中国联通集团移动网络公司财务及审计工作指导意见资料

1、中国联通集团移动网络公司财务及审计工作指导意见（讨论稿）第一部分财务工作指导意见为落实集团移动发展战略，进一步明确移动网络公司财务 管理体制，确保移动网络公司财务工作稳步、有序推进，切实 发挥财务工作对移动网络建设、维护和运营管理的支撑作用， 现提出以下指导意见：一、移动网络公司财务管理体制概述（一）总体目标逐步建立一套界面清晰、运转顺畅、支撑有力的财务管理 体系，切实落实以内部结算为基础、横纵向相结合的责任传导 机制，不断提升企业资源使用效益；通过强化各项财务基础管 理工作，提升财务响应效率，确保对移动网络建设和维护工作 的有效支撑。（二）主要职责1. 代管部分，即代管移动网络资产和工程（包

2、括无线网和 核心网）的会计核算与财务管理工作。负责承担公司移动网络 资产、建设项目工程的会计核算及财务管理；2. 自身运营部分，即移动网络公司自身运营相关会计核算 与财务管理工作。负责移动网络公司运行维护成本、自身运营 成本、资金以及与主体公司结算收入的会计核算及财务管理。（三）分级财务管理体制移动网络公司建立总部、省分和地市分公司三级财务管理 体制，各层级主要财务管理职责如下：1.移动网络公司总部负责根据主体公司的总体要求，规划 财务管理体制，指导各省级公司建立健全财务管理体系，组织 公司的预算、资金、核算、资产、工程、财务检查等方面的财 务管理，负责公司整体财务报告、代管移动资产和工程财务

3、报 告的管理，负责为公司内部绩效考核提供财务支撑，对各省级 公司财务部门实行业务管理。2.移动网络各省分公司负责按照总部的统一要求，组织、 落实本省分公司范围内的预算、资金、资产、工程、财务检查 等财务管理工作，负责协调财务共享中心或依托自身力量组织 会计核算工作并出具财务报告，负责指导所属各地市分公司的 财务管理工作并实施有效的财务检查，负责对地市分公司财务 部门实行业务管理，不断推进财务基础工作水平的提升。3. 移动网络各地市分公司负责按照上级单位的统一要求， 重点做好预算的执行落实、资金支付审核、资产和工程属地管 理等财务管理工作， 负责组织代管和运营部分的会计核算工作， 认真执行落实财

4、务基础管理规范。（四）与相关部门的主要关系1配合移动网络公司各级网络建设部门， 做好主体公司移 动网络受托建设的相关财务管理工作。主要负责主体公司移动 网络工程的核算及管理工作，参与移动网络工程的立项、招投 标、采购、入库、建设、验收、转固以及付款等相关环节的全 过程管理。2配合移动网络公司各级运行维护部门， 做好主体公司移 动网络受托维护的相关财务管理工作。具体包括：主体公司移 动网络资产的核算及管理，移动网络资产的调拨、盘点、转让、 报废、减值、折旧提取等。3负责协调与同级主体公司财务部门间的各种关系。具体包括：移动网络公司的财务预算、资金的拨付、会计核算政策 及会计系统的选择、财务会计信

5、息的提供等。4负责组织移动网络公司自身的各项财务管理工作。主要包括移动网络公司各级分公司的预算管理、财务管理流程、会 计核算组织、会计系统选择、资金安排、会计报告、财务组织 机构设计、财务人员培训等。5负责协调与各级财务共享中心的关系。 各级移动网络公 司会计核算及资金支付具体操作原则上分别委托集团、省级财 务共享中心进行，各级移动网络公司财务部负责确定委托核算 及支付的业务和内容、相关流程及表单等。对于未设置财务共 享中心的省级分公司，其相关会计核算及资金支付操作由属地 移动网络公司财务部组织进行。6负责组织移动网络公司自身与外部财税部门的协调工 作。二、各级移动网络公司财务机构设置、人员配

6、备相关要求（一）财务机构设置 移动网络公司设置总部、省分公司、地市分公司三级财务 部门，履行相应财务管理职能。各级财务部门要加强组织机构 建设，根据各地管理实际情况，以快速响应网络建设和维护为 主导，合理分配、安排财务力量，实施部门内部 AB 角制度和 重要岗位轮岗制度，不断提升财务管理水平。（二）财务人员配备 移动网络公司各级单位应当根据资产和工程管理范围和数 量，结合管理实际，科学设置财务管理岗位，配备适量、符合 条件的财务人员，确保移动网络公司财务工作顺利开展。财务管理岗位设置应当遵循不相容职务相分离原则，原则 上应设置预算管理、资金管理、会计政策管理、工程财务管理、 资产管理等相关岗位

7、，并可根据实际工作量情况按一岗多人配 备；会计核算工作由财务部自身承担的，应当增加相应的会计 核算岗位。各级财务人员应当具备会计从业资格，具有会计、 审计、经济等经济管理类专业背景和相应的经济类职称资格。（三）财务负责人配备移动网络公司省分公司、地市分公司财务负责人应当具备 会计从业资格，具有会计师以上专业资格或者从事会计工作三 年以上经历。移动网络公司省分公司财务负责人聘用前应当征 求移动网络公司总部财务部门的专业意见。移动网络公司总部 对省分公司财务负责人实行尽职报告制度，并进行年度专业考 核，专业考核成绩提交省分公司作为其业绩考核重要参考依据。 移动网络公司省分公司应当参照总部相关要求，

8、建立对地市分 公司财务负责人的相应考核制度。（四）财务人员培训移动网络公司财务人员实行“统筹规划、 分级培训”制度，各 级单位应当制订相应的措施，鼓励财务人员通过自学、业余学 习等形式获取会计师、注册会计师等相关的职称与专业资格。 网络公司总部负责各省级公司、地市分公司财务负责人以及财 务骨干人员的综合管理类和重要专业培训，各级单位财务部门 负责所在部门财务人员的会计从业资格管理和相关专业培训。三、预算管理模式和主要要求（一）预算管理的组织移动网络公司预算管理工作由决策机构、归口管理部门和 执行部门（责任中心）组成，并在职责范围内各司其职，承担 相应的责任。其中，各级移动网络公司总经理办公会是

9、预算工 作的决策机构，负责预算相关重大事项的审批，各级财务部门 负责牵头组织预算的日常管理工作；归口管理部门根据部门职 责及预算项目特性，主要负责归口管理项目的预算编制、预算 分解和执行监控；执行部门在预算归口管理部门的组织下，负 责本部门相应预算项目的管理和执行控制工作。（二）预算管理模式移动网络公司预算工作采取垂直管理为主的模式。其中， 移动网络公司总部负责组织各省移动网络公司进行预算编制， 负责根据主体公司总部批复预算总体目标，分解、批复各省移 动网络公司预算目标并监控其执行情况。各省移动网络公司按 照移动网络公司总部的部署，与相应主体公司进行沟通协调， 编制本省移动网络公司预算方案；负

10、责根据移动网络公司总部 批复，分解所属各地市移动网络公司的预算目标并监控其执行 情况。（三）预算管理主要内容移动网络公司预算管理范围包括代管固定资产投资预算、 运营收入预算、运营成本开支预算及资金预算四个方面，其工 作具体范畴及相关部门职能如下：1. 代管固定资产投资预算（1）固定资产投资预算为主体公司委托代建的无线网及核 心网固定资产投资部分。（2）固定资产投资预算的归口管理部门和执行部门为各级 移动网络公司网络建设部。财务部负责衔接网络建设部与上级 公司的固定资产投资预算编制工作， 并配合网络建设部门分析、 监控固定资产投资的预算执行情况。（3）移动网络公司总部负责根据主体公司总部批复移动

11、网 络固定资产投资总额，分解各省分公司预算目标；各省移动网 络分公司负责预算的执行， 并对预算的执行结果承担相应责任。2. 运营收入预算（1 ）移动网络公司运营收入主要为与主体公司通过SLA协议实现的结算收入。（2）各级网络公司综合部门作为 SLA 协议的管理部门， 是运营收入预算的综合归口管理部门，负责 SLA 协议履行情况 的执行监控，负责协调主体公司及时进行收入结算。3. 运营成本开支预算移动网络公司涉及成本开支预算主要包括网络运行维护成 本、行政开支及人工成本三类。各类成本开支具体范畴及相关 部门职能如下：（ 1）网络运行维护成本移动网络公司涉及网络运行维护成本为主体公司委托代 管的移

12、动网络资产发生的运行维护成本，主要包括修理及运行 维护费、代维支出、低值易耗品、车辆使用费（运维车辆）等。网络运行维护成本预算的归口管理部门和执行部门为各 级移动网络公司运行维护部，负责分析、监控网运成本的预算 执行情况，组织实施网运成本定额管理、对标分析等成本控制 工作，提升网运成本使用效率。（ 2）行政开支移动网络公司涉及行政开支为移动网络公司发生的行政 办公类支出，主要包括办公用品（包括办公 IT 设备等）、本地 交通费、通信费、会议费、差旅费、业务招待费、车辆使用费 （办公车辆） 、物业相关费用、税金（印花税、房产税、土地使 用税、车船使用税）等。行政开支的归口管理部门为各级移动网络公

13、司综合部门 （其中税金归口管理部门为财务部） ，负责行政开支的预算编制 工作，并负责分析、监控行政开支的预算执行情况，牵头组织 实施行政开支定额管理、对标分析等成本控制工作，提升行政 开支使用效率。行政开支相关使用部门为执行部门。（3）人工成本移动网络公司涉及人工成本为移动网络公司所属各类人 员发生的人工成本，主要包括工资、福利费等。人工成本的归口管理部门和执行部门为各级移动网络公 司综合部。财务部负责衔接综合部与上级公司的人工成本预算 编制工作，并负责分析、监控人工成本的预算执行情况。4. 资金预算（1）资金预算包括代管和运营两部分。（2）资金预算的归口管理部门和执行部门为各级移动网络 公司

14、财务部。（3）各级财务部门负责根据固定资产投资预算编制代管部 分月度资金预算，报移动网络公司总部审核同意，并由主体公 司总部根据核定后的资金预算向“移动网络建设”专户拨付工程 建设资金；负责根据运营成本开支预算编制运营资金预算，并 报上一级单位审核同意，由上一级单位根据核定后的资金预算 向运营支出账户拨付资金或设定相应透支限额。四、会计核算与财务报告方式与主要要求 移动网络公司根据主体公司统一的会计政策，负责组织各 级网络分公司进行会计核算。移动网络公司会计核算分为“法人 账”和“代管账”两部分。（一）“法人账”1. 核算的主要内容“法人账”以移动网络公司名义开设，具体核算移动网络公司 代维移

15、动网络的收支业务以及公司自身的成本开支等支出，主 要包括：（1）与主体公司的结算收入；（2）维护移动网络的支出， 包括：大修理、 单次日常修理、 维保、通信设施代维、生产及营业用房屋建筑物维护费、维护 耗材及低价仪表工器具、车辆消耗支出、本地交通费、物业管 理费、租赁费、通信费用、办公费用、差旅费、设备调整费、劳动保护费、会议费以及其他相关支出；（3）人工成本；（4）公司行政开支，包括：办公用品（包括办公IT 设备等）、办公费、本地交通费、通信费、会议费、差旅费、业务招 待费、出国费用、培训费、车辆运行费用、技术资料费、邮寄 费、报刊费、文印费、冲扩费、水费、电费、章戳标牌费、规 费、保险费、

16、咨询费、律师费、审计费、劳动保护费、员工管 理费、房屋租赁费物业相关费用、税金及其他支出；2. 核算的组织原则 移动网络公司“法人账”按照“三级核算、委托共享、系统属 地、核算统一”的原则组织核算。三级核算：设立总部、省分公司、地市公司三级核算主体； 委托共享：移动网络公司总部及已设置共享中心的省级分 公司，实行总部、省共享中心二级共享核算，地市级分公司核 算统一委托省级分公司共享中心进行；未设置共享中心的省级 分公司及其地市级分公司，在属地移动网络公司财务部核算。系统属地：采用的会计核算系统参照属地主体公司； 核算统一：会计政策统一、核算方法统一、审批流程统一 （移动网络各级分公司采用全国统

17、一的审批流程及表单） 、报表 统一（报表报送格式、表样、口径、时间统一） 。（二）“代管账”1.核算的主要内容主体公司委托移动网络公司管理的“代管账” ，以主体公司名义单独开设账套，主要核算主体为移动网络类工程及资产。 移动网络公司代管内容包括： （1 ）移动网络工程核算及管 理；（2）移动网络资产核算及管理（卡片） 、折旧计提；（ 3）移 动网络资产处置（主要包括：调拨、盘点、转让、报废、减值 等）的相关核算。2.核算的组织原则 移动网络公司“代管账”按“主体账套、原则统一、属地指导、 双向报送”原则组织核算。主体账套：即各级移动网络公司的核算均在主体公司账套 进行，但为便于管理，需在其中单

18、独开设账套。原则统一：即相关核算均按照主体公司及移动网络公司总 部确定的统一核算原则进行；属地指导：即各级移动网络分公司的相关会计核算应接受 属地主体公司的指导；双向报送：即各级移动网络公司分公司“代管账”报表要同时 向属地主体公司横向及上级移动网络公司纵向报送。五、资金管理模式与主要要求 移动网络公司负责自身运营资金和移动网络建设资金的管理。（一）自身运营资金管理 移动网络公司根据 SLA 协议，由主体公司总部定期向移动 网络公司总部支付收入结算资金（年终清算） ，各级移动网络分 公司开立支出专户，总部通过控制透支额度的形式，向各级支 出专户按预算下拨运营资金支出。对移动网络公司运营资金按“

19、预算管理、分级支付、收入集 中、支出拨付”的原则进行管理。预算管理：各分公司的各项支出均纳入预算管理，据此编 制月度支出预算并严格执行；分级支付：所有支出均按照各级公司支付管理权限，通过 移动网络公司总部、省、地市级分公司支出账户支付；收入集中：由主体公司总部统一向网络公司总部支付收入 结算资金，各级分公司不进行收入现金结算 ;支出拨付：移动网络各级分公司的所有支出，均由移动网 络公司总部拨付。（二）移动网络建设资金管理 各级主体公司开立“移动网络建设”专户， 授权移动网络公司 进行管理。各级移动网络分公司根据 CAPEX 预算、投资计划 和工程进度，按合同明细编制资金计划并上报移动网络公司总

20、 部，主体公司总部根据移动网络公司总部上报的资金计划向“移 动网络建设”专户拨付工程建设资金。移动网络公司各级财务部 门负责对外支付的财务审核，并在履行必要的内部审批流程后 负责对外支付操作或委托财务共享中心对外支付。对移动网络公司代管资金按“代管账户、合同控制、流程监 控、分级支付” 的原则进行管理。代管账户：“移动网络建设”专户由各级主体公司开立，移动 网络公司代为管理；合同控制：所有资金的申请及支付，均应有相应的采购合 同进行对应 ;流程监控：确定全集团统一的资金申请及对外付款流程， 不符合审批流程的资金一律不予以支付；分级支付：具体资金的对外支付由各级移动网络公司根据 支付权限负责。六

21、、工程财务管理主要要求 移动网络公司工程财务管理主要负责主体公司委托移动网 络公司代管建设项目的核算与管理，确保移动网络建设工程的 专业运作与有效支撑。（一）总体要求 各级移动网络公司在移动网络公司总体整体战略规划指导 下，结合当地主体公司相关服务的要求，制订并组织实施移动 网络公司工程财务管理制度，建立完善有效的工程财务管理体 系与流程。工程财务管理人员应当配合计划、建设、财务等部门做好 涉及工程财务管理各环节的协调、监督与管理，做好投资预算、 资金、资产、会计核算等统计分析工作。（二）主要职责移动网络公司工程财务管理在公司整体目标指导下，主要 履行以下职责：1. 投资预算管控：配合计划、建

22、设管理部门安排年度投资 计划；对工程项目可研、设计阶段概预算进行审核；对重大固 定资产投资建设项目进行经济评估。2. 采购成本控制：配合采购管理部门完成设备招投标及商 务谈判，建立规范的合同商务模板与报价清单；履行合同审签 职责，建立合同台账；参与重大项目（或主要设备）的采购过 程管理，严格控制采购成本。3. 工程物资管理：配合采购、建设、维护管理部门加强对 工程物资的管理，确保工程、维护等物资出入库手续齐全，并 做到及时入账；加强工程剩余物资的管理，工程竣工后余料应 及时办理退库手续，对不可利用但可变卖的物资，应根据公司 内部管理办法进行处置，及时收回现金并入账。4. 工程应付款审核：配合建

23、设管理部门编制工程建设资金 月度需求计划，既要保证建设资金及时到位，满足工程进度用 款需要，又要灵活调度资金；实际支付工程款时，工程财务人 员依据设计批复、采购合同、工程建设进度等材料，对付款单 据的有效性进行严格审核，审核合格后及时支付。维护5. 资产暂估。 工程初验后， 工程财务应及时督促建设、 部门及财务共享中心完成资产暂估工作。6. 工程决算编制。工程竣工验收前，建设部门应当牵头组 织工程项目初步决算的编制，工程财务人员负责协调财务共享 中心编制初步决算中财务相关内容或自行编制；竣工验收时， 工程财务负责初步决算的预审（主要是概预算执行情况、资产 交付使用情况） ；竣工验收后，配合审计

24、部门做好工程决算审计 工作，并依据审计结果组织财务共享中心调整决算或自行调整。7. 工程决算审批与资产正式转固。 工程决算审批按照“谁立 项、谁审批”的原则，各省移动网络公司负责集团建设项目决算 审批的上报及省管项目的决算审批；各省移动网络公司工程财 务收到工程竣工决算审批表后，应当依据审计结果、财务决算 说明，严格审核工程建设部门的概（预）算执行情况、资金拨 付使用及应付账款情况，完成决算审批手续，并及时批复给建 设单位；对已批复的决算，工程财务应当委托财务共享中心或 自行完成资产转固工作。8. 工程项目台账的建立及对账机制。各级移动网络工程财 务人员应协调建设部门建立工程项目管理台账，台账

25、信息应包 括：工程项目概预算批复金额、工程项目进度、工程项目权责 制入账金额、工程项目实际支付金额等内容；工程财务人员应 当定期与建设部门项目经理核对台账信息，确保台账数据与各 衔接单位数据的一致性，并对工程进度与入账金额不匹配、工 程转固不及时等问题及时与建设部门沟通， 督促工程及时竣工、 验收与投产。9. 固定资产投资分析。工程财务负责移动网络固定资产投 资项目财务指标（投资完成率、工程转固率、应付账款情况等）的分析；各级移动网络工程财务人员应当定期（月度、季度、 年度）按照汇报体系，自下而上逐级汇总上报工程财务管理分 析报表，发现的问题要及时跟踪、解决。10. 工程财务检查。配合建设部门

26、对下级单位投资建设情 况进行检查；不定期组织工程财务管理人员，对下级的工程财 务执行与管理进行检查，确保各级工程财务管理协调到位、响 应迅速与支撑有力。七、资产管理主要要求移动网络公司财务部对代管的主体公司资产、自有资产以 及运维定额进行财务管理。（一）资产管理总体要求代管和自有的资产采用属地管理的方式。各级移动网络公 司财务人员应当做好固定资产和存货的日常财务管理工作，确 保固定资产账卡相符，并与资产实物管理部门以及使用部门共 同构建账、卡、实、责任人四位一体的资产管理体系，提高资 产利用率，保证主体公司通信生产的需要。（二）资产管理主要内容1.财务人员应当负责代管工程竣工结算批复后交付资产

27、的 财务处理并保证固定资产的账、卡相符。2. 各级移动网络公司财务部应当做好固定资产的折旧计 提以及减值等财务管理工作。3. 财务人员应当定期组织专业部门编制资产盘点计划，开展本单位的资产盘点工作，并会同专业部门审核盘点报告及盘点 表，审核通过的盘点报告作为编制年度财务决算的依据。4. 对盘点过程中发现的盘亏、 报废资产， 财务部门应及时会 同专业部门对资产使用部门填制的报废（盘亏）申请表进行审 核，并经批准后完成相关账务处理。5. 各级移动网络公司应当依托主体公司的资产管理系统， 积 极配合完成并指导下属分公司完成资产管理系统的上线运行和 实施。6各级移动网络公司财务部应当配合相关部门做好资

28、产调 拨、转让、出售以及修理中的财务配套工作。7. 各级移动网络公司财务部应当做好资产的统计分析工 作，对资产财务状况和经营效益进行管理。8各级移动网络公司应当在移动网络公司总部的指导下开 展主体公司移交代管资产的全面清查工作，完成实物资产和账 务的交接，确保资产账、卡、实相符。9. 配合运维部门开展资产维护定额的测试、更新等管理工 作。移动网络公司各省级分公司应当根据上述指导意见的要 求，统筹安排，科学规划，加快推进所在单位的财务管理体系 建设，有效支撑移动网络建设和维护工作。第二部分 审计工作指导意见为满足公司移动网络对市场及业务前端的响应速度的要 求，进一步发挥审计服务职能，提高审计工作质量和