何改进？何改进？ 企业会计制度设计企业会计制度设计【知识准备】【知识准备】企业会计制度设计企业会计制度设计一、会计人员交接的制度规定一、会计人员交接的制度规定 会计法会计法第四十一条规定：会计人员第四十一条规定：会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。交接手续。 一般会计人员办理交接手续，一

4、般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。单位可以派人会同监交。企业会计制度设计企业会计制度设计会计基础工作规范会计基础工作规范做了进一步的规定做了进一步的规定 （1）会计人员临时离职或者因病不能工作且需）会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，

5、员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。并办理交接手续。 （2）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢）临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。 （3）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自）移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。托他人代办移交，但委托人应当承担相应的责任。 企业会计制度设计企业会计制度设计二、会计人员交接制度设计的目标二、会计人员交接制度设计的

6、目标会计人员在工作调动或因故离职时，必会计人员在工作调动或因故离职时，必须有人接替其工作，会计工作的这种移交和须有人接替其工作，会计工作的这种移交和接替过程称为会计工作交接。接替过程称为会计工作交接。会计工作交接制度的目的是为了保证会会计工作交接制度的目的是为了保证会计工作的连续性，明确交接人员各自的经济计工作的连续性，明确交接人员各自的经济责任，防止会计工作因工作交换二造成混乱责任，防止会计工作因工作交换二造成混乱和差错，杜绝可能出现的各种不法行为。和差错，杜绝可能出现的各种不法行为。企业会计制度设计企业会计制度设计【任务处理】【任务处理】企业会计制度设计企业会计制度设计一、会计人员交接前的

7、准备工作一、会计人员交接前的准备工作 会计人员因故离职时，必须向接会计人员因故离职时，必须向接替人员办理正式的会计移交手续，在替人员办理正式的会计移交手续，在移交手续未办妥前不得离职。移交人移交手续未办妥前不得离职。移交人员因故不能承办移交手续时，经领导员因故不能承办移交手续时，经领导批准，可委托他人代办移交，但移交批准，可委托他人代办移交，但移交中的责任仍须本人承担。中的责任仍须本人承担。企业会计制度设计企业会计制度设计会计人员办理移交手续前，必须及时做好会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：以下工作： 1已经受理的经济业务尚未填制会计凭证已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填

8、制完毕。的，应当填制完毕。 2尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。最后一笔余额后加盖经办人员印章。3整理应该移交的各项资料，对未了事项整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。写出书面材料。 会计人员交接前的准备工作会计人员交接前的准备工作企业会计制度设计企业会计制度设计4 4编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；

9、实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。 5 5对未了会计事项应写出书面材料，说明其对未了会计事项应写出书面材料，说明其内容、原因、出了办法及相关责任。内容、原因、出了办法及相关责任。6 6会计机构负责人、会计主管人员移交时，会计机构负责人、会计主管人员移交时，必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细

10、介绍。员的情况等，向接替人员详细介绍。会计人员交接前的准备工作会计人员交接前的准备工作企业会计制度设计企业会计制度设计123库存现金要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现库存现金要根据会计帐簿有关记录进行点交。库存现金必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人金必须与会计帐簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。员必须限期查清。 有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面有价证券的数量应与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按照账簿余额交接。额与发行价不一致时，按照账簿余额交接。会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必

11、须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。中注明，由移交人员负责。 二、会计工作的移交点收二、会计工作的移交点收移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。交；接替人员要逐项核对点收。 企业会计制度设计企业会计制度设计二、会计工作的移交点收二、会计工作的移交点收银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，银行存款帐户余额要与银行对帐单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的

12、明细帐户余额要与总帐有关帐户余额资和债权债务的明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符核对相符. . 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚。交接清楚。 实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。字正确无误后，方可交接。 456企业会计制度设计企业会计制度设计三、会计工作交接的监交制度三、会计工作交接的监交制度 为了明确责任，会计人员办理工作交接时，为了明确责任，会计人员办理工作交接时，必须有专人负责

13、监交。通过监交，保证双方都按必须有专人负责监交。通过监交，保证双方都按照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形照国家有关规定认真办理交接手续，防止流于形式，保证会计工作不因人员变动受影响；保证双式，保证会计工作不因人员变动受影响；保证双方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，方处在平等的法律地位上享有权利和承担义务，不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非不允许任何一方以大压小，以强凌弱，或采取非法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审法手段进行威胁。移交清册应当经过监交人员审查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。查和签名、盖章，作为交接双方明确责任的证件。 企业会计制度设计企业

14、会计制度设计会计工作交接的监交制度会计工作交接的监交制度1一般会计人员交接，由单位会计一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交。机构负责人、会计主管人员负责监交。2会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。可由上级主管部门派人会同监交。 企业会计制度设计企业会计制度设计三种情况三种情况 （1）所属单位负责人不能进监交，）所属单位负责人不能进监交，需要由主管单位派人代表主管单位监交。需要由主管单位派人代表主管单位监交。 （2）所属单位负责人不能尽快监交，）所属单位负

15、责人不能尽快监交，需要由主管单位派人督促监交。需要由主管单位派人督促监交。 （3）不宜由所属单位负责人单独监）不宜由所属单位负责人单独监交，而需要主管单位会同监交。交，而需要主管单位会同监交。 企业会计制度设计企业会计制度设计四、会计人员交接后的事宜四、会计人员交接后的事宜1交接完毕后，交接双方和监交人员要交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。及需要

16、说明的问题和意见等。 2接替人员应当继续使用移交的会计帐接替人员应当继续使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。连续性。3移交清册一般应当填制一式三份，交移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。接双方各执一份，存档一份。 企业会计制度设计企业会计制度设计五、交接人员的责任五、交接人员的责任 会计工作交接中，合理、公正地区分交接人会计工作交接中，合理、公正地区分交接人和接替者的责任是非常必要的。移交人员对移交和接替者的责任是非常必要的。移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资的会计凭证、会计账簿、会计报

17、表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、交后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料是在其经办期间内发生会计报表和其他会计资料是在其经办期间内发生的，应当对这些资料的真实性、完整性负责。即的，应当对这些资料的真实性、完整性负责。即便接人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料便接人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍在真实性、完整性方面的问题，如事后发现，仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计

18、资料移交移交而推卸责任。料移交移交而推卸责任。企业会计制度设计企业会计制度设计会计工作交接工作流程会计工作交接工作流程 会计工作交接的准备会计工作交接的准备会计工作移交点收会计工作移交点收会计工作的监交会计工作的监交交接后事宜交接后事宜1 1、整理各种资料、整理各种资料2 2、编制移交清册、编制移交清册1、核对账目、核对账目2、双方确认交接、双方确认交接1、监交制度、监交制度2、具体要求、具体要求1、确认交接、确认交接2、明确交接双方的责任、明确交接双方的责任企业会计制度设计企业会计制度设计【知识拓展】【知识拓展】企业会计制度设计企业会计制度设计违反国家统一的会计制度的法律责任违反国家统一的会计制度的法律责任 反反会计法会计法规定，有下列行为之一规定，有下列行为之一的，的，由县级以上人民政府财政部门责令限由县级以上人民政府财政部门责令限期改正期改正，可以对单位并处三千元以上五万，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款元以下的罚款;对其对其直接负责的主管人员和直接负责的主管人员和其他直接责任人员其他直接责任人员，可以处二千元以上二，可以处二千元以上二万元以下的罚款万元以下的罚款;属于国家工作人员的，还属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单