高校财务分析指标体系的构建研究

1、    高校财务分析指标体系的构建研究    高校财务分析是根据高校年度事业发展规划，运用年度会计报表信息及相关的财务资料，对高校在一个会计年度内的财务状况通过客观的指标体系进行分析比较，从而获得高校年度事业运行发展的货币化成效，并对学校的财务状况进行客观的评价。通过财务分析，可以发现学校财务管理中存在的问题和漏洞，提出针对性地改进措施，从而提高财务管理水平。高校财务分析也是政府主管部门了解高校的财务管理、运行态势和财务风险的主要途径，帮助政府教育主管部门和财政部门科学决策对教育事业的投入，提高财政性资金投入效益，推进高等教育事业又好又快的发展。

2、0;一、高校财务分析的主要内容在高校财务报告的基础上，高校一般应重点在财务状况、预算执行情况、财务风险及资金运用和绩效状况等4个方面进行财务分析，并围绕其设计相应的指标体系。财务状况分析：高校的财务状况是反映高校在特定日期的资产、负债和所有者权益情况。一般包括资产负债表、收支表和主管部门的决算报表中的其他报表。通过资产负债表及收支表，选择计算各种财务比率，从而得出高校的财务状况的好坏，财务状况分析是高校某一时点的自然状态的财务反映。预算执行分析：高校财务预算是高校事业计划和事业任务的全面反映，是确保学校教学、科研及师资队伍建设的基础，预算的科学与否直接关系到高校各项工作计划的落实和发展，关系到

3、资金的使用效益。随着国库集中支付制度和部门预算精细化的改革，预算在编制原则、细化科目及预算的全面性上都提出了新的要求，精细化、全面、零基预算已成为高校预算改革的重点，高校财务部门科学编制预算并做好预算的执行是提高资金效益的基础，所以预算的执行分析是高校做好财务工作的基础，而预算执行指标体系的设计是预算执行分析好坏的关键。财务风险分析：高校作为市场经济条件下的特殊经济主体，随着高校扩招及基本建设的投入，高校在运营过程中，因资金运作的不确定性而面临着财务风险，如基建的投入带来银行贷款本息的风险、对产业的投资会带来投资失控的风险、资金运作水平会带来财务状况失衡风险等等，这些均加大了高校的财务风险。合

4、理设计高校财务风险分析的指标，使高校能够把握财务风险、合理规避风险、对财务风险进行预警，也为管理者提供科学决策，将财务管理的风险降到最低。资金运用和绩效分析：高校资金投入的目的是培养人才，国家对高校的资金运用的最终效果体现在人才的培养成本及效果上，通过设计资金运作绩效指标分析，综合反映高校的资金运作方向、人才培养成本及教学科研所取得的成果，从而体现高校的办学实力。二、高校财务分析指标体系的构建围绕高校财务分析的内容，构建高校的财务分析指标体系应重点从财务状况指标体系、预算执行状况指标体系、财务风险指标体系及资金运用及绩效指标体系进行设计。（一）财务状况分析指标设计财务状况指标主要通过资产负债表

5、等选取数据，对单位的财务状况通过财务比率进行分析，从而反映高校财务运行的自然状况。1.净资产增长率=本年净资产增长额/上年净资产额*100%。该指标反映学校资产保值增值的状况，该指标越大，反映该校的支出效益越高，资产保值增值能力越强。2.当年支出中固定资产形成比率=当年资本性支出总额/当年固定基金贷方发生额*100%。该指标反映当年支出中形成固定资产的能力，固定资产的形成比例越高反映当年资产保值增值能力越强。3.固定资产增长率=本年固定基金增长额/上年固定基金余额*100%。该指标反映固定资产的增长情况，该指标越高反映资产尤其是固定资产的保值能力越强。（二）预算执行状况分析指标设计预算执行分析

6、指标主要包括决算收入支出与预算收入支出差异及收支结构分析指标，通过指标分析为高校科学编制预算，合理控制支出提供依据。1.决算收入支出与预算收入支出差异分析指标收入预算完成率=学校决算收入总额/预算收入总额*100%。该指标衡量学校决算收入与预算收入的差异，反映高校预算收入的完成程度，随着高校精细化预算的实施，运用该指标应对各项具体收入（如财政拨款收入、事业收入等）分别计算预算完成率。通过该指标的分析，可以掌握学校的预算水平和收入水平，便于高校全面科学的预算管理。支出预算完成率=学校决算支出总额/预算收入总额*100%。该指标衡量学校决算支出与预算支出的差异，反映高校预算支出的完成程度，随着高校

7、精细化预算的实施，运用该指标应对各项具体支出（商品和服务支出、人员支出、对个人和家庭补助支出等）分别计算支出预算完成率。通过该指标的分析，可以掌握实际支出水平，便于加强支出预算管理并科学分配预算资金。2.收支结构分析指标收入结构=各项收入/总收入*100%。该指标反映该校各种收入的结构状况，是高校改善管理，提高收入结构状况的依据。支出结构=各项支出/事业支出*100%。该指标反映该校各种支出的结构状况，主要包括人员支出、日常公用支出和专项经费支出等占事业支出的比率，该指标是高校加强管理，合理节支的依据。（三）财务风险指标设计随着高校规模的扩大及高校自主权的加大，高校筹集资金的渠道越来越多，由于

8、高校自主创收能力有限，银行贷款成为高校筹集资金的主要来源，贷款的增加加重了高校的财务风险，为了规避风险，有必要设计财务风险方面的指标，对高校面临的风险情况进行分析说明。1.资产负债率=负债总额/资产总额*100%。该指标反映高校偿还债务的能力，该指标越高，高校偿还债务的能力越弱。保守观点认为，资产负债率不应高于50%，对于高校，由于资金的来源主要为财政拨款，资金进行负债运行的能力有限，所以资产负债率应控制在比较小的比例，提高偿还债务的能力。2.流动比率=流动资产/流动负债*100%。该指标反映每1元流动负债有多少流动资产作为偿还保证，反映高校用可在短期内转变为现金的流动资产偿还到期流动负债的能

9、力。该比例越大越好，该比例达到200%时较为合适。3.现金比率=货币资金/流动负债*100%。该指标表明1元流动负债有多少现金作为偿还保障。该指标越大越好。4.其他应收款占流动资产比率=其他应收款/流动资产期末余额*100%。该指标反映高校流动资产中债权资产的结构，该指标越大，反映高校流动在外尚未收回的流动资产的数额越大，对学校产生财务风险的可能性越大。三年以上尚未收回的其他应收款会加大高校的财务风险，应作为重点分析的对象。5.其他应付款占流动资产比率=其他应付款/流动资产期末余额*100%。该指标反映高校债务所占流动资产的比例，该指标越大，表明高校偿还债务的能力越弱，在保证高校正常运转的前提

10、下可以用负债提高财务运行的效率，应注意避免潜在的财务风险。6.贷款风险系数1=未偿还贷款余额/（非限定性净收入*50%+一般基金*25%）。根据高等学校银行贷款额度控制与风险评估模型，该指标反映高校偿还银行贷款的能力，该指标在00.2，表明基本无风险；在0.20.4，较低风险；在0.40.6，中等风险；在0.60.8，较高风险；在0.81.0，高风险。（四）资金运用及绩效指标设计该部分指标反映学校资源配置的情况，反映高校的资金运用状况及取得的绩效。主要包括资金运用效果指标和财务绩效指标。1.资金运用效果指标生均事业支出增减率=本年生均事业支出增长额/上年生均事业支出*100%。该指标用于衡量高

11、校平均每生事业支出情况以及增减变动率，体现高校生均支出成本。经费自给率=（教育事业收入+经营收入+附属单位缴款+其他收入）/（教育事业支出+经营支出）*100%。该指标是衡量高校依法组织收入的能力和满足经常性支出的程度。科研经费增长率=本年科研经费增长额/上年科研经费*100%。该指标反映高校服务社会的能力，在科研经费中不含本级财政拨款安排的科研经费。2.财务运行绩效指标财务绩效分析就是分析投入产出的效果，对于高校就是评价培养人的质量和效果，即人才培养的质量和学校的办学实力。具体到财务绩效指标，可从两方面体现：学生培养质量方面指标：主要从对教学经费投入状况对学生就业、获奖等情况的拉动作用。主要有就业率、四、六级英语通过率、考研率、学生参加全国性比赛的获奖情况、学生在核心期刊发表论文情况等。该指标可用经费投入的贡献率等组合进行设计。学校办学实力方面指标：指教学经费投入状况对学校整体办学实力的拉动作用。主要在教学效果和科研水平上来体现，主要有教学名师数量、国家级或省部级精品教材、精品课程、教改立项情况、重点学科及重点建设学科的数量、核心期刊论文的数量、教师发表论文被三大检索收录的数量、国家级科研成果的数量、获得科研经费