证券公司融资融券业务会计核算操作指引

1、证券公司融资融券业务会计核算操作指引证券公司融资融券业务会计核算操作指引征求看法稿一、融资融券业务会计科目设置一设置"银行存款-客户信誉资金"明细会计科目。本科目核算客户因融资融券业务存入"客户信誉资金账户"的保证金以及客户卖券还款剩余资金等。二设置"银行存款-自有信誉资金"明细会计科目。本科目核算公司因融资融券业务在商业银行开立的"融资专用资金账户"的资金，以及客户归还的资金等。三设置"结算备付金-信誉备付金"明细会计科目。本科目核算公司代理客户进展融资融券业务的资金清算与交收而存入指定清算代

2、理机构的款项。四暂设置"融出资金"会计科目。本科目核算因融资融券业务向客户融出的资金。五暂设置"融出证券"会计科目。本科目核算因融资融券业务向客户融出的证券。融出证券下设"融出证券本钱"和"融出证券公允价值变动"两个明细会计科目，核算出借证券的本钱及公允价值变动状况。公司应于出借日在资产负债表内将出借的证券转入本科目，于归还日由本科目转回。出借证券在"融出证券"科目中的会计核算与可供出售金融资产中相关证券的会计核算保持全都。公司可依据内部管理需要，在"可供出售金融资产"科目中

3、设置"可供融出证券"明细会计科目或备查账簿。六设置"应收利息-融资融券业务利息"明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中应向客户收取的利息。七设置"存出保证金-信誉保证金"明细科目。本科目核算因办理融资融券业务而存出或交纳的各种保证金款项。八设置"其他应收款-应收融资融券客户款"明细科目。本科目核算融资融券客户未按期补足担保品，强迫平仓合约终止后客户尚未归还的款项，以及融资融券业务应收未收的利息及其他费用。九设置"坏账预备-融资融券坏账预备"、"资产减值损失-坏账预备-融资融券&quo

4、t;明细科目。本科目核算对"其他应收款-应收融资融券客户款"余额计提的坏账预备。十设置"资产减值损失-融出证券"明细科目。本科目核算融出证券的减值损失。十一设置"代理买卖证券款-信誉交易"明细科目。本科目核算公司开展融资融券业务承受客户托付存入信誉担保资金等而形成的负债。客户卖出信誉证券所得资金，在归还融资本金后的余款以及融券卖出所得资金也在本科目核算。十二设置"手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入" 明细科目。本科目核算公司在融资融券业务中，代理客户买卖证券所收取的交易佣金。十三设置"利息收入-融

5、资融券利息收入"明细科目。本科目核算因融资融券业务向客户收取的融资融券利息以及逾期罚息等收入。十四设置"其他业务收入-融资融券业务收入"明细科目。本科目核算收取客户融资融券业务的其他收入。十五设置"手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出"明细科目。本科目核算融资融券业务中，代理客户买卖证券所支付的经手费和证管费等费用。二、主要账务处理一融资业务会计核算1.客户将担保资金划入出本人信誉资金账户借贷：银行存款-客户信誉资金贷借：代理买卖证券款-信誉交易客户将担保证券划入出本人信誉证券账户，不做账务处理，在备查簿登记。2.公司将拟融出的自有资金转

6、入融资专用资金账户借：银行存款-自有信誉资金贷：银行存款-自有资金3.公司为开展融资融券业务而向证券登记结算公司交纳交易保证金借：存出保证金-信誉保证金贷：银行存款-客户信誉资金存款4.客户利用"客户信誉资金账户"中的资金一般买入股票卖出时相反分录1买入证券资金交收借：代理买卖证券款-信誉交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信誉备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入2资金划拨借：结算备付金-信誉备付金贷：银行存款-客户信誉资金5.客户向公司申请融资买入证券。公司在与证券登记结算公司交收时，通过信誉交易结算备付金账户为客户垫付资金。

7、1公司向客户融资供其买入证券借：融出资金贷：代理买卖证券款-信誉交易2客户动用信誉资金买入证券借：代理买卖证券款-信誉交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信誉备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入3资金划拨借：结算备付金-信誉备付金贷：银行存款-自有信誉资金6.客户卖券还款客户信誉证券账户证券卖出包括公司依据合同商定对担保证券实行强迫平仓，卖出证券资金先归还公司融资款，余额转入客户信誉资金账户。1客户卖出信誉证券资金交收借：结算备付金-信誉备付金借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款-信誉交易贷：手续费及佣金收入-融资融券代

8、理买卖证券收入2客户还款扣减信誉交易代理买卖证券款，归还融出资金。借：代理买卖证券款-信誉交易贷：融出资金资金划拨客户还融资款借：银行存款-自有信誉资金银行存款-客户信誉资金贷：结算备付金-信誉备付金7.客户挺直用其信誉资金存款归还融资借：代理买卖证券款-信誉交易借：银行存款-自有信誉资金贷：融出资金贷：银行存款-客户信誉资金8.计收融资客户利息、罚息及其他费用1计提客户融资利息、罚息及其他费用借：应收利息-融资融券业务利息借：其他应收款-应收融资融券客户款贷：利息收入-融资利息收入贷：其他业务收入-融资业务收入2收取客户融资利息、罚息及其他费用公司收取客户融资利息、罚息及其他费用借：银行存款

9、-自有信誉资金贷：应收利息-融资融券业务利息贷：其他应收款-应收融资融券客户款客户划付融资利息、罚息及其他费用借：代理买卖证券款-信誉交易贷：银行存款-客户信誉资金9.客户融资买入证券的权好处理1派发觉金红利收到资金借：结算备付金-信誉备付金贷：代理买卖证券款-信誉交易资金划转借：银行存款-客户信誉资金贷：结算备付金-信誉备付金2客户配股用客户信誉资金配股，比照客户一般买入证券账务处理。客户向公司融资配股，比照客户融资买入证券账务处理。10.对未按期缴纳保证金或者合约终止后经强迫平仓，仍未收到的资金借：其他应收款-应收客户融资融券款贷：融出资金贷：应收利息-融资融券业务利息11.期末，计提融资

10、业务坏账预备借：资产减值损失-坏账预备-融资融券贷：坏账预备-融资融券坏账预备二融券业务的会计核算1.客户将担保资金划入出信誉保证金业务与融资业务相关会计分录全都略。2客户向公司申请借入证券以卖出1客户卖出融入证券借：融出证券-融出证券本钱借或贷：融出证券-融出证券公允价值变动贷：可供出售金融资产-本钱贷或借：可供出售金融资产-公允价值变动2卖出证券资金交收借：结算备付金-信誉备付金借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：代理买卖证券款-信誉交易贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入3资金划拨借：银行存款-客户信誉资金贷：结算备付金-信誉备付金3.客户还券1客户挺直还券借：可

11、供出售金融资产-本钱借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动贷：融出证券-融出证券本钱贷或借：融出证券-融出证券公允价值变动2客户买券还券资金划拨借：结算备付金-信誉备付金贷：银行存款-客户信誉资金资金交收借：代理买卖证券款-信誉交易借：手续费及佣金支出-融资融券代理买卖证券支出贷：结算备付金-信誉备付金贷：手续费及佣金收入-融资融券代理买卖证券收入客户还券借：可供出售金融资产-本钱借或贷：可供出售金融资产-公允价值变动贷：融出证券-融出证券本钱贷或借：融出证券-融出证券公允价值变动4.融券期间的权好处理客户融入证券后，归还证券前，证券发行人安排投资收益、向证券持有人配售或无偿派发证券、发行证券

12、持有人有优先认购权的证券的，公司应当根据融资融券合同的商定，在权益发生或者客户以商定的形式对公司就上述权益进展补偿时，参照日常类似的交易进展会计处理。1融出证券派发觉金红利一般状况下，证券公司应依据合同商定，于分红除权日确认融出证券的投资收益证券发行人以证券形式分派投资收益的，公司应于分红除权日更新融出证券的数量及单位本钱。确认投资收益借：应收股利贷：投资收益归还证券现金红利客户以信誉资金归还融出证券的现金红利借：代理买卖证券款-信誉交易贷：银行存款-客户信誉资金借：银行存款-自有信誉资金贷：应收股利2融出证券发生配股，依据合同商定公司按配股价出资，客户归还可配股份公司出资配股借：融出证券-融出证券本钱贷：银行存款-自有资金存款客户收取配股款借：银行存款-客户信誉资金存款贷：代理买卖证券款-信誉交易如依据合同商定，公司放弃配股权益的，那么不作任何会计处理。5.期末，确认融出证券价格变动借或贷：融出证券-融出证券公允价值变动贷或借：资本公积-其他资本公积6.期末，计提融出证券