计价控制辅导谈责任成本核算

1、责任成本核算基本原则1. 权责发主制原则：凡是当期应当负担的成本费川，不论款项是否收付，都归集为当期 的成本费用。凡是不属于当期的成本费用，即使款项已经收付，都不能归集为当期的成 本费用。2. 成本配比原则：责任成本核算耍与同期收入进行配比确认。责任成本核算的收入为责 任成本预算收入，支出为按实际归集的发主额。3. 按实核算原则：以作业队为基本核算单元，以各类基础资料帐表为依据，正确划分各 类成本费用界限和分类归集，做到真实准确，严禁人为调节收入或成本。业务部门分工与职责1. 合同成本部门牵头负责责任成本核算日常工作；建立责任成本核算台帐;负责责任成本及其直接费汇总 核算；负责临时设施费和其它

2、费川核算；按核算期编制责任成本报告；负责作业队验工 计价和项h经理部向业主的验工计价；建立验工计价台帐；协助物资部门编制主要材料 消耗量限额表；编制项目已完未批复未验工索赔事项、已完已批复未验工项目、超验工 项冃等报表。2. 财务会计部门协助合同成本部门负责项冃责任成本核算工作。负责人工费和税金的核算，牵头负责现 场经费的核算。建立项目经理部现场管理费使丿ij台帐；按月编制作业队人工费核算表， 按季编制项fl经理部人丄费和现场经费核算表。3. 工程技术部门负责工程数量控制。建立丄程数量台帐，按期对已完工程现场收方，按核算期核定并向 合同成本部门提交作业队和项目经理部本期及开累已完工程数量。4.

3、 物资设备部门建立和填报各类物资设备管理台帐及报表；依据本期完成工程数量和实际发住额，按月 编制作业队的材料费、机械使用费和主要材料消耗量核算表，按季度编制项冃经理部的 材料、机械使用费和主要材料消耗量核算表。核算内容：责任成本核算按作业队、项目经理部分别进行。作业队核算内容为直接费（人工费、 材料费和机械使用费）和主耍材料消耗量；项h经理部为直接费、现场经费、税金和主 要材料消耗量。责任成本核算基本流程为：1. 确定核算期责任成本收入；2. 按核算对彖和核算期归集实际成本；3. 核算期实际成本与责任成本、主要材料实际消耗量与限额消耗量比较分析，核算节超 情况;4形成工程项目责任成本报告。直接

4、费核算1. 责任成本收入工程技术部门现场收方，确定核算期实际完成的工程数量，合同成本部门按照相应的单 价编制项日经理部、作业队责任成本验工计价单。项日经理部与班组的验工单价为相应 的责任成本单价，劳务分包队验工单价为分包合同单价。作业队验工计价据实计算，不 允许有己完耒验和超验。项h经理部向业主验工存在已完耒验和超验情况时，合同成本 部门应编制项口已完未批复未验工索赔事项统计表、项目已完已批复未验工明细 表和项h超验工明细表。2. 人工费核算采取计时工资的班组由财务会计部门依据项冃经理部工资分配办法和计工表编制班组工 资支付书；采取工费承包或计件工资的班组，rti合同成本部门依据工程技术部门核

5、定的 实际完成数量和承包或计件单价计算丄费、编制工费计价表，财务会计部门据此和项 目责任成本直接费表编制作业队人工费核算表。劳务分包队的人丄费实际发生额根据财务会计部门按工资实际发放情况编制的劳务分包 队工资支付书或劳务分包合同小的人工费确定。3.材料费核算物资管理部门按照公司物资管理规章，按核算期编制己完工程耗用的材料及其费用报表, 据此和项目责任成本直接费表编制作业队材料费核算表。劳务分包队的材料费实际发生额根据财务会计部门核定的结果或分包合同中的材料费确 定。4. 机械使用费核算机械管理部门按照公司机械设备管理规章，按核算期编制己完工程耗用的机械台班及具 费用报表，据此和项冃责任成本直接

6、费表编制作业队机械使用费核算表。劳务分包队的机械使川费实际发牛额，根据财务会计部门核定的结果或分包合同屮的机 械使用费确定。5. 作业队直接费汇总核算合同成本部门根据作业队人工费核算表、作业队材料费核算表、作业队机械 使川费核算表，编制作业队直接费核算汇总表。项目经理部根据该核算结果和工 程项冃责任成本管理办法、工程项冃经理部员丄薪酬分配办法以及公司的相关规 定，核定作业队绩效工资。6. 项冃经理部直接费核算合同成本部门根据各作业队直接费核算的结果，汇总编制项目人工费核算表、项 冃材料费核算表、项冃机械使用费核算表和项冃直接费核算汇总表，形成项 目直接费核算。主要材料消耗量核算由物资管理部门按

7、照公司物资管理规章，按核算期进行材料核销工作，依据项目主要 材料消耗限额表编制作业队主要材料消耗量核算表和项冃主要材料消耗量核算 表，以此反映项目主要材料消耗整体控制状况。第十三条现场经费核算1. 现场管理费。由财务会计部门根据现场管理费实际使用情况进行归集。2. 临时设施费。工程技术部门收方确定实际数量，合同成本部门据实编制验工计价单并 进行核算。3. 其他费用。按实际发生悄况由相关部门进行归集，合同成本部门进行核算。4. 现场经费汇总核算。rfl财务会计部门牵头、相关部门配合，根据当期的任务完成比例、 项冃责任成本现场经费表和现场经费实际发生额，编制项冃现场经费核算表。 税金核算由财务部门根据当期完成丄作量及计税规定进行计算。项冃责任成本核算合同成本部门根据项ri基本情况、责任成本预算、当期项目直接费、现场经费和税金核 算结果，编制项冃责任成本核算表和项h责任成本执行总表，最终形成工程 项目责任成本报告。项冃责任成本分析应采取对比分析的方法。对实际完