【大学课件】建设项目全过程跟踪审计

1、建设项目全过程建设项目全过程跟踪审计跟踪审计http:/ v建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性 v建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法 v建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施 http:/ 技术技术工程概论工程概论 经济经济工程经济学工程经济学管理管理工程管理工程管理法律法律审计法审计法、合同法合同法、建筑法建筑法等等http:/ 1、建、建 设设 项项 目：目：在一个总体设计范围内，独立发挥在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、生产能力的

2、建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。一个工厂都称为一个建设项目。2 2、建设项目构成：、建设项目构成：建设项目建设项目 单项工程单项工程 单位工程单位工程 分部工程分部工程 分项工程分项工程 例：苏州科技学院（建例：苏州科技学院（建设项目）设项目） 综合楼（单项工程）综合楼（单项工程） 土建（单位工程、土建（单位工程、概预算）概预算） 墙体（分部工程）墙体（分部工程） 外墙（分项工程）外墙（分项工程） http:/ v3、招投标制、招投标制v4、合同制、合同制v5、监理制、监理制v6、代建制代建制v7、 bot投资投资v8、核准制核准制 v9、备案制、备案制http

3、:/ http:/ v5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务领导职务v6、项目法人经济责任审计、项目法人经济责任审计对项目法人在项目全过程经济责任进行审计对项目法人在项目全过程经济责任进行审计http:/ http:/ http:/ 1、20002000年年1 1月月1 1日日招标投标法招标投标法v2 2、建设项目招标投标程序合法，合规性审计建设项目招标投标程序合法，合规性审计v3 3、对中标单位资质的真实性、合法性审计、对中标单位资质的真实性、合法性审计http:/ fidic合同条件：国际工程师联合会合同条件：国际工程师联合会http:/ v

4、（二）没有资质的实际施工人借用有资质的（二）没有资质的实际施工人借用有资质的建筑施工企业名义的；建筑施工企业名义的； v（三）建设工程必须进行招标而未招标或者（三）建设工程必须进行招标而未招标或者中标无效的中标无效的http:/ 有下列情形之一的，合同无有下列情形之一的，合同无效效v（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，（一）一方以欺诈、胁迫的手段订立合同，损害国家利益；损害国家利益；v（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益；人利益；v（三）以合法形式掩盖非法目的；（三）以合法形式掩盖非法目的；v（四）损害社会公共利益；（四）损害社会公共利益；v（五

5、）违反法律、行政法规的强制性规定。（五）违反法律、行政法规的强制性规定。http:/ build-own-operate-transfervbto: build-transfer -operate（代建制）（代建制）http:/ v企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序。议书、可行性研究报告和开工报告的程序。政府对企业提交的项目申请报告，主要从维政府对企业提交的项目申请报告，主要从维护经济安全、合理开发利用资源、保护生态护经济安全、合理开发利用资

6、源、保护生态环境、优化重大布局、保障公共利益、防止环境、优化重大布局、保障公共利益、防止出现垄断等方面进行核准。出现垄断等方面进行核准。 http:/ 防止以备案的防止以备案的名义变相审批。名义变相审批。 http:/ v第五条第五条 建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。结合。建设项目内部审计的内

7、容包括对建设项目投资立建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。财务管理、后评价等过程的审查和评价。http:/ v主体工程审计难点主体工程审计难点三峡工程主体工程金额大三峡工程主体工程金额大(一般投资在亿元以上一般投资在亿元以上)，合同时，合同时间长间长(3年以上年以上)，在合同执行中，由于业主、地质、地形，在合同执行中，由于业主、地质、地形变化，设计修改，缺陷处理等诸多原因，合同变更大

8、。变化，设计修改，缺陷处理等诸多原因，合同变更大。如永久船闸，合同变更金额超过合同原价，采取工程完如永久船闸，合同变更金额超过合同原价，采取工程完工验收时一次财务决算审计的办法，审计风险大：工验收时一次财务决算审计的办法，审计风险大：v(1)时间长，随着工程进度的变化，许多合同项目的当事人时间长，随着工程进度的变化，许多合同项目的当事人(施工施工单位项目管理人员，监理人员，业主项目管理人员单位项目管理人员，监理人员，业主项目管理人员)都经过了调都经过了调整，给了解合同实施的有关情况带来不便；整，给了解合同实施的有关情况带来不便；v(2)合同变更资料多，金额大，跨越时间长，加上基础工作混乱，合同

9、变更资料多，金额大，跨越时间长，加上基础工作混乱，审计起来不确定因素太多。审计起来不确定因素太多。v解决主体工程审计的办法，只有全过程跟踪审计，解决主体工程审计的办法，只有全过程跟踪审计，不能只局限于事后审计。不能只局限于事后审计。http:/ 审计客体审计客体 “三位一体三位一体”建设项目建设项目还是建设还是建设单位单位？法律、法规？法律、法规？谁委托？谁委托？http:/ v审计的主要职能审计的主要职能国家审计：监督、管理国家审计：监督、管理内部审计：监督、评价内部审计：监督、评价社会审计：监督、鉴证社会审计：监督、鉴证http:/ http:/ http:/ 检查可行性研究报告的内容；检

10、查可行性研究报告的内容； 可行性研究报告科学性审计；可行性研究报告科学性审计；v可行性研究报告投资估算和资金筹措审计；可行性研究报告投资估算和资金筹措审计；v可行性研究报告财务评价审计可行性研究报告财务评价审计 ；v决策程序的审计。决策程序的审计。 http:/ v审查设备规格、数量和配置审查设备规格、数量和配置v审查工程费审查工程费v审查计价指标审查计价指标 v审查其他费用审查其他费用 工程建设其他费用投资约占项目总投资工程建设其他费用投资约占项目总投资25以上，必须以上，必须认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和认真逐项审查。有无随意列项、有无多列、交叉计列和漏项等。漏项等。 h

11、ttp:/ v(一一)大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目的项目; v(二二)全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目;v(三三)使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构(中介组织中介组织)办办理招标事宜理招标事宜http:/ 检查建设资金是否专款专用。检查建设资金是否专款专用。v是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资是否按

12、照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。金等问题。v对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。预付备料款要查明原因，防止出现超付工程款现象。检查内控制度建立、执行情况。检查内控制度建立、执行情况。检查项目概算执行情况。检查项目概算执行情况。http:/ http:/ http:/ v(1)施工单位自测；施工单位自测；v(2)监理单位专业人员进行复测抽查；监理单位专业人员进行复测抽查；v(3)业主委托测量中心对合同项目进行核准。业主委托测量中心对合同项目进行核准。 http:/ v对合同内项

13、目，其合同内财务决算单价是否与招标合对合同内项目，其合同内财务决算单价是否与招标合同内单价一致；对合同外项目，按合同条款规定：其同内单价一致；对合同外项目，按合同条款规定：其合同内有内容相同相应子目单价可以套用的，应予以合同内有内容相同相应子目单价可以套用的，应予以套用；套用；v对其合同内没有内容相同的相应子目套用的，只要有对其合同内没有内容相同的相应子目套用的，只要有近似子目单价应予以套用；近似子目单价应予以套用；v在前二者都不具备的情况下，双方可以重新协商，但在前二者都不具备的情况下，双方可以重新协商，但新单价取费应与合同内单价取费一致，新单价要合理，新单价取费应与合同内单价取费一致，新单

14、价要合理， http:/ http:/ v从招投标开始，参与招标文件的审查，完善因合同条款不完备引从招投标开始，参与招标文件的审查，完善因合同条款不完备引起的风险；在评标阶段，认真审查投标书，确保投标合理，选择起的风险；在评标阶段，认真审查投标书，确保投标合理，选择信誉好，合同履约能力强的施工单位；信誉好，合同履约能力强的施工单位；v在合同项目的年度施工中，深入现场，查阅原始资料，对年度中在合同项目的年度施工中，深入现场，查阅原始资料，对年度中发生的合同变更和索赔，区分情况进行审计：发生的合同变更和索赔，区分情况进行审计：(1)对于变更索赔金额较大的，重点跟踪到施工现场，详细了解现场对于变更索

15、赔金额较大的，重点跟踪到施工现场，详细了解现场情况，走访合同施工单位，监理单位，项目部进行复核；情况，走访合同施工单位，监理单位，项目部进行复核；(2)对于那些责任尚不明的变更事项，业主可支付和可不支付的合同对于那些责任尚不明的变更事项，业主可支付和可不支付的合同事项进行抽查；事项进行抽查；(3)对于那些业主已支付的，我们通过了解，有不同意见的要进行专对于那些业主已支付的，我们通过了解，有不同意见的要进行专题调查，总结经验教训，力争在年度内对每年度发生的合同变更事题调查，总结经验教训，力争在年度内对每年度发生的合同变更事项做到有审计原始记录，有审计调查意见，有处理办法，最低限度项做到有审计原始

16、记录，有审计调查意见，有处理办法，最低限度地降低审计风险。地降低审计风险。http:/ v(1)对由于合同文件缺陷引起的索赔。对由于合同文件缺陷引起的索赔。在编制招标文件阶段，应尽可能严密合同条款，尽可能细化在编制招标文件阶段，应尽可能严密合同条款，尽可能细化设计，达到应有的深度；地形、地质、水文资料要详细；业设计，达到应有的深度；地形、地质、水文资料要详细；业主要做好施工条件、技术供应、界面、关键控制环节等方面主要做好施工条件、技术供应、界面、关键控制环节等方面的总体规划，规定索赔程序和权限。的总体规划，规定索赔程序和权限。v(2)对业主违约造成的索赔。对业主违约造成的索赔。要明确业主项目管

17、理部门的责任权限，业主与监理单位之间要明确业主项目管理部门的责任权限，业主与监理单位之间要加强协商，加强项目之间、前后合同之间的协商，合同项要加强协商，加强项目之间、前后合同之间的协商，合同项目前期准备要充分，建立项目索赔预警系统，业主与监理之目前期准备要充分，建立项目索赔预警系统，业主与监理之间要明确双方的责任义务，按合同规定提供设施、场地、道间要明确双方的责任义务，按合同规定提供设施、场地、道路，根据项目实施的进度要求，制订供图计划，及时供应图路，根据项目实施的进度要求，制订供图计划，及时供应图纸等。纸等。 http:/ v(3)对于监理不适当的指令造成的索赔。要完善监理合对于监理不适当的指令造成的索赔。要完善监理合同条款，增强监理的责任感，监理合同对监理要有约同条款，增强监理的责任感，监理合同对监理要有约束，对于一再作出不适当指令造成损