MBA财务会计复习摘要1

1、2009年MBA2班财务会计复习摘要第一章：会计概要1.1会计信息会计信息及其需求者会计信息是一种以货币计量的定量信息。需求者：组织内部人（经营管理者）和外部人（股东、债券人、政府等）会计信息的种类财务会计信息-资产、负债、股东权益和利润情况的信息管理会计信息-满足企业内部管理层的需要而专门编制税务会计信息-应税收入和应税利润1.2会计发展西方会计的发展-复式簿记我国的会计发展1949年10月1日，我国的会计发展是以统一会计制度为特征的1.3会计含义会计是为了进行据侧和作出有根据的判断而对一个主体（组织）的经济信息进行确认、 计量、记录和报告的过程。四个环节：确认、计量、记录、报告1.4会计规

2、范会计规范的由来和发展我国会计规范的构成情况会计法律与法规：中华人民共和国会计法，1985, 1993，1999会计准则：企业会计准则会计制度：企业会计制度1.5会计职业1.6企业内部的会计结构第二章财务会计的概念2.1财务会计报告的目标提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反应企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策。2.2财务核算的前提假设会计主体假设也称实体假设，是指核算和报告会计信息的特定单位和组织。该假设界定会计确认、计量和报告的空间范围。持续经营假设会计分期假设会计期间-年度和中期货币计量假设2.3会计核算的基础分为权责发生制和收付实现制2.4

3、衡量会计信息质量的一般原则真实性原则相关性原则明晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则2.5会计核算的基本原则历史成本原则历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值 实现原则配比原则划分收益性支出与资本性支出原则第三章资产负债表与利润表3.1资产负债表涉及的会计科目会计科目备注会计科目备注资产类货币资金现金、银行存款及其他货币资金现金等价物包括三个月内到期应付及预付款项应收账款、应收票据、其他应收款、 预付货款、预付租金等的国库券、债券、可转让定期存单、商业票据和银行承兑汇票交易性金融资产交易性为目的，一年内变现存货持有至到期投资长期股权投资投资性房地产固定资产生

4、物资产递延所得税资产无形资产负债类短期借款应付及预收款项应付账款、应付票据、预收货款、应付股利、其他应付款应交税费应付职工薪酬预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债所有者权益类实收资本或股本资本公积盈余公积未分配利润恒等式：资产=负债+所有者权益3.2利润表涉及的会计科目利润表：单步式和多步式恒等式：收入=利润+费用会计科目备注会计科目备注销售净额/营业收入销售成本/营业成本毛利销售净额-销售成本销售费用管理费用财务费用营业利润毛利-三大费用投资收益营业外收入租赁收入非常项目税前利润营业利润+投资收益+非常项目所得税费用净利润税前利润-所得税费用3.3资产负债表和利润表分析分析项目计

5、算方法备注流动比率流动资产/流动负债正常为2： 1，越高说明企业短期偿债能力越强速动比率（流动资产-存货）/流动负债正常为1:1现金比率（现金+有价证券）/流动负债资产负债率（债务总额/总资产）X100%正常30-70%，说明长期偿债能力，越高风险越大毛利率毛利/销售净额营业利润率营业利润/销售净额净利率净利润/销售净额应收账款周转率销售净额/年平均应收账款总额应收账款周转天数年平均应收账款总额/销售净额/365存货周转率年销售成本/年平均存货存货周转天数年平均存货/年销售成本/365资产周转率销售净额/年平均总资产全部资产的运用能力资产利润率（ROA）息税前利润（EBIT ） /年平均总资产

6、全部资产的获利水平净资产利润率（ROE）净利润/年平均所有者权益为全体股东赚取利润的能力利息保障倍数（利息费用+税前利润）/利息费用支付利息能力，越高越好资产定义：企业拥有或者控制，因为过去的经济业务所形成的， 预期能给企业带来经济利益。未来会带来现金流，价值可以估量的。资产分类：流动资产和非流动资产。负债：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。利润表编制原理：权责发生制 -是以权利或义务是否发生作为确认收入和费用的依据。收益性支出和资本性支出：收益期小于一年还是收益性支出大于一年。第四章会计循环完整的会计循环包括:收集原始凭证 t编制分录（记账凭证）过账（登记账

7、簿，总分类账和明细账）编制未调整试算表t调整分录的编制和过账t编制调整后试算表 t编制财务报表 t编制结账分录并过账t编制结帐后试算表有借必有贷，借贷必相等恒等式：资产+费用=负债+所有者权益+收入分清楚在恒等式的左边还是右边，左边是增加是借，减少时贷，右边相反1 ：编制分录借：现金1 450 000贷：银行存款1 450 000借：营业成本（应付职工薪酬）1 450 000贷：现金2：现金日记账，银行存款日记账06>-'时方 蚌目雯j收人用才）和（貸才） 金额姑余金髓1收刖迖曲池恥200,000.00200,000,001500,000.()0；700,000*00 1八二:1

8、J 50,000-00-750,000,00!imoooxo-L750MOO£480,000.002230,000 如180.000.00 1050,000.00360,000,00-2.110,000.003悄入辭川丽族讓250,000,00-2360,000,004丈付紺跚鶴从12 M00-1372.000,004iWLIJU300.00000 1672,000,005h紺他收入3,500,000.00828,000.005处冰4册56,000.00772.000,003:总分类账Dr.现金Dr.预收账款 Cr期初余额267,000(3)1,450.000(3)1,450,000

9、01)74,00045Q00期末余额148.000C655OO.OOO500.0004:结账前试算平衡表称 科目、发生额平衡余额平衡借方贷方借方贷方1,450,000L569t000148,000银行存软4.380,0003/08,0003,572,000应收账款200,00040,000物料用品860,000583,000527,000固宦资产60,0003,260,000预收账款500,000500,000短期借款1,000,0001,000,000应付账款300,000130,000200,000营业收入4J80,0004J80P000营业成本583,000583,000管理费用7<

10、;00074,000销售费用1,551,0001.551,0001財务费用12.00012,000实收资車1,700,000留存收益2,637,00010,770,00010,770.00097,0005,757,0005:编制结账分录借:营业收入4,180,000贷:本年利润4,180,000借:本年利润2,220,000贷:营业成本2,107,000管理费用101,000财务费用12,000借:本年利润1,960,000贷：利润分配 一未分配利润1,960,0006：结帐后试算平衡表科目发生额平衡余额平衡借方贷方借方贷方现金1,450,0001,569,000143,000银行存款4P3&

11、#174;0P0003p6OEpO003,572.000应收账款200,00040,000物料用品8fiOnDOO533,000527,000固定资产60,0003,260,000预收账款5Donaoo500,000短期借款1,000,0001,000,000应付账款300,000130,000200,000营业收入4nlE0 i0004,180,0004J80,000营业成本5S3JOO583,000管理费用74,00074,000销售费用1,551,0001,551,000财务费用12,00312.000本年利润1,960 iQOO1,960,000实收资本1,700.000留存收益1,9

12、60,000-1,647,000合计l(5,5iaOOO115,910,0007,547,0 007,547,000第五章收入与货币性资产5.1收入：营业收入、投资收益、营业外收入5.2收入的确认和计量收入确认与计量的一般原则商品所有权已转移，价款已收讫或者得到收款的法定权利，收入的金额可以准确计量 收入确认的不同方法销售点确认收入，销售点前确认收入，销售点后确认收入商品收入的确认与计量：销售折扣：商业折扣和现金折扣现金折扣：2/10，n/30，表示30天内货款付清，10天内付清享受2%的优惠折扣总价法和净价法（我国用总价法）：折扣部分计入财务费用科目销售退回与折让借：销售退回与折让应交税费-

13、应交增值税（销项税额）贷：应收账款 或者：借：产成品贷：主营业务成本销售退回与折让是“主营业务收入”的抵减账户，也可直接冲减当期费用。 长期工程合同收入的确认与计量完工百分比法完工百分比=已投入的成本/预计工程总成本提供劳务收入的确认与计量让渡资产使用权收入的确认和计量借：银行存款贷：其他业务收入5.3应收账款、应收票据和其他应收款应收账款坏账：直接注销法和备抵法（主要是备抵法）备抵法（属于恒等式右边）：产生坏账时客户还账时借：资产减值损失-坏账损失借：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备借：坏账准备借：银行存款贷：应收账款贷：应收账款坏账损失的估计方法：销货百分比法，应收账款余额法（重点），账龄

14、分析法应收票据票据的利息计入财务费用，利息=票面金额x年利率x天数/365收入确认时收到票据时票据兑现时票据无法兑现时借：应收账款借：应收票据借：银行存款借：应收账款贷：主营业务收入贷：应收账款贷：应收票据贷：应收票据应交税费-销项税额财务费用票据贴现：利息计入财务费用票据到期价值=票据面值+票据到期利息 贴现息=票据到期价值x贴现率x贴现期贴现所得额=票据到期价值-贴现息天数一般用360天计算企业收到贴限额时票据被拒付时借：银行存款贷：应收票据贴现财务费用（看情况借或贷）借：应收票据贴现贷：应收票据借：应收账款贷：银行存款短期借款（银行存款不够时）5.4货币性资产现金发现现金短缺时：发现现金

15、短缺查明原因借：现金借：待处理财产损益贷：待处理财产损益贷：费用或其他第六章存货与销售成本6.1存货的范围制造业存货、为生产耗用而存储的存货、在产品和半成品等6.2定期盘存制和永续盘存制定期盘存制（比较少用）本期发出存货的数量=期初存货量+本期进货量-期末存货量永续盘存制6.3存货计价-一般方法存货取得的计价外购存货的计价：总价法和净价法，应包括税费、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费用等等。总价法:购入时折扣期内付款超期付款借：原材料借：应付账款借：应付账款应交税费（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款贷：应付账款财务费用自制存货的计价：直接材料、直接人工、机器工时、生产工人工时或工资生产

16、成本，制造费用，把生产成本过入到产成品存货发出的计价：个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法加权平均法：一次加权平均法和移动加权平均法一次加权平均法=（期初结存存货金额+本期收入存货金额）/ （期初结存存货数量+本期收入存货数量）移动加权平均法=（本期收入存货前存货的结存金额+本次收入存货金额）/（本期收入存货前存货的结存数量+本次收入存货数量）6.4存货计价-成本与市价孰低法跌价时价格会涨时借：资产减值损失-存货跌价损失借：存货跌价准备贷：存货跌价准备贷：资产减值损失-存货跌价损失第七章投资类别交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产长期股权投资债券和权益性证券债券债券和权益性债

17、券权益性债券债券类型资产负债表的披露公允价值摊余成本公允价值按成本法或者权益法核算的结果对公允价值变化的处理在利润表中作为净收益的一部分披露不确认在资产负债表中作为股东权益的一部分披露不确认手续费冲减投资收益借：持有至到期投资-面值手续费直接加入手续费直接加入有股利时：持有至到期投资-其他借：可供岀售金融资产借：长期股权投资借：交易性金融资产成本应收股利贷：银行存款应收股利贷：持有至到期投资-折价贷：银行存款购买的确认投资收益贷：银行存款银行存款有利息时，利息计入应收利自丿匕、借：交易性金融资产应收利息贷：银行存款借：应收股利期末账面价值 x实际利率借：应收股利贷：投资收益（注意折价摊销法）贷

18、：投资收益投资收益的借：银行存款借：银行存款确认贷：应收利息贷：应收利息投资收益投资收益借：公允价值变动损益借：资本公积-其他资本公积成本法和权益法贷：交易性金融资产（公贷：可供岀售金融资产权益法：允价值变动）（公允价值变动）企业获利时：借：长期股权投资贷：投资收益分红时：后续计量借：银行存款贷：长期股权投资亏损时：借：投资收益贷：长期股权投资借：资产减值损失-持有至借：资产减值损失-长期股到期投资权投资投资减值贷：持有至到期投资减值贷：长期股权投资减值准准备备应将成本以及公允价值变先计提利息和折价和交易性金融资产相似应将长期股权投资以及减动部分冲平，差额计入投资借：应收利息值损失冲平，余额计

19、入投资收益持有至到期投资-折价收益借：银行存款贷：投资收益（利息收入）借：银行存款投资出售投资收益冲平成本，面值，未摊销折减值损失贷：交易性金融资产（成价，余额计入投资收益投资收益本）借：银行存款贷：长期股权投资交易性金融资产（公折价允价值变动）贷：持有至到期投资-面值持有至到期投资-其他成本投资收益第八章固定资产与折旧&1.固定资产：使用年限在一年以上&2固定资产的成本构成购入固定资产安装费用、运费等计入固定资产成本借：固定资产贷：银行存款自行建造固定资产工程建造过程中工程交付使用时借：在建工程借：固定资产贷：工程物质贷：在建工程应付职工薪酬长期借款（发生借款建工程的利息）接

20、受投资捐赠的固定资产借：固定资产贷:累计折旧资本公积非货币性交换取得的固定资产将折旧账户和股东资产账户冲平，余额计入固定资产清理租入的固定资产预付租金时摊销时借：待摊费用-预付租金借：制造费用贷：银行存款贷：待摊费用-预付租金&3固定资产折旧方法1：匀速折旧法直线折旧法年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限年折旧率=1/预计使用年限X100%工作量法单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量2 :加速折旧法（重点，去年有考）年数总额法年折旧率 =年初尚可使用年限 X100%折旧年限一已使用年限=x100%折旧年限x （折旧年限 1）/2年折旧额=（固定资

21、产原值-预计净残值）x年折旧率双倍余额递减法双倍直线折旧率 =2/预计使用年限x 100%年折旧额=固定资产期初账面价值 x双倍直线折旧率如果直线法计提的折旧额比双倍余额递减法的多，则用直线法会计处理借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧&4固定资产使用中的支出与固定置产处置减值 借：资产减值损失-固定资产减损贷：固定资产减值准备固定资产清理：“固定资产清理”作为中间科目，将固定资产，累计折旧账目冲平，最后将“固定资产清理”账 户余额冲减入“营业外收入-处置固定资产净收益”或者“营业外支出-处置固定资产净损失”固定资产盘亏：“贷处理财产损益-待处理固定资产损益”作为中间科目，将固定资

22、产，累计折旧账目冲平，最 后将“待处理财产损益-待处理固定资产损益”余额冲入“营业外支出-固定资产盘亏”。第九章无形资产及其其他资产9.1无形资产特征：没有实物形态，非货币性资产，能为企业提供经济效益， 提供的经济效益具有很大不确定性。购入无形资产时，手续费等费用应计入出售无形资产时，余额计入营业外收入-出售无形资产收益9.2其他资产开办费：计入“长期待摊费用”长期待摊费用：一年以上递耗资产：单位折耗率和每期折耗费用借：低耗资产贷：银行存款第十章负债10.2流动负债：一年之内应偿还，采用总价法或有负债或预计负债借：应收账款贷：预计负债10.3非流动负债-应付债券（重点，上次有考）折价溢价借：现

23、金借：现金应付债券-债券折价贷：应付债券-债券面值贷：应付债券-债券面值应付债券-债券溢价直线摊销法与实际利息法第十一章所有者权益11.1 :所有者权益：独资企业，合伙企业，股份公司11.2非公司制企业的所有者权益11.3公司制企业的所有者权益借：银行存款固定资产（包含增值税）无形资产原材料应交税费-应交增值税（进项税额，原材料的增值税）贷：实收资本股份制有限公司的所有者权益普通股：表决权、分红权、对剩余资产的要求权、优先认股权优先股：分派股利次序的优先，对剩余资产的要求权优于普通股、无表决权1:优先股及其核算收回股票时：应将原本对应的资本公积冲平，余额冲减留存收益2 :普通股及其核算超面值缴入资本公积3:库存股回购库存股时，通常直接按收购的成本价入账库存股重新销售，同样属于股东权益的交易，不确认利得或损失库存股不是公司财产，也没有投票粉红等股东权益，在资产负债上作为股东权益账面价值的抵减项。4 :应付股利现金股利：借：留存收益贷：应付股利借：应付股利贷：现金股票股利：借：留存收益贷：股本-普通股资本公积5 :股票分拆6:股权证不可以从债务