浅析审计访谈技术的运用

1、浅析审计访谈技术的运用在内部审计过程中，需要运用很多审计方法以有效地获取审计证据，审计访 谈就是其屮重要的方法z。审计访谈是内部审计师在审计过程屮为了获取冇关 信息，与组织中的职员直接进行的面对面口头交流，是一种重要的审计数据收集 技术。审计访谈与一般的书面沟通相比，具有以下的优点：可以就复杂问题在短吋 间内反复交流，做充分调查并且直接得到被访谈者的反馈，通过访谈可以得到更 多内部审计师所关心的细节问题，冇利于在访谈过程与被访谈者建立良好关系。 当然，也存在被访谈者口头信息主观性较强没有书面信息严谨，口头表达错误没 有机会更改等缺点，因此其往往不能直接作为审计证据加以运用，尽管如此，这 些缺点

2、并不妨碍访谈成为重要的数据收集途径。审计访谈按内部审计师对其的控制程度，可以分为非结构性访谈和结构性访 谈两种。非结构性访谈无需事先策划，过程自由，没有过多控制，常用于审计初 步调杳。而结构性访谈则耍求内部审计师对访谈过程实施有力的控制，事先就要 对访谈步骤、内容、吋间、地点等经过精心的设计策划，冇调查表或问题清单等 书面资料输出，这种方法常用于完成调查表或流程图。下面就以结构性访谈为例，并结合公司实际情况，试着论述访谈技术在内部 审计过程屮运用。一、审计访谈的背景公司审计管理制度中明文规定，在内部审计实施过程中可以不受限制地访问 组织的所有职能、记录、财产和职员，但这仅仅是一种制度保障，由于

3、内部审计 与被审计单位冲突的存在，能否充分利用这些授权，高效地获得审计证据则是另 外一回事。尽管内部审计师可以通过冇效地营销技术与被审计单位建立起良好融 洽的关系，但因为一些潜在的冲突却始终存在，除了对内部审计师个人能力有特 殊要求外，仍然需要内部审计师注意犬量的访谈技术细节。所以若审计访谈运用 不当，不但无法获取有效的审计信息，还可能打草惊蛇或者造成审计人员与被审 计人员关系僵化等有碍审计目标实现的负面效果。因此，一次成功的审计访谈取 决于以下两个方而：一是良好的内部审计营销基础，二是内部审计师良好的审计 访谈技术。二、访谈技术在审计中的应用-）访谈实施前的准备审计项口组在进行现场审计前，应

4、安排与被审计单位管理层和相关部门主管 一次非正式交流活动，目的在于说明审计目的、审计范围和要求客户协助的事项, 通过沟通期望被审计单位进一步介绍审计对象的情况，以便更全而地了解审计对 象。与管理层和相关部门主管的交流，本次交流活动并不算止式的访谈活动，可 以分开进行也可以合并进行，这主要是与被审计单位建立i种接触和象征性关系 的沟通。当被审计单位的最高主管参加会议时，审计执行主管也应参加，这样有 利于双方建立起融洽的关系。与相关部门主管进行初步交流时，由于没冇经过正式的准备，而是随时就关 心的情况做简短的会谈，会谈的场地也可能临时选择在调查地点，比如库房、财 务办公室等。但是，这时的访谈也要引

5、起内部审计师的足够重视，事先应充分做 好调查事项相关资料的准备工作并谨慎行事，避免产生不良印象，从而建立起客 户对内部审计师的信任。在与被审计单位进行非正式交流活动后，内部审计师需根据审计目的的不 同，在人力资源部门提供的备选名单，运用典型抽样技术选择合适的被访谈人员。 与此同时，根据被访谈人员工作性质和文化水平的不同，设计整理好访谈问题清 单和其他相关材料，选择好适合访谈的吋间和地点，并通知相关人员进行访谈。-）访谈实施中应注意的事项1、营造轻松的谈话氛围。审计与被审计是一种对立关系，因此，被访谈人 员常常会带有一定的抵触情绪，或者因为种种原因不愿意向审计人员展现真实的 信息。轻松的谈话环境

6、可以减轻被询问人员的思想压力，冲淡被询问人员的抵触 情绪，减轻被询问人员的防备意识。2、从轻松的话题开始，慢慢引入正题。一般可以从被访谈人员的生活、家 庭等无关事项闲聊开始，让他放松，再慢慢引导至真正的审计问题，但是，具体 问题需要根据不同的人设计，并且需要在实际聊的过程中适时转变，以便能顺利 导入实质性的询问。比如，我一般进行审计访谈，都会聊聊被访谈人员的家乡、 家庭，有小孩的聊聊他小孩也是非常不错的选择，接着会从家庭聊到工作，进入 工作话题以后，就可以很轻松地进入我们要的话题了。3、尽量安排在没有压力的环境下访谈。环境压力也会导致被访谈人员精神 紧张或加强防备，所以，在谈话时需耍选择在没有

7、压力的环境，最好可以找一些 让他彻底放松方法。比如，如果被访谈人员吸烟，可以选择分他一支烟，边吸烟 边聊是非常不错的。想想，一个人在繁忙小有-段吋间可以吞云吐雾那是何等的 惬意与轻松，很多人这个时候都会比较有倾诉的情绪。4尽量与被访谈人在感情人达到共鸣，哪怕是表面上的。与被访谈人在感情 上达到共鸣，不但能让他找到倾诉的感觉，还可能引导他分析更深层的问题，达 到意想不到的效果。三）访谈提问时应注意的技巧1、问题应该具体、明确，避免被访谈人随意应付。审计人员提出的问题应 该系统并具体到细节，不要捉笼统、空泛的问题。因为，任何管理的缺陷都是出 口细节，如果不能具体到细节，被访谈人作出的回答就会很笼统

8、，很多问题将被 掩盖，从而有碍审计人员对被审计事项作出合理有效地分析与判断。比如针对备品备件的以旧换新，审计人员一般应该了解以旧换新的目录（b|j 明确哪些备件是需耍以旧换新？）、以旧换新的操作程序（具体到以旧换新的操 作顺序、操作人、签字记录及控制人）、以11换新的数据（会形成哪些报表？）、 以旧换新退库的旧备件的处理（具体到谁处理？处理的程序、处理的报表），这 些问题环环相扣地提出，并获取被询问人员提到的所有数据进行稽核、印证，从 而对整个事项有一个比较全面和深入的了解。2、提问时尽量提出一些引导性的问题，i佃不是仅需要回答“是”或者“不 是”的判断性问题。提问的时候应该多运用“请谈谈”、

9、“能说说吗？ ”“你 觉得呢？ ”“你怎么看？ ”等等问题，而不要老是采用“是不是？”“， 对不对？ ”。因为，简单的判断性问题很容易导致谈话不流畅，造成气氛尴尬并 加重被询问人员的紧张情绪，且不利于审计人员的层层追问，不利于获取全面的 信息。比如，我们在了解采购人员询价的时候，问“你们有询价吗？ ”，答“有”， 那接下來就不是很好继续问下去。我们可以说，“能谈谈你们询价的程序吗？ ” 这样，我们就可以在他描述询价程序屮了解询价的全部过程，而且可以在每-个 控制点加入我们需要了解的问题，比如在说到获取报价的时候我们可以适时地问“需耍获取几家报价？ ” “报价一定需耍书而的吗？ ” “都需要报价

10、单位盖章吗” 等等，这样才能更加全面、深入地了解到询价过程的种种现状和问题。3、提问时可以适当加入我们已经了解的问题。提出已知答案的问题往往是 根据实际需要加入的，因为已知答案的问题一般是用以试探被访谈人员是否诚 实，或者是了解被询问人员的专业知识、知识面、技术或管理能力，另外，在特 殊项目的时候也可以用已知答案的问题震慑被访谈人员。在询问这些已知答案的 问题时，审计人员要注意观察被询问人的细节，包括回答时的表情、眼神或者细 微的肢体动作，并从这些细节分析问题，比如，他回答时眼睛不敢看着你、脸上 有细微的尴尬或者紧张等都可以与他的冋答做印证。4、问题应该通俗易懂，不要太专业或者生硬。审计人员提

11、问要根拯被询问 人的具体情况，使用通俗的语言，避免太专业或者太生硬，因为太专业或生硬的 问题可能导致被询问的来理解谋差或者让被询问很不舒服，都可能使得询问效果 打折扣。四）要善于利用矛盾每个组织的运营都需要多个部门的i办调与配合，不管管理流程多么完善、多 么流畅，不同的部门、不同的人都会或多或少地存在各种各样的孑盾。在审计人 员发现问题时，各部门总是会冇意无意地忽略或者隐瞒自己或本部门的问题，并 乐意展示其他部门的缺陷和责任，因此，审计人员可以更好地利用这一点，从多 部门了解信息和线索，而这些线索很有可能就是本次审计的关键线索。五）善于运用肢体语言在与被访谈人员谈话中，审计人员的肢体语言将给被访谈人员无形的支持或 者打击，暗示着被访谈人员是继续详尽表述还是可以停止表述。支持和鼓励表现 为交谈的双方视线保持令人舒适的接触h机警有神，身体稍微前倾。而双方视线 的不舒服对视和交流，肢体的闲散（躺在椅子上），或者表现出无谓、厌倦或者 无聊的表情都会影响谈话的效果。六）