81资金管理循环内部控制程序表及底稿

1、81 资金管理循环内部控制程序表及底稿审计目标：在评判了资金治理循环的内部操纵设计有效并被执行的根底上，充分 考虑以下因素：1审计本钱效益的操纵要求 2注册会计师在判定了仅实施实质性审计程序缺乏以将认定层次重大 错报风险降至可同意的低水平。3通过检查该操纵是否在被审计单位的经营过程中，能够在不同业务 单元及不同时刻按照既定设计被一贯执行，从而评判资金治理操纵制度执 行的有效性。4实现猎取充分的审计证据以支持审计结论之目标。审计程序：1询咨询被审计单位的人员，了解被审计单位资金治理的要紧操纵制 度是否被执行；2观看资金治理的关键操纵点及特定操纵点的操纵实践；3检查关键操纵点生成的有关文件和记录4

2、必要时通过重新执行来证实操纵执行的有效性5通过追踪资金交易在财务报告信息系统中的处理过程穿行测试 以提取对关键操纵点操纵有效支持的审计证据；6按照上述程序的实施，评估操纵是否可信任。一资金治理循环内部操纵执行有效性汇总评判表 内部操纵评判标准 重要提示：如显现以下情形应将操纵风险评估为高水平1既定内操纵度在不同的时刻点或不同的业务单元和公司层面未被 一贯执行；2例外事项的操纵点未被一贯执行；3有证据说明存在治理层凌驾于内控之上。对内操纵度执行有效性的评判评判对象：检查表 ；询咨询记录 ；观看记录 评判： 简要描述评判过程，觉察咨询题 评判结论类型：内控可信任 内控不可信任 确定实质性测试方案或

3、确定报告意见类型 局部内控能够信任 需要详细描述并确定实质性测试方案 (三)资金治理循环内部操纵关键操纵点测试检查底稿(1)讲明：检查要紧用于测试留有书面证据的操纵的执行有效性，检查书 面讲明、复核时留下的记号或操纵执行的记录等。注册会计师可同时对不 同的关键操纵点进行检查。样本序号关键操纵点执行情形的检查12345678123456抽样方法描述：对总体、样本量和样本特点进行描述，并描述抽样方法关键操纵点1 : 关键操纵点2: 关键操纵点3: 关键操纵点4: 关键操纵点5: 关键操纵点6: 关键操纵点7: 关键操纵点8:操纵测试讲明：针对上述测试需要讲明的事项审计结论：经测试，我们觉察：12关

4、键操纵点执行有效，可高度信任。关键操纵点除夕卜，执行有效，可中度信任关键操纵点未被有效执行。(三)资金治理循环内部操纵关键操纵点测试询咨询测试表(2)讲明：注册会计师能够向被审计单位适当职员和治理层询咨询，以猎 取与内部操纵运行情形有关的信任。询咨询必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。在询咨询的过程中，注册会计师应当保持职业疑心态度。关键操纵点结论索引号三资金治理循环内部操纵关键操纵点测试观看测试表3讲明：观看要紧应用于测试不留下书面记录操纵的运行情形，注册会 计师在评判内部操纵执行有效性的时候，还要考虑其所观看到的操纵在注册会计师不在场时可能未被执行的情形关键操纵点结论索引号三资金治理循环内部操纵关键操纵点测试观看记录4第一局部：根底信息测试目标：通过对关键操纵点的描述的运行情形的观看，提供该关键操纵点运行有效性有关的证 据。测试程序描述：观看到的操纵运行情形:运行中涉及的人员:观看的次数:观看的日期:第二局部：结论的概述我通过观看识不以下与评判上述操纵运行有效性有