电大秋中级财务会计二期末复习资料

1、中级财务会计期末复习资料 简答题： 、辞退福利的涵义及其与养老金的区别； 1 企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而辞退福利是在职工劳动合同到期前， 1） 含义： 与退休养老金的区别： 辞退福利是在职工与企业签2） 支付的补偿， 引发补偿的事项是辞退。 或者基于商业惯例，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议， 订的劳动合同到期前， 企业应承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿， 引发补偿的事项是辞退， 因此， 养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退当在辞退时进行确认和计量。 休后生活补偿金， 这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因 此，企

2、业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。 2 、债务重组的含义及其意义； 债权人按照其与债务人达成的协议或答： 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下， ，指债权人同意发生财务困难法院的裁定作出让步的事项。 债务重组强调债权人的” 让步” 让步的情的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务。作出，形主要包括：减免债务人部分债务本金或利息，降低债务人应付债务的利率等。债务重组意义重大， 它是债务起死回生、 重整旗鼓的一次良机； 对债权人而言， 它以最大限度地保全债权。 或有负债的内容及其会计披露； 3、（如无法预计， 答： 或有负债披露的内容包括： 或有负债形成的原因，

3、预计产生的财务影响， ，获得补偿的可能性。应说明理由） 、预计负债的概念及其确认； 4 答： 预计负债是指根据等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、 未决诉讼、产品质量保证、 重组义务以及固定资产和弃置义务等产生的预计负债。确认：第一，该义务是企业承担的现时义务。第二，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。第三，该义务的金额能够可靠地计量。5、预计负债与或有负债的主要相同点与不同点答：联系：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的， 当与或有负债的或有事项有关的义务如果同时符合三项条件（ 该义务是企业承担的现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，该义务的金额能够可靠计量）

4、时，会计上应确认为预计负债进行核算。区别：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现实义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的是一种特殊的现实义务，其特殊性表现在：要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量； 而作为现实义务的预计负债， 很可能导致经济利益流出企业， 同时金额能可靠计量。6、公司制企业实收资本或股本增加的途径；答：第一，资本公积转增实收资本；第二，盈余公积转增实收资本；第三，未分配利润转增实收资本。第四，所有者增加投入7、商品销售收入的确认条件；答：我国规定了商品销售收入实现的一个条件，并要求同时具备。这五个条件是：1）企业已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移

5、给购货方；2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3）收入的金额能够可靠计量；4）相关的经济利益很有可能流入企业；8、资产的账面价值、负债的账面价值及计税基础的涵义；答： 资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。 资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。负债计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵税。 与账面价值的关系式为负债计税基础=负债的账面价值将来负债在兑付时允许扣税的金额。9、企业净

6、利润分配的一般程序；答： 企业净利润分配的一般程序为 : 若有亏损， 先用税后利润补亏; 企业亏损尚未弥补前， 不得进行其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利。10 、 会计政策变更与会计估计变更的涵义；答：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告过程中所采用的原则、 基础和会计处理方法。 会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的、可靠的信息为基础所作出判断。11、重大会计差错的含义及其判断答： 重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错。 准则规定， 发现以前年度有滥用会计政策、会计估计及其变更的情况时，

7、 应作为 “重大会计差错” 调整到会计差错所属的。 重大会计差错一般是指金额比较大， 通常某项或事项的金额占该类交易或事项的金额 10 及以上，则认为金额比较大。12 、 财务报表附注的概念及其意义；答： 1） 含义： 财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明， 是财务会计报告体系的重要组成部分。2）意义：解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。对表内的有关项目做细致的解释。、现金流量的含义及其分类； 13 答： 现金流量是某一时期内企业现金流入和现金流出的数量。企业销售商品

8、、提供劳务、 企业购买原材料、接受劳务、 出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入。 ） （ 2 购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。分类： 经营活动现金流量。 ） （ 1 ）筹资活动现金流量。投资活动现金流量。 （ 314 、 “现金”与“现金等价物”的涵义；指企业持有的期答：现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物：个月内限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后 3 易于转换为已知金额现金、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、 到期的债券投资。 价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金， 但其支付能力与现金的差别

9、不大， 可 视为现金。 、 编制利润表的 “本期营业观” 与“损益满计观” ； 15 答：“损益满计观”充分披露相关信息，能够全面地反映企业经营的各个方面。 “本期营 “本期营业观” 强调公司当期的经营情况， 突出反映公司的核心盈利能力以前年度损益指本期利润表中所计列的损益仅包括本期营业活动所产生的各项成果，业观” “本期营业观”认为调整项目及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。 也就是说， 只有当期决策可控的变化和事项才应该被包括在收益中。 则认为净收益应该反映企业当期内除了股权交易事项以外的所有引起 “损益满计观” 而即本期利润表应包括所有在本期确认的业务活动所引起的损益项股东权益增

10、减变动的事项。目。 依据这一观点， 所有当期营业活动引起的收入、 费用等项目， 如营业外收支、 非常净损 失、以前年度损益调整等均应纳入利润表。 、资产负债表日后事项的概念及其种类； 16 答： 资产负债表日后事项是指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报告日之间发生的需要调整或说明的事项。 资产负债表日后事项包括和。 资产负债表日后调整事项， 是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 资产负债表日后非调整事项， 是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。单项业务题（根据经济业务编制会计分录） ：1 考点： 以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金、诉讼费；收入某公司支付的违

11、约金存入银行。举例：（ 1）支付销售费用； 以银行存款支付销售费用 3500 元。借：销售费用 3500贷：银行存款3500（ 2 ）支付罚款、合同违约金2000 元借：营业外支出2000贷：银行存款2000（ 3 ）以银行存款支付诉讼费3000 元借：管理费用 3000贷：银行存款3000元存入银行15000公司支付的违约金B）收入4 （.借：银行存款15000贷：营业外收入150002 考点： 对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例：（1） W公司以一批存货对A公司投资，存货的账面价值100 000元，公允价值120 000元，增值税率为17%, W公司占A公司5%勺股

12、份，无重大影响。借：长期股权投资对 A 公司投资140 400贷：主营业务收入 120 000应交税费应交增值税（ 销项税额 ）20 400借：主营业务成本100 000贷：库存商品 100 000（ 2 ）甲公司建造厂房领用生产用原材料47 000 元，原材料购入时支付的增值税为 7 990 元。借：在建工程54 990贷：原材料47 000应交税费增值税（ 进项税额转出 ）7 9903 考点： 销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；试销新产品合同规定自出售日开始 2 月内购货方有权退货且估计退货率为 * ；销售产品货款采用商业汇票结算； 已销售的产品因质

13、量不合格被全部退回； 在建工程领用自产产品； 销售商品前期已预收货款； 采用分期收款方式销售产品； 上月赊销产品本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。举例：（ 1 ） B 公司向 A 公司赊销商品一批价款2 000 000 元，增值税率17%，成本1 200 000 元（合同规定 4 月 30 日前购货方有权退货） ，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借：应收账款340 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340 000借：发出商品 1200000贷：库存商品 1200000（2） B公司向S公司赊销商品一批价款2 000 000元，增值税率17%,

14、成本1 200 000元（合同规定 4 月 30 日前购货方有权退货） ，根据过去的经验，估计退货率约为5%，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减，商品已经发出，货款尚未结算。发出时，借：应收账款2340 000贷：主营业务收入 2000 000贷：应交税费应交增值税（销项税额） 340 000借：主营业务成本1200000贷：库存商品 1200000月末确认估计的退货借：主营业务收入 100 000贷：主营业务成本60 00040 000其他应付款（ 3 ）销售商品一批，价款300 000 元、增值税51 000 元，款项已银行承兑汇票。该批商品成本为 200 000 元。借：应收票据3

15、51 000贷：主营业务收入 300 000应交税费一应交增值税 （ 销项税额 ） 51 000借：主营业务成本200 000贷：库存商品 200 000（4）以前销售的A产品本月退回10件，每件售价8000元，单位成本5000元。货款已通过银行 退回。借：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 13600贷：银行存款93600借：库存商品 50000贷：主营业务成本50000（未确认收入的已发出商品的退回） 供参考，不作重点 例： 以前发出的 A 产品 50 件由于规格不符，本月退回 10 件，每件售价8000 元，单位成本5000 元。货款已通过银行退回。借：库存商品

16、50000贷：发出商品 50000同时确认收入借：应收账款374400贷：主营业务收入 320000应交税费应交增值税（ 销项税额 ） 54400借：主营业务成本200000贷：发出商品 200000（ 5 ）甲公司在建工程领用自产柴油 50 000元。应纳增值税10 200 元，应纳消费税6 000 元。（不符合收入确认条件，按成本结转）作如下会计分录：借：在建工程66 200贷：库存商品 50 000应交税费应交消费税6 000应交增值税（ 销项税额)10 200（ 6 ）预收货款：销售商品一批，价款400 000 元，增值税68 000 元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品

17、成本为 25 万元借：预收账款468000 同时，借：主营业务成本250000贷：主营业务收入 400000贷：库存商品 250000应交税费应交增值税（销项税额） 68000若余款已经收回借：银行存款168000168000贷：预收账款(7)分期收款销售 A商品，本期收到货款50万元，同时确认本期的融资收益116280元借：银行存款 500 000500 000贷：长期应收款借：未实现融资收益116280贷：财务费用116280D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为1500万，分5年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为 900万。现销方式下，该设备的销售价

18、格为1200万，成本为900万。增值税率17%,增值税额于销售设备时全额收现。借：长期应收款15000000银行存款2040000贷：主营业务收入12000000未实现融资收益3000000应交税费一一应交增值税(销项税额)2040000借：主营业务成本9000000贷：库存商品9000000(8)上月赊销 H公司产品一批，价款 400 000元，增值税68 000元，H公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%勺折让。借：主营业务收入20 000贷：应收账款23 400)3 400销项税额应交税费应交增值税(4 .考点：出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税

19、结转至"未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应 交城建税；交纳上月未交增值税。举例：(1)某企业出售一栋办公楼，出售收入 320 000元，已存入银行。营业税税率为5%。计算应交营业税 16 000 元(320 000 X 5 %):借：固定资产清理16 000贷：应交税费一一应交营业税16 000(2)交纳本月应交的所得税4800元借：应交税费应交所得税4 800贷：银行存款4800(3)月末结转本月应交面未交的增值税50000元借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)50000贷：应交税费一一未交增值税50000(4)期末，经计算企业全年应纳所得税94 800元，

20、已预交90000元。借：所得税费用4800贷：应交税费应交所得税4800(5)企业根据当月交纳的流转税金额50000元，按7%十算出应交城市维护建设税3500元借：营业税金及附加3500贷：应交税费一一应交城市维护建设税3500实际交纳时，3500应交税费一一应交城市维护建设税：借3500贷:银行存款6）交纳上月未交增值税。借：应交税费未交增值税12500贷：银行存款125005 考点： 分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。用银行存款支付职工薪酬同时代扣个人所得税；举例：（ 1 ）本月应付职工薪酬 160000 元。其中生产工人薪酬80000 元、车间管理人员薪酬 20000元、行政管理人员薪酬

21、30000 元、在建工程人员薪酬 20000 元，福利部分人员工资10000 。借：生产成本80000制造费用20000管理费用30000在建工程20000应付职工薪酬职工福利 10000贷：应付职工薪酬工资 160000（ 2） 确认职工辞退福利 ：假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。经过计算，计划辞退 l00 人，预计补偿总额为 670 万元。借：管理费用 6700000贷：应付职工薪酬辞退福利 6700000（ 3 ）用银行存款支付职工薪酬75 200 ，同时代扣个人所得税5000 元。借：应付职工薪酬工资 75 200贷：银行存款 7

22、0 200应交税费应交个人所得税5 0006 考点： 预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息；计提分期付息债券利息（该笔债券筹资用于公司的日常经营与周转） 。举例：（ 1 ）月末，预提经营用长期借款利息 5 000 元。看题目如果是分期付息，分录如下：借：财务费用 5 000贷：应付利息5 000如果是到期连本金一起付息借：财务费用 5000贷：长期借款应付利息5000（ 2）按面值发行债券：按面值2000 万元发行债券一批，期限3 年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略） 。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借：银行存款20000000贷：应付债券 20

23、000000（ 3）溢价发行债券；发行债券一批，面值2000 万元，发行价 2300 万元，期限3 年、票面利率5%，到期一次还本付息（发行费用略）。发行债券款已收妥存入企业的存款账户。借：银行存款23 000 000贷：应付债券债券面值 20 000 000利息调整 3 000 000（ 4）计提应付债券利息：31 日，计提下半年应付债券利息150 000 元，本债券在2008 年年底到期， 利息同本金一起支付 ，所筹资金用于企业日常的生产经营。 （ 08 年 7 月）150 000借：财务费用贷：应付债券应计利息31 日，计提下半年应付债券利息筹资金用于企业日常的生产经营。借：财务费用 1

24、50 000贷：应付利息150 00031 日，计提本年应付债券利息资金用于企业的工程建设。借：财务费用（或在建工程）应付债券利息调整100 000 元， 利息分期支付 ，债券的溢价摊销额 35268 元，所筹（实付息）（差额）64 73235 268贷：应付利息（票面息）100 00031 日，计提本年应付应付债券利息100 000元， 利息同本金到期一起支付， 债券的折价摊销额150 000150 000 元，本债券在2008 年年底到期， 若利息分期支付 ，所35268 元，所筹资金用于企业的工程建设。借：财务费用（或在建工程）贷：应付债券应计利息 应付债券利息调整（实付息）（票面息）1

25、35 26835 268100 0007 考点： 发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。举例：上年初购入一项专利，价款* 万元，会计与税法规定的摊销年限均为* 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。去年办公大楼少计折旧费 50000 元，经确定属于非重大会计差错。借：管理费用 50000贷：累计折旧 50000上年初购入一项专利，价款300 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10 年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借：管理费用 300 000贷：累计摊销 300 000（本题仅作参考，不作重点）B公司在20

26、06年发现，2005年公司漏记一项固定资产的折旧费用150000 元，所得税申报表中未扣除该项费用，假设2005 年适用所得税税率为33%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%,5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1800000 股。2 编制有关项目的调整分录（ 1 ）补提折旧：借：以前年度损益调整150000贷：累计折旧 150000（ 2 ）调整应交所得税：借：应交税费应交所得税49500贷：以前年度损益调整49500（ 3 ）将”以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：借：利润分配未分配利润 100500贷：以前年度损益调整100500（ 4 ）调整利润分配有关数

27、字：借：盈余公积15075贷：利润分配未分配利润 150758 考点： 已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。举例： 31 日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。 H 公司估计：本月2 日已贴现，下月初到期的商业汇票500000 元，届时甲公司将无力承付。500000借：应收账款贷：预计负债5000009 考点： 年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至”未分配利润” 明细账户； 提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利； 结转本年实现的净利润；经批准用盈余公积转作实收资本。举例：（ 1）将本年度的亏损结转至利润分配账户：31

28、 日，将本年度的发生的亏损300 万元结转至利润分配账户。借：利润分配未分配利润 3 000 000贷：本年利润 3000 000历年试卷例题： 年终决算，结转本年发生的亏损 50 万元 . （ 11 年 1 月）借：利润分配未分配利润 500 000贷：本年利润 500 000（ 2 ）年末根据董事会决议批准将盈余公积500000 元用于弥补亏损借：盈余公积500000贷：利润分配盈余公积补亏 500000（ 3） 将本年度实现的净利润结转至利润分配账户： 31 日，将本年度实现的净利润 700 万元 结转至利润分配账户。借：本年利润 7000000贷：利润分配未分配利润 7000000历年

29、试卷例题： 31 日，将本年度实现的净利润 700 万元结转至利润分配账户。 （ 08 年 7 月）借：本年利润 7 000 000贷：利润分配未分配利润7 000 000（ 4）提取法定盈余公积：按本年度实现的净利润 700 万元的10%提取盈余公积。借：利润分配提取盈余公积700 000贷：盈余公积700 000（ 5）向投资者分配现金股利：董事会决议，按本年度实现的净利润 700 万元的20%分配普通股现金利润，下年3 月 6 日支付。借：利润分配应付股利 1 400 000贷：应付股利 1 400 000（ 6 ）经董事会批准用盈余公积500 000 元转作实收资本。借：盈余公积500

30、 000贷：实收资本500 00010 考点： 回购本公司发行在外的普通股股票； 委托证券公司发行普通股股票并按协议从发行收入中直接扣取手续费。举例：（ 1 ）经公司股东大会批准，以现金回购本公司股票100 万元并注销，回购价格为10 元。借：库存股10 000 000贷：银行存款 10 000 000回购本公司发行的普通股股票5 万股，每股回购价 16 元；同时按照法定程序注销该批股票。经查，该批股票面值为每股1 元，原发行价每股12 元。回购时，借：库存股800 000800 000贷：银行存款 按法定程序批准注销时，借：股本50 000资本公积550 000盈余公积200 000贷：库存

31、股800 000（2） 溢价发行： 甲股份有限公司委托A 证券公司发行普通股1000 万股， 每股面值 1 元， 每股发行价格为 4 元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的 2向 A 证券公司支付发行费。实际收到价款 =4X 1000-4000 X 23920（万元）；应计入“股本”科目的金额=1 X 1000=1000（万元）；应计入“资本公积”的金额=4000-80-1000=2920（ 万元 ）借：银行存款39 200 000贷：股本10 000 000资本公积股本溢价 29 200 000平价发行： 某股份公司发行股票100 万股 , 每股面值 5 元, 实际以 5

32、.3 元/ 股发行 , 发生发行费用50 万元。借: 银行存款100*5.3 50=480 万长期待摊费用 50 100*（5.3 5）=20 万贷 : 股本 100*5=500 万11 考点： 年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。举例： 年末发现今年初投入使用的一台生产用设备 （固定资产） ， 由于计算错误而少提折旧2000 元。借：制造费用 2000贷：累计折旧 2000（借方科目若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）12 考点： 以低于债务账面价值的现金清偿债务； 用非专利技术抵付前欠货款； 用一批自产家电抵付前欠货款。举例：（1） B企业尚未归还17

33、5500元款项，双方协议进行债务重组，A企业同意减免B企业50000 元债务，余额用现金立即偿债。已知 A 企业已对该债权提取坏账准备30000 元。B 企业借：应付账款175500贷：银行存款 125500营业外收入债务重组利得 50000A 企业借：银行存款125500坏账准备30000营业外支出债务重组损失 20000贷：应收账款 175500（ 2） 与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款： 8 日，与腾达公司达成债务重组协议。H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款80万元。该项专利的账面价值 50,未计提摊销与减值准备，腾达公司未对应收账款计提坏账准备。相万元（与公允价值

34、相等）关税费略。H 公司的会计处理800000借：应付账款500000贷：无形资产300000 营业外收入债务重组利得腾达公司的会计处理500000借：无形资产300000营业外支出一一债务重组损失800000贷：应收账款元的累计摊销。若 H公司已经对无形资产计提过50000公司的会计处理 H 800000 借:应付账款50000累计摊销500000贷：无形资产350000营业外收入一一债务重组利得公司以账面余）由于A公司管理不善出现财务困难，双方公司协商进行债务重组，A （2万元的存A公司对该批家电提取了2元，额60万元的自产家电进行清偿前欠货款 1 404 000万元。双方公司的增值税率均

35、为17%货跌价准备，该批家电的公允价值为 1001 404 000借：应付账款一一B公司1 000 000贷：主营业务收入170 000应交税费一一应交增值税（销项税额）234000一一债务重组利得营业外收入580 000借：主营业务成本20 000存货跌价准备600 000贷：库存商品 以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。13 .考点：元，通过银行转账支付。由于在折扣期内付200 000举例：上月末购入材料的应付账软不考虑增值税的现金折扣（），采用总价法核算。款而享受2200 000借：应付账款196 000贷：银行存款财务费用4 000 .考点：按面值发行债券一批，款

36、项已收妥并存入银行。14,到期5卿、票面利率 举例：按面值发行债券：按面值2000万元发行债券一批，期限 3 o发行债券款已收妥存入企业的存款 账户。一次还本付息（发行费用略）20000000 借：银行存款20000000贷：应付债券 计算题：万元、交易性金融资产期末账面价值和年末预收货款金额为10已知某公司所得税税率为1. 25%万和按税法 万元、固定资产原价 30150万以及会计核算的累计折旧额50万元，其取得成本为40万元。90规定计提的累计折旧额要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、11.7。暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税

37、负债金额）项目账面价值计税基础暂时性差异递延所得递延所得税负债税资产可抵扣应纳税10 10 0 预收账款 25%0X 1 3040 10 10交易性金融资产X 25%150-90-15050 40 40 X 固定资产 25%2.举例1: 2009年1月1日H公司从建行借入三年借款1 000万元用于生产线工程建设，利率8%利息于各年末支付。其他有关资料如下：1. 工程于 2009 年 1 月 1 日开工， 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。2. 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4 万元。3. 2009 年 7 月

38、 1 日公司按规定支付工程款400 万元。 第三季度， 公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易型证券，获得投资收益9 万元存入银行。季末收回本金300 万元存入银行。4. 2009 年 10 月 1 日，公司支付工程进度款300 万元。5. 至 2009 年末，该项工程尚未完工。三、要求1. 判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额， （ 2 ）编制年初借款、第1 季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案 :1、 2009 年专门借款应予以资本化的期间 2009 年 1 月 1 日 12 月 31 日2、第一季利息1000 X 8%&

39、lt; 3/12=20万元资本化20-4 =16万元第二季利息20 万元 资本化：20-4 =16万元第三季利息 20万元资本化：20-9=11万元第四季利息 全部利息 20 万都资本化会计分录：年初借款 :借：银行存款10 000 000贷：长期借款 10 000 000第一季度：借：在建工程160 000贷：应付利息160 000年末支付利息：借：应付利息630 000贷：银行存款 6300 000举例 2：2009 年 1 月 1 日 H 公司从建行借入三年借款1 000 万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：1. 工程于 2009 年 1 月 1 日开工

40、， 当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300 万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。2. 2009 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工，直到 7 月 3 日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4 万元。3. 2009 年 7 月 1 日公司按规定支付工程款 400 万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金，0 万元存入银行。 第四季度， 该项证券的投资收益为年末收回本金300 万元存入银行。4. 2009 年 10 月 1 日，公司从工商银行借入一般借款度、并于季末支付。 10 月 1 日公司支付工程进度款5. 至 2009 年末，该项工程尚未完

41、工。三、要求1. 判断 2009 年专门借款利息应予资本化的期间。9 万元购入交易型证券， 获得投资收益300 500 万元，期限1 年、利率6%。利息按季500 万元。2. 按季计算应付的借款利息及其资本化金额， 并编制 2009 年度按季计提利息以及年末支付利息 的会计分录。参考答案1、2009年专门借款应予以资本化的期间2009年1月1日一3月31日，7月1日一12月31日2、第一季利息1000 X 8%K 3/12=20万元资本化20-4 =16万元第二季利息20 万元全部费用化：20-4 =16万元第三季利息 20万元 全部资本化：20-9=11万元第四季利息全部利息20万+500X

42、 6险3/12 =27.5万元资本化：20万+200X 6险3/12 =23万元会计分录：第一季度：借：在建工程160 000贷：应付利息160 000第二季度：借：财务费用160 000贷：应付利息160 000第三季度：借：在建工程110 000贷：应付利息110 000第四季度：借：在建工程230 000财务费用45 000贷：应付利息275 000借：应付利息705 000贷：银行存款705 0003、2008年12月10日甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明售价50 000元，增值税8500元。该批商品的实际成本 26 000元。合同规定的现金折扣条件为：2/10 , 1/20

43、, 30。购货企业于2008年12月22日付款。2009年3月9日该批产品因质量严重不合格被全部退回。要求：计算实际收到的销货款和应退还的销货款；编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。实际收到的销货款 =50000(1 + 17%)-50000*158000 元应退还的销货款=58000元2008年12月10日借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费一一应交增值税(销项税额)8500同时结转成本借：主营业务成本 2600026000贷：库存商品2008年12月22日借：银行存款58000财务费用500贷：应收账款585002009 年3月9日借：主营业务收入50000财

44、务费用8500贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）500银行存款58000借：库存商品26000贷：主营业务成本260004.考点：已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购 买商品支付的现金。销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（销项）+应收账款（期初余额-期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收账款（期末余额-期初余额）+或-特殊业务 举例1: A公司销售商品一批，售价 280万元，增值税销项税额 47.6万元，银收.另外，预收外单 位货款7万元。

45、应收票据期初余额27万元，期末余额6万元；应收账款期初余额100万元，期末余额40万元；年度内核销的坏账损失为2万元.本期因商品质量问题发生退货，银付3万元.销售商品、提供劳务收到的现金 =（280+47.6）+7+（27 6）+（100 -40-2） -3=410.6万元举例2:历年试卷题乙公司的有关资料如下：（单位：元）资料1: 2008年度与利润表有关的资料：净利润 200 000计提资产减值损失10 000管理费用中的固定资产折旧额20 000营业外收人中的处置固定资产收益40 000资料2: 2008 年12月31日资产负债表的有关资料：年初数 年末数应收账款 200 000 150

46、 000存货 300 000 250 000应付账款 50 000 150 0002008年度经营活动产生的现金流量净额（列1评分标准：根据利润表调整的项目每项要求：根据上述资料，运用间接法计算乙公司 示计算过程）。解：经营括动产生的现金流量净额=200 000+ 10 000+20 00040 000+（200 000150000）+（300 000250000）+（150 00050000）=390 000（ 元）分，合计2分，根据资产负债表调整的项目每项 金额1分。计算过程与结果的分值各占一半。举例3:形成性考核作业四习题二2009年Z公司的有关资料如下：（1）资产负债表有关项目：金额：

47、元项目年初余额年末余额34 000 10 000应收账款 15 000 预付账款 07 840 9 760 存货5 400 6 700 应付账款 4 000 预收账款 06001 600应交税费（应交所得税）（ 2 ）本年度的其他补充资料如下：从银行提取现金33 000 元， 支付工资 30 000 元、 各种奖金 3 000 元， 其中经营人员工资18 000元、奖金 2 000 元；在建工程人员工资12 000 元、奖金 1 000 元。用银行存款支付工程物资货款 81 900 元。商品销售收入180 000 元、销项增值税30 600 元。商品销售成本100 000 元、进项增值税15

48、660 元。本年确认坏账损失1 000 元；所得税费用 6 600 元。三、要求根据上述资料，计算Z 公司 2009 年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过程） ：1销售商品、提供劳务收到的现金；2购买商品、接受劳务支付的现金；3支付给职工以及为职工支付的现金；4支付的各项税费；5购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。答案：1销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（销项）+应收账款项目（期初余额-期末余额） - 本期计提坏账准备+本期冲回前期多提坏账准备=1800000+30600+（10000-34000）+（4000-0）=1906

49、00“本期发生坏账”和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理2购买商品、接受劳务支付的现金；购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（进项）+应付账款（期初余额-期末余额） +应付票据（期初余额 -期末余额） +预付账款（期末余额 -期初余额） +存货增加额（期末余额- 期初余额）+或- 特殊业务=100000+15660+（6700-5400）+（15000-0）+（7840-9760）=1300403支付给职工以及为职工支付的现金；=生产成本、制造费用、 管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额- 应付职工薪酬期末余额）- 应付职工薪酬 （在建工程） 年初余额 - 应付职工薪酬

50、（在建工程） 期末余额 =18000+2000=200004支付的各项税费；应- （应交所得税期末余额- 应交税费（增已交税金）+营业税金及附加+当期所得税费用= =交所得税期初余额） = 6600+（1600-600）=76005购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。=12000+1000+81900=949005. 考点： 已知公司年度有关资料如下： 全年实现税前利润； 本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出； 存货减值准备。 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分

51、别按* 、 * 的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的* 向投资者分配现金利润、明年2 月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。举例： 2007 年度 A 公司实现税前利润 200 万元。 本年会计核算的收支中， 确认国债利息收入 8 000元、支付罚金4 000 元；年初购入存货一批，成本20 万元，年末提取减值损失5 万元。从本年起， A 公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税率为25%，递延所得税的年初余额为 0。公司当年无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按

52、10 、 5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20向投资者分配现金利润、明年2 月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。三、要求1计算A 公司本年的纳税所得额与应交所得税；本年的纳税所得额=200-0.8+0.4+5=204.6万元本年的应交所得税=204.6*2551.15 万元2计算A 公司本年末存货的账面价值、计税基础；年末存货的账面价值=200000-50000=150000 元存货的计税基础=200000 元3计算A 公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；

53、暂时性差异=150000-200000=50000 元因为资产的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异为可抵扣暂时性差异递延所得税资产 =50000*2512500 元4 所得税费用=当期应交的所得税-递延所得税资产+递延所得税负债=511500-12500=499000元净利润=2000000-499000=1501000 元提取盈余公积=1501000*15225150 元向投资者分配股利 =1501000*20300200 元6. 考点： 折价发行债券一批，利息于每年的债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第付的金额。举例： ( 2011 年 1 月试题) 2009 年 1 月 2 日7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次还本，6 月末、 12 月末计提利息，同时分摊折价款。要1 期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿M 公司发行 5 年期债券一批，面值20 000 000 元，票面利率4，利息于每年的7 月 1 日、 1 月 1 日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15 366 680 元 ( 不考虑发行费用 ) ，债券折价采用实际利率法分摊，债券