企业所得税法的培训资料(共126页).doc

1、法规目录：1.新企业所得税法适用范围关于明确外地驻青施工企业所得税征管范围问题的通知2009年6月8日 青国税函200994号2.应纳税所得额2.1收入2.2扣除：青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知的通知2009年8月5日 青国税发2009148号关于山东省残疾人福利基金会等12家基金会公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知2009年6月22日 鲁财税200971号2.3资产3.税收优惠3.1过渡优惠3.2新税法优惠青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知的通知2009年5月22日 青国税发20

2、09106号高新技术小型微利其他青岛市国家税务局关于转发财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知的通知二八年三月六日青国税发200836号青岛市国家税务局关于印发企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定的通知二九年三月十八日青国税发200952号4.境外所得已纳税额抵免5.非居民企业管理5.1外国企业在华业务青岛市国家税务局关于外国政府等在我国设立代表机构免税审批程序问题的通知二九年五月十八日青国税函200971号5.2预提所得税 5.3源泉扣缴5.4售付汇税务凭证6.特别纳税调整7.征收管理7.1汇总青岛市国家税务局关于跨地区汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知二八年四月十五

3、日青国税函200857号青岛市国家税务局关于山东省跨市总分机构汇总纳税征收管理有关问题的通知二八年九月二十二日青国税发2008149号青岛市国家税务局所得税管理处关于在网上申报系统中启用企业所得税年度申报功能的通知二00九年三月四日青国税所便函20099号7.2核定青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法（试行）的通知的通知二八年六月二十七日青国税发200897号7.3预缴关于转发国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知的通知二八年四月一日青国税发200851号青岛市国家税务局所得税管理处关于二OO八年二季度企业所得税预缴申报有关问题的通知二八年七月一日青国税

4、所便函20087号青岛市国家税务局所得税管理处关于企业所得税网上申报和综合征管软件升级相关问题的通知二八年九月二十三日青国税所便函20089号7.4汇算清缴青岛市国家税务局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴的通知2009-1-14青国税发200910号青岛市国家税务局所得税管理处关于企业所得税申报相关问题的通知二九年一月十三日青国税所便函20093号7.5管理青岛市国家税务局所得税管理处关于小型微利企业备案的补充通知二八年四月二十九日青国税所便函20085号8.特殊业务税务处理8.1房地产关于转发国家税务总局关于房地产开发企业所得税预缴问题的通知的通知二八年七月一日青国税发2008101号

5、8.2金融8.3合并分立股权转让债务重组企业清算环节所得税管理暂行办法2008年10月15日 青国税发2008161号关于合并缴纳企业所得税政策执行问题的函二00八年七月十四日所便函2008027号8.4会计与税法差异1.新企业所得税法适用范围关于明确外地驻青施工企业所得税征管范围问题的通知2009年6月8日 青国税函200994号各市国家税务局、市内各国家税务局、市局稽查局；市地税征收局、稽查局、各分局、各市地方税务局：为进一步提高外地驻青施工企业（以下简称：施工企业）所得税征管质量和效率，杜绝税收漏洞，根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知（国税发2008120号）的规定

6、，现对施工企业所得税征管范围明确如下： 一、办理法人性质税务登记的施工企业2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的缴纳企业所得税的施工企业仍按各自的归属进行管理。2009年起新增的施工企业，主要从事建筑、安装施工并缴纳营业税的，其企业所得税由地方税务局管理。 二、办理非法人税务登记的施工企业2008年底之前已成立、2009年新设立的实行跨区经营汇总纳税的作为分支机构管理施工企业，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致，即总机构所得税为国税机构负责征收的，其施工企业所得税由施工地点所在地主管国税局负责征收管理；总机构所得税为地税机构负责征收的，其施工企业所得税由施工地点

7、所在地主管地税局负责征收管理。三、未办理工商、税务登记的施工企业在我市进行施工但在当地均未办理工商、税务登记的施工企业，其企业所得税征收管理比照本通知第二条规定办理。2.应纳税所得额2.1收入2.2扣除：青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知的通知2009年8月5日 青国税发2009148号各市国家税务局、市内各国家税务局：现将国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知（国税发200988号，以下简称办法）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并认真贯彻执行。一、审批范围纳税人发生符合办法第五条规定的资产损失，除

8、按规定属于由企业自行计算扣除的资产损失外，纳税人应在规定的期限内向主管国税机关报送相关资料并经审核审批后方可在申报企业所得税前扣除。纳税人发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应在有关资产损失实际发生当期据实自行申报税前扣除。二、审批权限（一）企业发生的下列资产损失，由市局负责审批。1.企业因国务院决定事项所形成的、并经国家税务总局规定具体审批事项的资产损失。2.纳税人按照办法第三条 “因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的”规定提出的审批申请。3. 金融企业申请税前扣除的债权性投资损失在5000万元（含。指同一贷款人）以上的。（二）除上述由市局审批的情形外，纳税人发生的其他

9、资产损失由各市、区国税机关负责审批。三、申请人企业发生的需经国税机关审批的资产损失，由居民企业向主管国税机关申请；跨地区经营的总分机构，分别由总机构、二级分支机构向主管税务机关申请，二级分支机构所在地主管税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管税务机关申报扣除。四、申请期限主管国税机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。按照即报即批的原则，纳税人对确已发生并申请税前扣除的资产损失，可在上述时限内随时向所在地主管国税机关集中一次办理申请事宜。各主管国税机关应及时受理并在规定的期限内办理完毕各项审核审批工作。五、申请报送资料（一）对申请扣除的资产损失，应报送以下资

10、料：1.资产损失税前扣除申请审批表（见附件1）及其附表资产损失明细表（见附件2）各一式三份；2. 纳税人应根据资产损失的不同类别，按照办法中规定要求提供相应的证据；3.下列资产损失均需提供具有法定资质的中介机构出具的专项经济鉴定证明：坏账损失；逾期不能收回、单笔数额较大的应收款项；单项或批量金额超过规定标准的较大存货报废、毁损和变质损失；单项或批量金额较大的固定资产盘亏、丢失、报废、毁损损失。（二）纳税人发生下列属于自行计算扣除的资产损失，应在损失实际发生年度的企业所得税年度纳税申报时附报资产损失明细表三份。（1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产发生的资产损失

11、；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；六、关于办法中数额大小的具体量化问题1.办法第十七条中涉及的“单笔数额较小”，具体量化标准为：单笔数额在1万元（含）以下的应收款项确认为“单笔数额较小”。2.办法涉及的“单项或批量金额较小”，具体量化标准统一为：占企业同类资产（存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产）10%以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。办法涉及的“单项或批量金额较大”，具体量化标准统一为：单项或批量金额超过上述规定标准的为较大。3.上述资产损失如属同一债务方

12、或属同项、同批量的资产损失的不得分次报批。七、审批时限由市局负责审批的，各基层局应自受理之日起15个工作日内完成审核同意后报市局，市局在15个工作日内完成审批；由各基层局负责审批的，自受理之日起 30个工作日内完成审批。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出审核、审批决定的，经各市、区国税机关负责人批准，可以适当延长期限，但延期期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人。八、审批形式主管国税机关应以在资产损失税前扣除申请审批表上签署审批意见的形式对企业进行批复。审批工作应在综合征管软件V2.0系统中同步流转。九、加强资产损失审批事前审核工作为加强和规范审核审批工作，主管国税机关对

13、受理的纳税人申请的资产损失税前扣除项目，应严格按照政策规定履行初审、复审、审批等职责,并纳入岗位责任制考核体系。具体审核内容包括：（一）初审人员要对纳税人提供的申报资料与法定条件的相关性进行符合性审查并实地核查确认，审查核实其申请事项是否真实、是否符合政策规定、报送的资料是否齐全完整，并制作完成审查报告，作出明确的初审意见，报部门负责人复审；（二）复审人员要对初审人员引用的税收法规是否恰当、审核核实意见是否准确进行复审，并作出明确复审意见，报分管局领导签批；（三）分管局领导根据有关规定和初审、复审意见，在资产损失税前扣除申请审批表签署是否准予税前扣除的审批或审核意见，按审批权限规定应报市局审批

14、的，由审核部门负责将相关资料报送市局。（四）主管国税机关在资产损失税前扣除申请审批表中签署审批意见、签字和盖章后，退还纳税人一份执行；（五）主管国税机关负责将申请、审核审批资料存档保管。属于市局审批的资产损失，各市、区国税机关应按照上述规定履行受理、实地核实以及各项要求。十、后续跟踪管理主管国税机关应对企业自行计算扣除和由国税机关审批后扣除的的资产损失进行跟踪管理，并建立资产损失税前扣除台帐（见附件3）。各级国税机关在日常管理、纳税评估、纳税检查时应将资产损失作为重要事项进行审查，对有确凿证据证明由于不真实、不合法或不合理的证据或估计而造成的税前扣除，应依法进行纳税调整。上一级国税机关应对下一

15、级国税机关每一纳税年度审批的资产损失事项进行抽查监督。十一、统计上报各市、区国税机关应在每年6月30日前（2008年度推迟至8月底前），将反映上一年度资产损失审核审批情况的资产损失税前扣除台帐，连同有关资产损失管理工作中存在的问题及建议书面上报市局所得税处。十二、关于2008年度资产损失审批衔接问题对本通知下发前各主管国税机关已按有关规定采取审批、备案方式办理完毕的资产损失项目，如与本通知规定不一致的，以本通知为准。各主管国税机关对通知下发后的执行情况应及时跟踪调查，并将执行中遇到新情况、新问题和意见建议，及时上报市局。附件：1.资产损失税前扣除申请审批表 2.资产损失明细表 3.资产损失税前

16、扣除台帐关于山东省残疾人福利基金会等12家基金会公益救济性捐赠所得税税前扣除问题的通知2009年6月22日 鲁财税200971号各市财政局、国家税务局、地方税务局、民政局：为支持我省社会公益事业发展，根据财政部 国家税务总局 民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知（财税2008160号）精神，现对纳税人向山东省残疾人福利基金会等12家单位捐赠支出的所得税税前扣除问题明确如下：对企事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过山东省残疾人福利基金会、山东省人口关爱基金会、山东省教育基金会、山东省送温暖工程基金会、青岛市教育发展基金会、青岛市残疾人福利基金会、山东省青少年发展基金会、山东科技大学教育

17、发展基金会、山东经济学院教育基金会、荣成市大鱼岛福利基金会、山东省安民扶贫治盲基金会、山东省武训教育基金会等12家单位进行的公益救济性捐赠支出，自2008年1月1日至2009年12月31日，企业在不超过年度利润总额12%的部分，个人在申报应纳税所得额30%以内的部分，准予在计算缴纳企业所得税和个人所得税之前扣除。以上基金会在接受捐赠或办理转赠时，应按照财务隶属关系，使用省财政厅统一印（监）制的公益救济性捐赠票据，并加盖接受或转赠单位的财务专用印章。未按规定使用票据的，不予税前扣除。2.3资产3.税收优惠3.1过渡优惠3.2新税法优惠青岛市国家税务局关于转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所

18、得税有关问题的通知的通知2009年5月22日青国税发2009106号各市国家税务局、市内各国家税务局：现将国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知（国税函2009212号，以下简称通知）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。一、根据通知规定，现将青岛市国家税务局关于印发<企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定>的通知（青国税发200952号，以下简称暂行规定）第三条第三款“符合条件的技术转让所得”调整为备案类优惠，该项税收优惠的管理程序不作调整。 二、根据通知要求，现对暂行规定第十三项第（二）款规定的报送资料调整如下：（一）企业发生境内技术转让，向主管

19、税务机关备案时应报送以下资料：1.企业所得税涉税事项备案单；2.企业书面说明（主要针对技术转让所得符合政策规定条件、包括技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料等事项）；3.技术转让合同（副本）；4.省级以上科技部门出具的技术转让合同认定登记证明；5.实际发生的技术转让收入明细表及所开具的发票（复印件）；6.实际缴纳相关税费的证明资料；7.主管税务机关要求提供的其他资料。（二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：1.企业所得税涉税事项备案单；2.企业书面说明（主要针对技术转让所得符合政策规定条件、包括技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料等事项）；3.技术出口合同（副本）；4

20、.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；5.技术出口合同数据表；6.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；7.实际缴纳相关税费的证明资料；8.主管税务机关要求提供的其他资料。三、企业发生技术转让，应在纳税年度终了后4个月内，向主管国税机关办理减免税备案手续。四、对暂行规定有关内容与本规定不一致的，依本规定执行。对本文下发前主管国税机关已按照暂行规定审批完毕的，不再进行调整，尚未审批完毕的，依本通知规定执行。高新技术小型微利其他青岛市国家税务局关于转发财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知的通知二八年三月六日青国税发200836号各市国家税务局、市内各国家税务

21、局：现将财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（财税20081号）（以下简称通知）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并遵照执行。一、除通知中规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律于2008年1月1日起停止执行。二、各基层局应对已审批的所属期包括2008年及其以后年度的减免税资格进行清理，凡不属于通知中列举减免类别的减免税审批，按照规定取消其2008年及其以后年度的减免税资格，自2008年1月1日起按照中华人民共和国企业所得税法（以下简称“新税法”）和中华人民共和国企业所得税法实施条例（以下简称“实施条例”）执行。清理工作应于2008年3月20日

22、之前完成，以确保2008年1季度申报的正常进行。三、取消减免税的具体操作要求：在综合征管软件CTAISV2.0中录入取消减免税申请审批表，其中在“取消日期”一栏录入2007年12月31日，经文书流转审批终审后生效。四、通知下发前经批准按原有规定享受软件产业和集成电路产业企业所得税优惠政策的企业，如果与通知第一条规定的优惠政策一致，可继续执行原优惠政策至期满，但不得重复享受相同的税收优惠。上述企业应按新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算2008年及其以后年度应纳税所得额，并按通知第一条规定计算享受税收优惠。五、经核准执行国产设备投资抵免企业所得税政策的纳税人，截止2007年底前未予抵免的投

23、资额，在2008年季度预缴申报或年度申报时暂不予抵免，待总局进一步明确后，再按规定进行税务处理，主管税务机关可暂不取消减免税资格中的减免税额，但应加强监督管理。六、2008年1月1日之前经批准执行高新技术企业税收政策的高新技术企业，主管税务机关应取消其减免税资格申请审批表中关于15优惠税率的认定，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25的税率预缴企业所得税。上述企业如果享受新税法中其它优惠政策的规定和国务院规定的过渡优惠政策，按有关规定执行。执行中若遇有新的问题，请及时向市局所得税管理处、国际税务管理处报告。青岛市国家税务局关于印发企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定的通知二九年三月十

24、八日青国税发200952号各市国家税务局、市内各国家税务局： 为有效落实中华人民共和国企业所得税法及其实施条例和其他税收法规制定的企业所得税优惠政策，进一步规范和加强企业所得税优惠管理工作，依据国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发2008111号），结合我市所得税管理实际情况，现将企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定印发给你们，并提出以下意见，请认真贯彻执行。一、企业所得税的各类税收优惠管理按照国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知（国税发2005129号,以下简称“通知”）的相关规定办理。“通知”与中华人民共和国企业所得税法及其实施条例规定

25、不一致的，按中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的规定执行。二、企业所得税税收优惠分为报批类优惠和备案类优惠。报批类优惠是指应由税务机关审批的优惠项目；备案类优惠是指取消审批手续的优惠项目和不需要税务机关审批的优惠项目。三、下列优惠项目属于报批类优惠，需报主管国税机关审批确认后执行，纳税人未按规定申请或虽申请但未经主管国税机关审批确认的，不得享受优惠： （一）从事农林牧渔业项目的所得;（二）软件和集成电路产业;（三）符合条件的技术转让所得;四、除另有规定外，企业所得税优惠属于备案类优惠，纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。下列优惠项目需报主管国税机关备案后执行：（一）研究开发费用的加

26、计扣除； （二）残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资的加计扣除； （三）固定资产的加速折旧;（四）符合条件的非营利组织的收入；（五）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（六）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（七）国家需要重点扶持的高新技术企业；（八）资源综合利用企业减计收入；（九）创业投资企业抵扣应纳税所得额；（十）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免的税额。五、财政部、国家税务总局关于贯彻落实国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策有关问题的通知（财税200821号）规定的过渡优惠政策，以及财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通

27、知（财税20081号）第三条规定的其他有关行业、企业的优惠政策，继续按原优惠政策规定的办法执行。六、企业所得税优惠期限超过一个纳税年度的，可以进行一次性审批或备案。七、纳税人在执行报批类或备案类优惠之前，必须按主管国税机关的要求报送资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全，纳税人对报送的资料负法律责任。八、企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。九、纳税人享受税收优惠条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后调整其税收优惠。十、纳税人经审批或备案后享受

28、税收优惠的，在优惠期间应当依法进行纳税申报。纳税人享受优惠到期的，应当申报缴纳企业所得税。十一、主管国税机关对纳税人提请审批或备案资料的相关性、完整性进行审核，针对以下情况分别作出处理：（一）申请的材料不详、存在错误的，或者不符合法定形式的，应当告知并允许纳税人更正、补齐的全部内容。（二）申请的材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。十二、主管国税机关在受理纳税人备案后，应及时按规定进行审核，自受理之日起3个月内审核完毕。县、区级主管国税机关负责审批的税收优惠，必须在法定审批时限内作出审批决定。经审批或备案后享受税收优惠的纳税人应于每个优

29、惠年度终了后4个月内向主管国税机关报送企业所得税税收优惠年度审核清算表，主管国税机关应在5月底前审核完毕。对年度终了后纳税人按规定办理审批或备案手续的，主管国税机关应按照提高效率、方便纳税人的原则将审批、备案事项的审核工作与税款清算工作一并进行。十三、主管国税机关应按照市局统一要求将税收优惠管理情况录入所得税管理子系统，建立税收优惠动态管理监控机制，具体要求和录入时间市局将另行通知。十四、主管国税机关应加强对各类企业所得税优惠项目监管工作，主要采取日常跟踪管理和税收优惠年度审核清算相结合的方式，应重点包括以下内容：（一）是否存在纳税人未提请税务机关审批或备案自行享受税收优惠的情况。（二）纳税人

30、是否符合税收优惠的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。（三）纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否根据变化情况重新提请税务机关备案或停止税收优惠。（四）税收优惠执行到期后是否及时恢复纳税。（五）享受税收优惠期间是否按规定期限进行纳税申报。（六）纳税人对税收优惠的计算结果是否准确。十五、主管国税机关应及时向经审核不符合税收优惠条件的纳税人出具税务事项通知书，追缴已减免的税款，并按照税收征管法的有关规定予以处理。十六、国税机关应当对纳税人已享受税收优惠情况加强监督管理，每年结合纳税评估、税务稽查、执法检查或其他专项检查等工作，对各类所得税税收优惠执行情况以及审核结果进

31、行抽查，抽查面不低于30% ，对检查中发现的问题，按照税收执法责任制的有关规定落实相关责任。十七、主管国税机关应按照实质重于形式的原则对企业实际经营情况进行事后监督检查，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，书面提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按中华人民共和国税收征收管理法实施细则第九十三条规定予以处理 。十八、主管国税机关应按规定的时间和程序，按照合法、公正、公开和方便纳税人的原则，及时受理纳税人申请的税收优惠事项。非因客观原因未能及时受理的，应按税收征管法和税收执法责任制的

32、有关规定追究责任。十九、主管国税机关应做好税收政策的宣传辅导工作。当前正值所得税汇算清缴期间，是所得税税收优惠集中兑现的高峰，时间紧、任务重、政策性强，各基层局要高度重视，结合汇算清缴工作，利用各种有效形式向纳税人做好宣传辅导工作，为纳税人提供优质高效的服务，确保国家的税收优惠政策及时准确地贯彻落实。二十、各市、区国家税务局应在规定期限内按有关要求报送上年度税收优惠情况和总结报告。二十一、本规定自2008年1月1日起执行。对本文下发前已按照青岛市国家税务局关于印发<青岛市国家税务局行政审批事项工作规程（2008年修订版）>的通知 （青国税发2008107号）规定对软件、集成电路产业

33、和农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠已审批完毕的，如与本规定中政策依据一致，可不作调整。其他以前有关规定与本规定不一致的，依本规定执行。今后，国家如有新的税收政策规定出台，按新的规定执行。企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定为进一步完善企业所得税规范化管理，更好地贯彻执行中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例及有关政策规定，结合我市实际情况，现对企业所得税审批备案项目管理规定如下：一、研究开发费的加计扣除（一）政策规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成

34、无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业实际发生的技术开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再按照规定计算加计扣除。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第三十条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十五条、国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知（国税发2008116号）、关于进一步规范企业研究开发项目管理的意见（青经贸200911号）（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单； 2.自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算； 3.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单

35、； 4.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。研发项目可加计扣除研究开发费用情况况归集表；5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；6.委托、合作研究开发项目的合同或协议；7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； 8.青岛市企业研究开发项目年度鉴定意见书等由政府相关职能部门出具的鉴证报告；（三）备案期限年度终了后4个月内（四）管理程序 主管国税机关文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办资料齐全的，必须及时受理，1个工作日内将申办材料转相关税源管理部门；对申办材料不齐全的，不予受理，应当场一次性告知申办人需要补正的全部内容

36、。税源管理岗对照企业备案项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，对于需要实地查验的应及时进行实地查验程序。税源管理岗必须在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别按以下情况处理：1.不符合政策规定、或者企业备案的税前扣除金额错误的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表、税务事项通知书，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字后，送达纳税人一份执行；2.税源管理部门对纳税人申办的材料有疑异的，可提交企业所得税减免税集体审议委员会审议。集体审议：减免税集体审议委员会对提交的有关企业申请税收优惠的资料和调查核实的情况，对照有关优惠政策规定进行集体审议，并

37、作出审议结论。所得税优惠政策管理岗应做好企业所得税减免税集体审议会议记录，并在审议会议结束后3日内制作企业所得税减免税集体审议书面结论，并公示符合税收优惠的企业名单。3.符合政策规定的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字。税源管理岗负责将企业所得税税收优惠年度审核清算表等资料存档并录入所得税管理子系统。二、残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资的加计扣除（一）政策规定企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用中华人民共和国残疾人保障法的有关规定。企业安置国

38、家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，根据国务院的规定。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第三十条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十六条（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单； 2.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见；3.残疾人员花名册；4.残疾人员证明和身份证复印件；5.与残疾人员签订的劳动合同或服务协议（复印件）；6.为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明复印件；7.通过金融机构实际支付残疾人员工资的凭证；企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除，所需要报送的资料，根据国务院的规定。（三）备案期限年度终了后4个月内（四

39、）管理程序 主管国税机关文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办资料齐全的，必须及时受理，1个工作日内将申办材料转相关税源管理部门；对申办材料不齐全的，不予受理，应当场一次性告知申办人需要补正的全部内容。税源管理岗对照企业备案项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，对于需要实地查验的应及时进行实地查验程序。税源管理岗必须在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别按以下情况处理：1.不符合政策规定、或者企业备案的税前扣除金额错误的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表、税务事项通知书，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字后，送达纳税人一份执行

40、；2.税源管理部门对纳税人申办的材料有疑异的，可提交企业所得税减免税集体审议委员会审议。集体审议：减免税集体审议委员会对提交的有关企业申请税收优惠的资料和调查核实的情况，对照有关优惠政策规定进行集体审议，并作出审议结论。所得税优惠政策管理岗应做好企业所得税减免税集体审议会议记录，并在审议会议结束后3日内制作企业所得税减免税集体审议书面结论，并公示符合税收优惠的企业名单。3.符合政策规定的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字。税源管理岗负责将企业所得税税收优惠年度审核清算表等资料存档并录入所得税管理子系统。三、固定资产的加速折旧（一）政策

41、规定企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：1.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第三十二条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十八条（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单；2.企业书面说明：应注明企业的经营范围、主要产品的种类等；（三）备案期限年度终了后

42、4个月内（四）管理程序 主管国税机关文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办资料齐全的，必须及时受理，1个工作日内将申办材料转相关税源管理部门；对申办材料不齐全的，不予受理，应当场一次性告知申办人需要补正的全部内容。税源管理岗对照企业备案项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，对于需要实地查验的应及时进行实地查验程序。税源管理岗必须在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别按以下情况处理：1.不符合政策规定、或者企业备案的税前扣除金额错误的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表、税务事项通知书，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字后，送达纳

43、税人一份执行；2.税源管理部门对纳税人申办的材料有疑异的，可提交企业所得税减免税集体审议委员会审议。集体审议：减免税集体审议委员会对提交的有关企业申请税收优惠的资料和调查核实的情况，对照有关优惠政策规定进行集体审议，并作出审议结论。所得税优惠政策管理岗应做好企业所得税减免税集体审议会议记录，并在审议会议结束后3日内制作企业所得税减免税集体审议书面结论，并公示符合税收优惠的企业名单。3.符合政策规定的，由本岗填写企业所得税税收优惠年度审核清算表，经税源管理部门负责人（五市税务分局局长）复核签字。税源管理岗负责将企业所得税税收优惠年度审核清算表等资料存档并录入所得税管理子系统。四、非营利组织的免税

44、收入（一）政策规定符合条件的非营利组织的收入，为免税收入。符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织：1.依法履行非营利组织登记手续；2.从事公益性或者非营利性活动；3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；4.财产及其孳息不用于分配；5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。符合条件的非营利组织的收

45、入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。政策依据：中华人民共和国企业所得税法第二十六条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十四条（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单；2.非营利组织认定机构的证书或文件（复印件）；3.设立非营利性组织章程、协议；4.企业书面说明(主要针对是否符合非营利组织七项条件情况进行说明)；（三）备案期限次年4月底前(四)管理程序文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办材料齐全的，必须及时受理，1个工作日内将申办材料转税政部门，对申办材料不齐全的，不予受理，但应当场一次性告知申办人需要补齐补正材料的全部内容。该项

46、税收优惠备案审核以税政部门所得税优惠政策管理岗为主，税源管理岗配合对照企业备案项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，需要进行实地查验的应及时进行实地查验程序。所得税优惠政策管理岗、税源管理岗应在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别做出以下处理：1.不符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写非营利组织免税收入备案审核工作底稿、税务事项通知书，经与税源管理岗会签后，报税政部门负责人复核签字，由税源管理岗送达纳税人执行；2.符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写非营利组织免税收入备案审核工作底稿，经税源管理岗会签，报税政

47、部门负责人审核确认后，提交企业所得税减免税集体审议委员会审议（对年度减免税额（预计）在500万元（含）以上的减免税事项的审议，由市局所得税处派员参加）。集体审议：减免税集体审议委员会对提交的有关企业申请减免税的资料和调查核实的情况，对照有关减免税政策规定进行集体审议，并作出审议结论。所得税优惠政策管理岗应做好企业所得税减免税集体审议会议记录，并在审议会议结束后3日内制作企业所得税减免税集体审议书面结论，并公示符合减免税资格的企业名单。年度终了所得税减免税审核清算：享受减免税的纳税人应在次年4月30日前，向所在地主管国税机关税源管理岗报送企业所得税税收优惠年度审核清算表。税源管理岗应在5月底前对

48、纳税人报送资料进行事后审核。按照实质重于形式的原则对企业的实际经营情况进行核查，对条件发生变化经核实后不符合减免税政策规定的，报集体审议办公室并及时召开减免税集体审议委员会议，研究后根据审议结论取消其减免税资格，由所得税优惠政策管理岗出具税务事项通知书，经税政法规部门负责人复核后，报分管局长签字，传递给税源管理岗送达纳税人执行。所得税优惠政策管理岗和税源管理岗应分别将有关资料存档，所得税优惠政策管理岗负责将非营利组织免税收入备案审核工作底稿、税务事项通知书等资料录入所得税管理子系统；税源管理岗负责将企业所得税税收优惠年度审核清算表录入所得税管理子系统。五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资

49、经营的所得（一）政策规定国家重点扶持的公共基础设施项目，是指2008年1月1日后经批准的，并符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。第一笔生产经营收入，是指公共基础设施项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠政策依据：中华人民共和国企业所得税法第二十七条、中华人民共和国企业所得税法实施条

50、例第八十七条、财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）的通知（财税2008116号）、财政部 国家税务总局关于执行公共基础项目企业所得税优惠目录有关问题的通知（财税200846号）（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单；2.企业书面说明（主要针对符合政策规定条件的说明以及项目所得核算情况等事项）；3.国务院行业主管部门或政府投资主管部门的核准文件；（复印件）4.取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联（复印件）等；（三）备案期限次年4月底前(四)管理程序文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办材料齐全的，必须及时受理，1

51、个工作日内将申办材料转税政部门，对申办材料不齐全的，不予受理，但应当场一次性告知申办人需要补齐补正材料的全部内容。该项税收优惠备案审核以税政部门所得税优惠政策管理岗为主，税源管理岗配合对照企业备案项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，需要进行实地查验的应及时进行实地查验程序。所得税优惠政策管理岗、税源管理岗应在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别做出以下处理：1.不符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得备案审核工作底稿、税务事项通知书，经与税源管理岗会签后，报税政部门负责人复核签字，由税源

52、管理岗送达纳税人执行；2.符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得备案审核工作底稿，经税源管理岗会签，报税政部门负责人审核确认后，提交企业所得税减免税集体审议委员会审议（对年度减免税额（预计）在500万元（含）以上的减免税事项的审议，由市局所得税处派员参加）。集体审议：减免税集体审议委员会对提交的有关企业申请减免税的资料和调查核实的情况，对照有关减免税政策规定进行集体审议，并作出审议结论。所得税优惠政策管理岗应做好企业所得税减免税集体审议会议记录，并在审议会议结束后3日内制作企业所得税减免税集体审议书面结论，并公示符合减免税资格

53、的企业名单。年度终了所得税减免税审核清算：享受减免税的纳税人应在次年4月30日前，向所在地主管国税机关税源管理岗报送企业所得税税收优惠年度审核清算表。税源管理岗应在5月底前对纳税人报送资料进行事后审核。按照实质重于形式的原则对企业的实际经营情况进行核查，对条件发生变化经核实后不符合减免税政策规定的，报集体审议办公室并及时召开减免税集体审议委员会议，研究后根据审议结论取消其减免税资格，由所得税优惠政策管理岗出具税务事项通知书，经税政法规部门负责人复核后，报分管局长签字，传递给税源管理岗送达纳税人执行。所得税优惠政策管理岗和税源管理岗应分别将有关资料存档，所得税优惠政策管理岗负责将从事国家重点扶持

54、的公共基础设施项目投资经营所得备案审核工作底稿、税务事项通知书等资料录入所得税管理子系统；税源管理岗负责将企业所得税税收优惠年度审核清算表录入所得税管理子系统。六、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（一）政策规定符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 政策依据：中华人

55、民共和国企业所得税法第二十七条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十八条。（二）报送资料1.企业所得税涉税事项备案单；2.企业书面说明（主要针对符合政策规定条件的说明以及项目所得核算情况等事项）；3.有关部门认定的项目证明资料；4.取得第一笔收入的相关证明资料，如收款证明、发票存根联等；（三）备案期限次年4月底前(四)管理程序文书受理岗按照受理标准查验申办材料，对于申办材料齐全的，必须及时受理，1个工作日内将申办材料转税政部门，对申办材料不齐全的，不予受理，但应当场一次性告知申办人需要补齐补正材料的全部内容。该项税收优惠备案审核以税政部门所得税优惠政策管理岗为主，税源管理岗配合对照企业备案

56、项目的有关政策规定，对纳税人提交的申请资料与法定条件的相关性进行审查，需要进行实地查验的应及时进行实地查验程序。所得税优惠政策管理岗、税源管理岗应在规定时限内完成审核工作，根据审核结果，分别做出以下处理：1.不符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得备案审核工作底稿、税务事项通知书，经与税源管理岗会签后，报税政部门负责人复核签字，由税源管理岗送达纳税人执行；2.符合企业所得税税收优惠政策规定的，由所得税优惠政策管理岗填写从事符合条件的环境保护、节能节水项目所得备案审核工作底稿，经税源管理岗会签，报税政部门负责人审核确认后，提交企业所得税减免税集体审议委员会审议（对年度减免税额（预计）在500万元（含）以上的减免税