政府投资开发项目审计风险探究

1、政府投资开发项目审计风险探究审计风险是指在审计中由于各种因素影响，未能查出有关问题或因处理不当而带来的潜在的相应后果。这种风险在 政府投资开发项目审计中一旦变为现实就会损害国家利益 和集体利益，引发被审计单位及社会公众的不满或引起行政 复议或行政诉讼案件。如何正确对待和防范政府投资开发项 目审计中的风险，已越来越受到各级审计机关和审计人员的 重视。一、政府投资开发项目审计风险的成因1审计人员风险意识不强。由于工程审计的复杂性， 在实践中很难确定审计人员是否做到应有的谨慎，审计人员 风险意识淡薄，在工程审计中这种现象时有发生，如在建设 项目现场取证时，没有及时让共同测量的建设单位代表和施 工单位

2、代表当场签字认可，没有对落实的材料价格进行有效 的认定，致使取证不充分或者出现缺陷，导致结论得不到认 同等。这种风险隐患，主要在于部分审计人员没有引起足够 重视。2审计法制环境的影响。审计法律环境的不完善性与 局限性增加了审计风险。审计主要以审计法为准，而合 同法主要以调节民事行为为主，两者形成了一定的冲突， 就使在适用法律时存在一定的不确定性。每一条法律及规章 都有其相应的适用范围，不能穷尽所有的事项，部分审计活 动过程中，对技术和操作上的理解，并不一定有明确的法律 法规依据。特别是现阶段还是主要依据定额进行工程计价 的，定额只是给出了建设项目中的大部分事项的参考依据， 而对于特殊的事项，就

3、只能依赖审计人员在审计时的职业判 断了，这就加大了审计工作的难度，不可避免地产生审计风 险。3建设项目参建各方不负责任。建设方作为建设项目的主体，应对项目建设全过程管理负责，设计方应对所得出 的设计成果的准确性、可操作性负责，监理方应对现场的实 际施工情况以及变更、签证的真实性和合法性负责，但是在 实际施工过程中，往往岀现各方独立行事，管理不规范，资 料不真实等情况，而施工单位是以利润最大化作为追求的目 标,在可能的情况下尽量多计工程量，多计造价，甚至弄虚 作假。如果所有的事项都要在审计阶段来解决，就不可避免 地产生了审计风险。4审计人员职业素质不高造成。由于审计人员的意见或结论是建立在一种职

4、业审查和专业判断上，而由于每个审 计人员的技术水平和经验不同，因而不同程度地存在着偏离 客观事实，甚至与客观事实完全相反的可能性，也就是说审 计结论在一定程度具有不确定性，这种不确定性有时给利用 审计服务的各方带来损失，导致审计人员需要对后果承担责 任,这种可能性就构成了审计风险。5审计质量内部控制不严导致每个造价审计人员的审计方法都有所不同、经验不同，有时容易被表面现象所迷 惑，可能查不出送审造价中的猫腻，这就在于有没有建立严 格的内部质量控制制度，是否进行了必要的调查、取证工作, 有没有及时做好审计记录，有没有执行严格的复核制度。综上所述，审计风险贯穿于工程审计工作的全过程， 来源于审计机

5、关和审计人员的主观方面，包括风险质量意 识，所采取的方法、程序，自身专业知识、经验能力等：来 源于建设项目的客观环境，包括建设项目相关各方职责履 行，提供资料的真实程度和审计的环境等。要防范和控制审 计风险，需要采取相应措施，多渠道进行完善，逐步、有效 地降低审计风险。二、政府投资开发项目审计风险的防范措施1要树立风险意识。首要的是搞好工程审计风险评 估,将风险意识贯穿于工程造价审计全过程，并将审计结果 和风险相联系。按照风险大小确定审计项目的先后顺序，明 确审计要点，确定降低审计风险的措施与方法。要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果等各 个方面监控管理。审计人员只有认真

6、分析任何影响造价的细 节,才能得出符合实际的结果。审计人员要明确自己的工作 范围和审计责任，对工作做到一丝不苟，尤其是对有关数据 的咨询和取证都应符合审计的要求和程序，并应及时留下审 计进程轨迹。2坚持依法审计。对作为工程造价审计人员应具有很强的法制观念，应将审计法和其它相关法律贯彻于审计活动 的始终。每一个环节都严格按规定程序办事，严把法律法规 使用权，审计人员办理审计事项应当客观公正，实事求是， 并正确运用法律、法规、地方文件，对法律之间有冲突的地 方，应吃透其精神，多方咨询，以使得到的结果符合法律的 要求。控制来自参建各方的风险。工程审计与财务审计有明显的不同，财务审计主要依据资料，而工

7、程审计是对实物 加资料的审计，审计的前提是被审计单位提供了合法、真实、 有效的审计资料，再利用审计人员的专业知识和技能及经 验，进行综合分析，如果被审计单位及其关联各方有意无意 地提供了错误的信息，致使审计人员没能及时发现，就可能出现结果不准确的现象，应i促建设各方认真履行职责并提供真实合法有效的资料。对被审计单位，要求其认真履行审 计承诺制，即对所反映的情况、现场情况的有效确认、提供资料的真实性、完整性以及报审资料的时效性实行承诺，对 提供的信息失真、失效，要追究有关人员责任。对严重不规 范的企业，可以建议有关部门，采取清除出建筑市场的方法, 以净化社会经济环境，规范建筑市场主体行为。论文代

8、写4提高审计人员综合素质。审计风险问题归根结底是质量问题，而决定审计质量最直接的因素是人员素质。努力 提高工程审计人员的业务能力，经常进行典型案例分析和理 论研究等多方面的业务交流，使审计人员不断学习和掌握建 筑领域的新知识、新工艺、新材料、新方法，以适应不同工 程审计项目的要求，达到高水平的审计效果；要加强审计人 员的在职培训和后续教育，使之能胜任各自岗位，满足审计 工作要求。通过加强审计人员政治教育，使其牢固树立客观 公正、严格执法、勤政廉洁、无私奉献的高尚职业道德。工 程审计人员应深入查证和调查有争议的问题，及时分析判 断，彻底弄清事实。应加强审计人员的业务素质、思想素质、 沟通技巧的培养，避免由于个人行为不当引起的风险。5要加强内部制度建设。建立一套完整的质量控制体 系，是完善审计质量的切实有效的方法。制定好项目审计质 量控制制度和复核制度，审计人员和复核人员严格按照制度 进行对照，严谨细致地工作