负债复习题要点

1、第十章负债练习题一、单项选择题1 .按照企业会计准则第9号一一职工薪酬的规定，职工薪酬不包括的内容有（D ）。A.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.以股份为基础的薪酬2 .某一般纳税企业适用增值税率17%,本期收购免税农产品一批，购买时实际支付价款 180万元，记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目借方的金额为（A ）万元。A. 23. 40 B. 29. 07 C. 153. 85 D. 183 .非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的内容有（D ）。A.企业以自己的产品发放给职工作为福利B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用C.为职工无

2、偿提供类似医疗保健等服务D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费4 .某制造业企业为一般纳税企业，增值税率17%。本期对外销售产品一批，增值税专 用发票上注明价格为300万元，增值税率17%,商品已发出，款项已收到，该协议规定该 批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的服务费。同期对外出租一项 无形资产，取得收入40万元，营业税率5%,上述业务涉及税金的会计处理是（A ）o A.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目51万元；借记“营业税金及附加”科 目2万元B.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目51万元；借记“其他业务 成本”科目2万元 C.借记“营业税金及

3、附加”科目2万元；借记“其他业务成本”科 目38. 25万元 D.借记“营业税金及附加”科目2万元5 .企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（B ）。A.其他应收款B,应交税费一一应交个人所得税C.银行存款D.其他应付款6 .企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是 （C ）。A.管理费用B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应交款7 .因解除与生产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是（A ）oA.管理费用B.生产成本C.应付职工薪酬D.制造费用8 . 一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会计处理方法 是（A ）o

4、A.保留在“应交增值税”明细科目的借方B.保留在“应交增值税”明细科目的贷方C.将 其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未交增值税”明细科目的借方9 .企业发生下列税金，不应计入管理费用的是（B ）。A.房产税 B.契税 C. 土地使用税D.车船使用税10 . A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17%）加工材料（非金银首饰）， 原材料价款67. 5万元，加工费用7. 5万元，由受托方代收代缴消费税4. 5万元，材料已 经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。该材料加工后入库成本是（A ）万元。A. 75 B. 72 C. 67. 5 D. 79. 511

5、.企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记的会计科目 是（C ）。A.其他应交款 B.其他应付款 C.应交税费D.其他应收款12 .如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面价值转入（A ）科目。A.短期借款B.应收账款C.坏账准备D.应付账款13 .资产负债表口，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（B ）。A.短期借款B.应付利息C.预提费用D.财务费用14 .“营业税金及附加”科目核算的内容不包括（A ）。A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、城建税15 .对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表口按

6、摊余成本和实际利率计算 确定的债券利息，不应借记的会计科目（D ）。A.制造费用 B.财务费用 C.研发支出D.销售费用16 .甲上市公司于2007年1月1 口发行总额为60600万元的公司债券，期限为3年、票面 年利率为3%,面值为60000万元。发行费用为60万元，实际收到的现金净额为60540万 元，半年实际利率为1. 34%,每半年末付息。发行债券所得款项已收存银行，采用实际利 率法摊销。则2007年7月1 口应付债券摊余成本为（B ）万元。A. 811. 24 B. 60451. 24 C. 180 D. 88. 7617.甲公司2007年1月1 口发行的3年期公司债券。实际收到发行

7、款项52802. 1万元, 债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面利率6%,实际利率4%。采用实 际利率法摊销法。则甲公司2007年12月31 口 “应付债券一一利息调整”的余额为（B ） 万元。A. 443. 96 B. 1905. 3 C. 1056. 04 D. 1047. 1618.已知某企业“应交税费一应交增值税”期初借方余额20 000元，本期发生下列应交增值 税专栏金额：销项税额300 000元，进项税额120 000元，进项税额转出50 000元，已交税 金150 000元，本期末转入“应交税费一未交增值税”的金额为（ B ）元。A、-40 000 B、60 0

8、00 C、80 000 D、100 00019 .某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息， 应该记入（B）科目。A.应付债券一一应计利息B.应付利息C.应付债券一一利息调整D.应付债券一一面20 .企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（A ）oA.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程二、多项选择题1 .应通过“应付职工薪酬”科目核算的内容包括（ABCDE ）。A.职工福利费B.工伤保险费和生育保险费等社会保险费C.住房公积金D.工会经费和职工教育经费E.因解除与职工的劳动关系给予的补偿2 .下列税费中应计入“管理费用”科目的有（AB

9、E）。A.车船使用税B. 土地使用税C.车辆购置税D.契税E.矿产资源补偿费3 .“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费包括（ABCD ）。A.教育费附加 B.矿产资源补偿费C.企业代扣代交的个人所得税D.资源税 E.耕地占用税4 .下列增值税应直接计入有关资产成本的是（BCDE ）。A. 一般纳税企业委托加工物资支付的增值税B. 一般纳税企业将自产货物用于对外投资缴纳的增值税C. 一般纳税企业购买工程物资（用于房屋建筑物构建）支付的增值税D.小规模纳税企业进口货物缴纳的增值税E.小规模纳税企业购买固定资产缴纳的增值税5 .下列税金中，不应计入存货成本的有（ADE ）。A.委

10、托加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的代扣代缴消费税B.委托加工收回后直接用于销售的，支付的代扣代缴消费税C.商业企业进口商品交纳的消费税D. 一般纳税企业进II商品交纳的增值税E.签订原材料购货时交纳的印花税6 .企业应通过“营业税金及附加”科目核算的有（ABCD ）。A.教育费附加B.消费税C.营业税 D.城市维护建设税E.房产税7 . 一般纳税企业，下列经济业务所涉及增值税，应作为进项税额转出处理的是（ABC ）oA.构建房屋建筑物领用原材料B.原材料发生非正常损失C.福利部门领用原材料D,以原材料对外投资E.修理机器设备时领用原材料8 . 一般纳税企业，下列经济业务所涉及的增值税，

11、应作为销项税额处理的是（BCDE ）。A.发生非正常损失的自产的产品B.企业以存货清偿债务C.在房屋建筑物构建用自产的产品D.作为股利分配给股东的自产的产品E.以自产的产品作为职工薪酬发放给职工9 .下列通过“其他应付款”核算的业务包括（BCDE ）。A.应付分期付息债券利息B.存入保证金C.应付租入包装物租金D.售后回购方式融入资金E.应付经营性租入固定资产的租金10 .应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ABCD ）。A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款C.以分期付款方式购入存货发生的应付款D.应付融资租入固定资产的租赁费E.应付经营租

12、入固定资产的租赁费11 .对债券发行者来讲，采用实际利率法摊销债券溢折价时（不考虑相关交易费用），以下 正确的说法是（ACDE ）。A.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地减少B.随着各期债券溢价的摊销，债券的摊余成本减少，利息费用应逐期地增加C.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加12 .各类企业应交的营业税可以计入的会计科目有X CD ）。A.其他业务成本 B.管理费用C.固定资产清理 D.营业税金及附加E.销售费用13 .长期借款进行

13、明细核算应当设置的明细会计科目包括（ABD ）。A.本金 B.应计利息C.交易费用 D.利息调整E.溢折价14 .资产负债表口，应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确定的长期债 券的利息费用，应借记的会计科目是（ABCD ）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.销售费用15 .资产负债表口，有关应付债券核算方法正确的处理方法是（ABC ）。A.应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用B.实际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义利率计算 确定利息费用C.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表口按摊余成本和实际利率计算确 定债券

14、利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记”应付债券一利 息调整”科目D.对于分期付息、到期一次还本的长期应付债券，应按摊余成本和实际利率计算确定 的长期应付债券的利息费用，应按票面利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科 目，按其差额，借记或贷记“应付债券一一溢折价”科目E.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程三、判断题1 .职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性薪 酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或其他被赠养人的福利等。 （T ）2 .如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的

15、总金额扣除现 金折扣后的净额记账。（F ）3 .企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面余额转入“资 本公积一一其他资本公积”科目。（F ）4 .企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金及附加”、“其 他业务支出”、“管理费用”等科目，贷记“其他应交款”（应交教育费附加、应交矿产资源 补偿费）科目。（F ）5 .非货币性福利属于企业会计准则第9号一职工薪酬规范的内容，因此核算时 应通过“应付职工薪酬”科目核算。T6 .企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间

16、，根据工资总额的一定 比例计算，计入资产成本或当期损益。（T ）7 .非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发 放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、为职工无偿提供类似医 疗保健等服务等。（F ）8 .因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪 酬”科目。 （T ）9 .企业在采购材料物资，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的情况，按会 计制度规定在月度终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款”科目，下月初红字冲回。 （T ）10 .本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费一一未交增值税”，贷记“银行

17、存 款”科目。 （T ）四、业务核算题练习一一、目的：练习应付账款和应付票据的会计处理。二、资料：甲、乙两企业均为增值税的一般纳税人，增值税率17%,原材料核算采用实际 成本计价。2007年5月份发生如下商品购销业务：1、乙企业上月从甲企业购入的原材料已经验收入库，由于期末结算凭证未到，已按暂 估料款240000元入账：而后该批原材料在本月2 口收到相关结算凭证，增值税专用发票列 明价款260000元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票 列明运费金额为8000元；取得甲企业原材料的价税款均尚未支付：假设分别可能出现情况 如下：（1）乙企业于6月1 口签发并承兑为

18、期三个月的带息商业承兑汇票一张，票面利率4%, 票面金额304 200元；并于6月30 口期末计息，票据到期时履约承兑；（2）票据到期时乙企业账面无款；（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元, 票据到期时乙企业账面无款；（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于2007年7月1 口将其贴现出售给银行， 年贴现率为6% （不附追索权）；2、乙企业上月末从甲企业购入的原材料已经验收入库，增值税专用发票列明价款260000 元，增值税款44200元，乙企业以银行存款支付运输单位的运费，普通发票列明运费金额为 8000元；5月2 口，假设乙企业以银行存款支付

19、从甲企业的购入原材料的价税款，同时亨有 4 %的现金折扣（采用总价法，假设现金折扣不考虑增值税）。三、要求：1、根据资料1，分别编制本月甲、乙两企业相关业务的会计分录；2、根据资料2,编制乙企业相关业务的会计分录。（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款借：应付账款 240 000贷：原材料 240 000该材料结算凭证到达时（5月2日）：借：原材料 267 440应交税费一应交增值税（进项税额）44 760贷：应付账款一甲企业304 200银行存款8 0006月份分别不同情况的会计处理如下：（1）签发票据时：（乙企业）借：应付账款一甲企业 304 200贷：应付票据一甲企业 304 200（甲企

20、业）借：应收票据一乙企业 304 200贷：应收账款一乙企业 304 2006月30 口期末计息时：借：财务费用1014贷：应付票据一甲企业1014（甲企业）借：应收票据一乙企业1014贷：财务费用1014（2）票据到期时乙企业账面无款；（乙企业）借：应付票据一甲企业305 214财务费用2 028贷：应付账款一甲企业307 242（甲企业）借：应收账款一乙企业 307 242贷：应收票据一乙企业305 214财务费用2 028（3）若上述票据为银行承兑汇票，票据签发时乙企业以银行存款支付承兑手续费300元, 票据到期时乙企业账面无款；（乙企业）借：财务费用 300贷：银行存款300借：应付票

21、据一甲企业 305 214财务费用2 028贷：短期借款307 242（甲企业）借：应收账款一乙企业 307 242贷：应收票据一乙企业 305 214财务费用2 028（4）甲企业收到乙企业的票据，因急需资金，于20X7年7月1 口将其贴现出售给银行, 年贴现率为6% （不附追索权）；（甲企业）借：银行存款304 169.58财务费用 3 072.42贷：应收票据一乙企业307 242（乙企业不需进行会计处理）要求2：根据资料2的会计处理如下：（乙企业）5月初冲减上月末的暂估料款，分录同前该材料结算凭证到达时（5月2 口）：借：原材料 267 440应交税费一应交增值税（进项税额）44 76

22、0贷：银行存款301 800财务费用10 400（甲企业）借：银行存款财务费用贷：应收账款293 80010 400304 200练习二一、目的：练习短期借款相关业务的会计处理。二、资料：A企业由于生产流动资金的不足，于20X7年4月1 口从银行借入为期六个月的 短期借款，借款金额400000元，年利率6%,利息处理采用按月预提，季末结算并支付的 方式。假设A企业履约到期还本付息。三、要求：根据上述资料，编制A企业与借款业务相关的会计分录。（1）取得短期借款时：借：银行存款400 000贷：短期借款一本金400 000（2）每月末计提利息时：借：财务费用2 000贷：应付利息2 000（3）季

23、末支付利息时：借：应付利息6 000贷：银行存款6 000（4）到期归还借款本金借：短期借款400 000贷：银行存款400 000练习三一、目的：练习”应交税费一应交增值税”相关业务的会计处理。二、资料：1、甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%,原材料采用实际成 本计价进行核算。该公司2007年4月30 “应交税费一一应交增值税”明细科目的借方余 额为40000元，并可在以后月份的销项税额中抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务:（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款600000元，增值税额102000元，甲 公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张，票面金额

24、702000元，该批原材料 己验收入库；（2）用原材料对外投资，双方协议作价为410000元（为不含税公允价值，且等于实际 成本）。（3）对外销售A产品一批，销售价格为200000元（不含税），实际成本160000元，提 货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到，该项销售符合收入确认的各项条件；（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为300000元，应由该批原材料负担的增值税额为51000元（假设符合原材料用途改变）；（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料取得时的实际成本为100000元，应负担的增值 税进项税额为17000元；（6）用银行存款交纳本月增值税20000元：三、要求：

25、（1）根据上述资料编制与其业务相关的会计分录（2）计算该企业2007年5月份增值税的销项税额（3）计算该企业2007年5月份的应交增值税额注：“应交税费一一应交增值税”明细科目要求列出专栏名称。（1）购入原材料签发票据：借：原材料600 000应交税费一应交增值税（进项税额）102 000贷：应付票据702 000（2）用原材料对外投资：（实质为非货币性资产交换）借：长期股权投资 479 700贷：其他业务收入410 000应交税费一应交增值税（销项税额） 69 700借：其他业务成本 410 000贷：原材料410 000（3）对外销售A产品：借：应收账款234 000贷：主营业务收入200

26、 000应交税费一应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务成本 160 000贷：库存商品160 000（4）在建工程领用原材料一批（原用途改变）：借：在建工程 351 000贷：原材料300 000应交税费一应交增值税（进项税额转出）51 000（5）月末盘亏原材料一批：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢117 000贷：原材料100 000应交税费一应交增值税（进项税额转出） 17 000（6）交纳本月增值税20000元；借：应交税费一应交增值税（已交税金）20 000贷：银行存款20 000要求（2）：计算该企业20X7年5月份增值税的销项税额销项税额=69 700+34 00

27、0=103 700 （元）要求（3）：计算该企业20X7年5月份的应交增值税额应交增值税=69 700+34 000+51 000+17 000-4000-102 000 = 65 700 （元）附补充说明：该企业应交增值税明细科目月初借方余额为4000元，本月预交本月增值 税20 000元，月末应转出未交增值税45 700元借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税）45 700贷：应交税费一未交增值税45 700练习四一、目的：练习应交税费相关业务的会计处理。二、资料：1、乙公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%,消费税率为10%。本月发 生下列业务：（1）对外销售应税消费品，不含

28、税售价为400000元，该批产品的实际成本为280000 元，款项尚未收到，符合收入确认的各项条件；（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品，不含税售价200000元，该批产品的实际 成本为140000元；（3）对外提供非工业性劳务作业，取得劳务收入150000元已收妥入账，并以银行存款 支付相关劳务成本60000元（营业税率3%）；2、丙企业为增值税的小规模纳税企业，适用的征收率为4% （此例假设仍采用原征收率, 现已改为3%）,原材料采用实际成本计价核算。本期从某公司（一般纳税企业）购入原材 料一批，增值税专用发票列明原材料价款120000元，增值税额20400元；价税款均已用银 行存款支

29、付：另该企业本期对外销售商品取得银行存款312000元已收妥入账（含税）。三、要求：1、根据上述业务资料1，编制乙企业相关业务的会计分录；2、根据上述业务资料2,编制丙企业相关业务的会计分录。要求1:编制乙企业（一般纳税企业）相关分录：（1）借：应收账款468 000贷：主营业务收入400 000应交税费一应交增值税（销项税额）68 000借：主营业务成本 280 000贷：库存商品280 000借：营业税金及附加40 000贷：应交税费一应交消费税 40 000（2）专项工程领用本企业自产的应税消费品：借：在建工程 194 000贷：库存商品140 000应交税费一应交增值税（销项税额）34

30、 000应交税费一应交消费税20 000（3）对外提供非工业性劳务作业：借：银行存款 150 000贷：其他业务收入 150 000借：其他业务成本 6 000贷：银行存款 6 000借：营业税金及附加4 500贷：应交税费一应交营业税 4 500要求2：编制丙企业（小规模纳税企业）相关业务的会计分录：借：原材料140 400贷：银行存款140 400借：银行存款312 000贷：主营业务收入300 000应交税费一应交增值税12 000练习五一、目的：练习应付债券的会计处理二、资料：B公司因生产经营的需要，于2007年1月2 口发行三年期的公司债券（假设该 债券筹集资金的借款费用与资本化无关

31、）。该债券的面值为400 000元，票面年利率4%,每 年末计息并支付，到期一次还本。该债券的发行价格为406 000元。B公司在年度资产负债 表口采用实际利率法确认债券利息费用。（假定经测算该债券的实际利率约等3. 47%）。债 券到期按期支付本金。三、要求：（1）填列B公司按实际利率法计算的债券费用摊销表。（2）编制B公司与该项应付债券相关的会计分录。债券费用摊销表（实际利率法）单位：元年份票面利 息实际利 息差额未摊销金额摊余成本07年初07年目08年709年7合计注：表内填列金额以元为单位，保留整数，四舍五入。年份票面利息实际利息差额未摊销金额摊余成本07年初6 000406 0000

32、7年末16 00014 0881 9124 088404 08808年末16 00014 0221 9782 110402 11009年末16 00013 8902 1100400 000合计48 00042 0006 000要求（1）:填表债券费用摊销表（实际利率法单位：元要求（2）：编制会计分录：发行债券时：借：银行存款406 000贷：应价债薪一面值400 000应付债券一利息调整6 000各期末计息时：借：财务费用14 088 （14 022、13 890）应付债券一利息调整14 088 （14 022、13 890）贷：应付利息 16000各期末支付利息时：借：应.付利息16 000

33、贷：银行存款16 000到期支付债券本金时：借：应付债券一面值400 000贷：银行存款400 000练习六一、目的：应付款项与应收款项的会计处理二、资料：甲、乙两公司均为增值税的一般纳税企业，适用的增值税率为17%,消费税率 为10%。2010年6月发生下列业务：1、6月4 口甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品 的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量, 给予10%的商业折扣；另甲公司设立的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商 品假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。2、

34、乙公司于6月14 口支付上述所购商品的价税款（现金折扣采用总价法，不考虑增值税, 下同）。3、如果乙公司于6月24 口支付上述所购商品的价税款三、要求：根据上述资料，分别编制甲、乙两公司所涉及的会计分录，并说明乙公司若在6 月14 口支付所购商品价税款的情况下，即资料2 （不再考虑其他相关因素），上述业务对甲 公司当期利润表中营业利润的影响金额。要求：编制甲、乙公司相关业务的会计分录：1、6月4 口甲公司赊销一批应税消费品商品给乙公司（符合收入的确认条件），该批商品 的名义标价为200 000元，应结转库存商品的成本为120 000元。根据乙公司的购买批量， 给予10%的商业折扣：另甲公司设立

35、的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。乙公司购入商品 假设作为原材料（按实际成本计价）并准备用于生产应税产品。（甲公司）借：应收账款一乙公司210 600贷：主营业务收入 180 000应交税费一应交增值税（销项税额）30 600借：主营业务成本120 000贷：库存商品120 000借：营业税金及附加18 000贷：应交税费一应交消费税18 000（乙公司）借：原材料 180 000应交税费一应交增值税（进项税额）30 600贷：应付账款一甲公司 210 600要求2：乙公司于6月14 口支付款项：（甲公司）借：银行存款207 000财务费用3 600贷：应收账款一乙公司210 60

36、0（乙公司）借：应付账款一甲公司210 000贷：银行存款207 000财务费用3 600注：此答案在计算现金折扣口期时采用的算头不算尾。即6月14 口支付款项享有2%的现金折扣比例。若采用算尾不算头方式，则享有4%的现金折扣比例，财务费用为7200元。 若乙公司在6月24 口支付款项，则不享有现金折扣（采用算头不算尾方式）。（甲公司）借：银行存款210 600贷：应收账款一乙公司210 600（乙公司）借：应付账款一甲公司 210 600贷：银行存款210 600要求3：乙公司若在6月14 口支付款项对甲公司当期利润表中营业利润的影响金额=主营业务收入180 000 一主营业务成本120 0

37、00营业税金及附加18000财务费用3600 = 38400 （元）练习七一、目的：练习长短期借款业务的会计处理二、资料：1、甲公司于2011年1月1日，因生产周转资金不足，向银行借入一年期短期贷款120万元，款项已收妥入账。该贷款年利率为4%：借款利息采用按月预提，季末支 付利息及到期还本方式。2、该公司还于2011年1月1 口向银行借入三年期长期借款2000万元用于固定资产的购 建，采用每年末支付利息，到期还本方式。所贷款项已收妥入账。该贷款年利率为6% （假 设贷款的实际利息与贷款合同利率相同，并不考虑专门借款产生的利息收入）。该项固定 资产已在当年的1月1 口正式开工建设，向工程承建单

38、位预付了工程备料款1200万元， 该项固定资产购建工程已于2011年9月30 口达到预定可使用状态（假设此例暂不考虑 符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1年以上的特定条件）。三、要求：1、根据资料1，编制甲公司2011年1月1 口取得贷款、1月末计提利息、2011年第一季 度末结算、支付利息和到期还本的会计分录；2、根据资料2,编制甲公司2011年1月1 口取得贷款及2011年度内涉及借款费用的相 关会计分录；3、根据上列资料的计算结果，确定甲公司在2011年度的借款费用资本化的金额及借款费 用对2011年度利润表营业利润的影响金额（假设不再考虑其他影响因素）。要求1：编制

39、短期借款分录：（1）取得借款：借：银行存款1 200 000贷：短期借款一本金1 200 000（2） 1月末计息时：借：财务费用 4 000贷：应付利息4 000（3）每季末支付利息时：借：应付利息12 000贷：银行存款12 000（4）到期归还本金时：借：短期借款一本金1 200 000贷：银行存款1 200 000要求2：（1）借入款项时：借：银行存款 20 000 000贷：长期借款20 000 000（2）资产达到可预定使用时确定专门借款费用资本化金额借：在建工程 900 000贷：应付利息900 000注；假设此例暂不考虑符合资本化资产相当长时期达到预定可使用状态或可销售状态1

40、年以上的特定条件。要求3：甲公司在2011年度借款费用的资本化金额为90万元，应付利息金额为120万元，则借款费用费用化的金额为30万元（计入财务费用）影响本年度的利润表。练习八一、目的：练习职工薪酬相关业务的会计处理二、资料：A公司在2012年度6月份发生有关职工薪酬的业务如下：（1）应付职工工资总额20万元，其中，生产车间工人工资12万元，车间管理人员工资1.5万元，厂部管理人员工资4万元，专设销售机构人员工资2.5万元。（2）假设该公司按工资总额的8%提取职工福利费，30%提取各项社会保险费，10%提取住房公积金，2%和1.5%提取职工教育经费。（3）根据本期应付职工薪酬的部分划转至专设

41、的职工账户（假设不考虑职工个人所得税 及代扣款项）。（4）将上述资料（2）中的应交社会统筹费用划拨转账。（5）该公司本月决定以自产的产品作为福利发给全体职工，产品的公允价值40万元,（适用的增值税率为17%）,生产成本为28万元，本月末已将产品发给职工。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。（1） 借：生产成本120000制造费用15000管理费用40000销售费用25000贷：应付职工薪酬一工资200 000（2）借：生产成本61800制造费用7725管理费用20600销售费用12875贷：应付职工薪酬一职工福利费16000一社会保险费60000一住房公积金20000一工会经费4000一职工教育经费3000(3)应付职工薪酬的部分划转至专设的职工账户:借：应付职工薪酬一职工福利费 一工会经费 一职工教育经费贷：其他应付款一职工福利费 一工会经费 一职工教育经费 以后上述款项用于上述支出时：借：其他应付款贷：银行存款、库存现金16 0004 0003 00016 0004 0003 000注：按现行准则的规定，此例也可以不必编制划转至其他应付款的分录，在口后将上 述款项用于职工福利、工会及教育经费支出时，直接编制分录如下：借：应付职工薪酬一职工福利