2020年新编江大2018秋-大作业-税法与会计-答案名师精品资料

1、江南大学现代远程教育考试大作业考试科目：税法与会计一、大作业题目（内容）：（一）某卷烟厂委托A厂加工烟丝（消费税率30%,卷烟厂和A厂均为一般纳税人。卷 烟厂提供烟叶29000元，A厂收取加工费20 000元，增值税3 200元。A厂应代扣代缴消 费税，烟丝收回后的用途是用于加工甲类香烟，请作出卷烟厂的会计处理。（发出材料、支付加工费和增值税、支付代扣代缴消费税、加工的烟丝入库）（15分）答：（1）发出材料时：借：委托加工物资29000 ；贷：原材料29000。（2）支付加工费时：借：委托加工物资20000,应交税费一一应交增值（进项税额）3200； 贷：银行存款23200。（3）支付代扣代缴

2、消费税时：代扣代缴消费税=（29000+20000 -（ 1-30%）X 30%=21000（元）。借：委托加工物资21000 ;贷：银行存款21000。（4）加工的烟丝入库时：借：库存商品70000 ;贷：委托加工物资70000。（二）某有限责任公司是增值税一般纳税人，增值税率16%发生下列业务：（1）公司进口原材料一批，海关核定的完税价格为40000元，海关征收的进口关税为10000 元，增值税率16%原料已验收入库，货款已从银行支付。（2）将某企业逾期未退还包装物押金 46400元转作其他业务收入。（3）收到乙企业投资的原材料，双方协议作价不含税 60000元；该原材料的增值税率为 16

3、%原材料已运到并验收入库。（4）公司将B产品一批用于职工福利，按公司销售同类产品的价格计算，不含税价款为 70000元。该批产品的成本为50000元，增值税率为16%（5） 公司将A产品一批赠送给有关单位；该产品按市价计算，不含税价格为50000元， 增值税率为16%该批产品成本为40000元。要求：编写上述业务的会计分录。（15分）借：原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额）8000贷：银行存款58000借：其他应付款46400贷：其他业务收入 40000 （ 46400- 1.16=40000） 应交税费-应交增值税（销项税额）6400|借：原材料 60000应交税费-应交增值税（

4、进项税额）9600贷：实收资本69600（4）借：应收账款81200贷： 主营业务收入7 0000应交税费-应交增值税（销项税额）11200借：主营业务成本 50000借：应收账款58000贷：主营业务收入50000应交税费-应交增值税（销项税额）8000 借：主要有业务成本40000贷：库存商品40000（三）某公司2017年实现利润700万元，所得税采用资产负债表债务法，适用税率 25% 该企业年初无递延所得税资产余额，也无递延所得税负债余额，2017年会计与税法之间差异有：（1） 2016年12月购入设备作为固定资产，原价150万元，不考虑净残值，使用年 限5年，会计上采用年数总和法计提

5、折旧，税法只允许采用平均年限法计算折旧。（2）税款滞纳金20万元（3）交易性金融资产公允价值增加30万元（4）国债利息收入100万元（5）提取存货跌价准备40万元要求：（1）计算2017年会计折旧（2）计算2017年税法承认的折旧（3）计算当年应纳所得税。（4）作所得税的会计处理。（15分） 答：（1）2017 年会计折旧=150X 5/150=50 （万元）（2）2017年税法承认的折旧=150/5=30 （万元）（3） 当年应纳所得税=700+50-30+20-30-100+40X 25%=162.5（万元）（4）本期产生的递延所得税资产=（50-30+40）X 25%=15万元） 本期产

6、生的递延所得税负债=30 X 25%=7.5（万元）本期所得税费用=162.5+7.5-15=155 （万元）借：所得税费用1550000递延所得税资产150000贷：应交税费应交所得税1625000递延所得税负债75000（四）某企业将旧办公房销售，房屋原值 800 万元，评估机构评估的重置成本是 1000 万 元，六成新。销售前补交土地出让金 200 万元。取得销售收入 1400 万元。计算土地增值 税时税法允许扣除的税为 80 万元。要求：计算该公司转让该写字楼收入、扣除项目、增 值额和应纳的土地增值税额。 （15 分）答：该公司转让该写字楼收入 =800 万元扣除项目 =1000*60

7、%+200+80=880万元增值额 =1400-880=520万元增值率 =520/880*100%=59.09%应缴纳的土地增值税额 =520*40%-880*5%=252万元（五）试述 2018 年我国个人所得税修订的主要内容和意义，对专项附加扣除你有什么具 体建议，修订后的个人所得税法还有哪些值得改进的地方？（ 40 分） 答：2018年 8月 31 日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了全国人民代表大会常 务委员会关于修改 中华人民共和国个人所得税法 的决定，此次修订后的个人所得税法 开启了个税领域分类与综合相结合的新税制， 并对税法进行了多方面的完善。 这些变化及 其影响不仅涉

8、及每一个纳税人，也关系到广大企业等市场主体。同时，我们期待着实施条 例以及其他相关法规政策的出台， 从而更加全面的了解新税法新税制下， 中国个人所得税 的完整拼图。此次个税税法修订涉及了全部主要条款，我们将修订内容总结如下：（1）引入“ 183天”概念，作为居民个人 / 非居民个人身份的重要判定标准；（2）修订个人所得项目体系，推行工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（即综合 所得）综合征税，初步迈向综合与分类相结合的税制；（3）优化税率结构，调整税率级距，为取得综合所得和经营所得的劳动者，特别是中低 收入劳动者，减税降负；（4）初步建立综合性扣除机制，提高基本减除费用标准，增加针对子女教育

9、、继续教育、 大病医疗、住房和赡养老人等支出的专项附加扣除；引入反避税规则，独立交易原则、受控（个人）外国企业规则和一般反避税条款纳入个税 税法；（5）变革个税征管制度，纳税人识别号“一人一号” 、多部门信息互通共享、居民纳税人 综合所得年度汇算清缴、扣缴义务人责任多元化，个税征管从法人管理走向自然人管理。本次改革将工资薪金所得税、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得 4 项劳动 性所得合并，按超额累进税率进行征税，这在一定程度上解决了公平问题。但我国的综合 征税正处于起步阶段，还无法完全做到公平，还有部分所得适用比例税率。未来随着个人 所得税的进一步改革， 有望将更多类型的所得纳入到综合课征的范畴， 从而实现进一步的 公平。新个税税法同时标志着个税综合扣除机制的初步建立。这一综合扣除机制由基本减除 费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除四类扣除构成。除了一直处于热议 中的基本减除费用和专项附加扣除，专项扣除是指强制性社会保险缴费和住房公积金缴 款；其他扣除则包括相关法律法规确定的税前扣除项目，比如税优型商业健康保险缴费、 企业年金个人缴费、税延型商业养老保险缴费