营改增甲供材施工合同

1、营改增甲供材施工合同营改增甲供材施工合同篇一：“甲供材在“营改增前后有哪些影响？“甲供材在“营改增前后有哪些影响？所谓“甲供材就是甲方供应材料。在建立工程承包中，对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增前后会有完全不同的影响，需要加以留意。所谓“甲供材就是甲方供应材料。即在建立工程承包合同中，由甲方与乙方事先在合同中商定由甲方供应主材或工程设备的一种供货方式。依据中华人民共和国建筑法其次十五条规定和中华人民共和国建立工程质量管理条例第十四条的相关规定可以看出，甲供材在法律层面是合法的，也是允许的。对于甲供材这一普遍存在的现象，在“营改增前后会有完全不同的影响，需要加以注意。下面试举例分析。例：

2、某房地产开发公司与一建筑工程总承包公司签订了建筑工程承包合同，工程总造价为5000万元，其中商品砼500万元，钢筋500万元，商定由房地产公司负责供给。营业税下涉税关系冗杂在现行营业税条件下，甲供材跨越建筑业和货物销售业两大行业，涉及增值税、营业税两大领域，涉税关系冗杂，简单让人产生困惑。营业税暂行条例施行细那么第十六条规定，“除本细那么第七条规定外，纳税人供应建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建立方供应的设备的价款。可知，除装饰工程之外的其他建筑业劳务所用的原材料、其他物资和动力不管甲方供应还是乙方供应，价款要全部计入到营业额中缴纳营业税，而

3、工程所用的设备，乙方供应的要计入营业额缴纳营业税，甲方供应的那么不用包含在营业税的计税根据中。涉税关系较为冗杂，主要表如今以下四个方面第一，发票开具问题。根据上例甲方供应商品砼和钢筋，那么甲方需要获得500万元的商品砼、500万元的钢筋增值税一般发票和4000万元的建筑业发票。只要涉及甲供材甲方就要获得两种类别的发票，依据这两种不同发票入账，计入开发本钱。其次，税款缴纳问题。商品砼和钢筋虽然是甲方选购，乙方只是利用甲方选购的商品砼和钢筋供应建筑业劳务，但依据上述营业税规定，乙方营业税的计税根底为5000万元，乙方需要缴纳营业税150万元，并且税款的缴纳主体只能是乙方。第三，税款负担问题。乙方缴

4、纳了甲供的商品砼和钢筋的营业税税款30万元。这让一些人不理解，认为不合理商品砼和钢筋并非乙方选购却要乙方缴纳相应的税款。其实税款的缴纳者并不意味着就是税款的负担者。依据计价标准的相关规定，一个单位工程价款是由分局部项工程费、措施工程费、其他工程费、规费和税金5局部组成。从工程造价过程看，不管是谁供应了工程材料，其价款都要全部计入到分局部项工程费中，构成工程实体，再加上非实体的措施工程费、其他工程费和规费，这四项一起构成税金的取费根底从而计取税金，所以可得出甲供材的这局部税金已经包含在承包工程的合同价款中由乙方计取了营业税及其附加。即这局部税款最终是由甲方担当的。第四，材料和设备、装饰劳务和其他

5、建筑业劳务的区分。相对于甲供材，由于甲供设备不需要缴纳营业税，所以材料和设备的区分就变得尤为关键。虽然各省级地税机关大都出台了设备清单文件、名目等，但实际中状况冗杂多变，设备和材料的精确划分并不简单，极易引起税企争议，产生涉税风险。同样由于装饰劳务中清包工作业的状况下，其营业税计税根据中也不包含甲供材局部的价款，所以一些人就混淆装饰劳务与其他建筑业劳务的区分，以躲避税款，这同样会给企业带来很大的涉税风险。综上营业税下甲供材涉税关系冗杂，要求企业熟知政策，做好日常的根底工作，防范税务风险。“营改增后税款抵扣要考虑周详自2012年1月1日上海市领先试点交通运输业和局部现代效劳业营改增以来，至今已在

6、全部的交通运输业、邮政效劳业、电信业和局部现代效劳业全面推开。目前“营改增正处于连续推动、扩围阶段，多档税率并存，计有17%、13%、11%、6%税率和3%征收率五档。建筑业和房地产业的增值税税率估计可能为11%。建筑业、房地产业全部改为增值税后，甲供材的货物和建筑业的劳务都是同一个税种增值税，营业税条件下税务处理的涉税难点、风险将全部消退。但与房地产、建筑业相关的货物或劳务种类繁多，几乎各档税率都可能涉及。对应的税率不同就会有完全不同的抵扣结果，所以企业要考虑周详，特殊要留意以下两点。第一，谁选购?谁抵扣?由于甲供材一般为大宗材料，金额大、税款多，谁选购谁将享受税款抵扣的好处。但在建筑市场中

7、甲方居于主导地位，这种强势的地位，或可导致甲方将易于获得增值税专用发票的材料、设备、构配件等自己来选购，而将难于获得发票的砂、土、石料等交由乙方选购。这样对甲乙双方的税负将产生很大的影响。所以营改增后要解决好谁选购、谁抵扣的问题。其次，如何抵扣?虽然谁选购谁将抵扣税款，但能抵扣税款并不意味着税负肯定降低。假定建筑业和房地产业的增值税税率都定为11%。那么选购17%、13%税率的货物、劳务，将获得6%、2%税差收益;选购6%税率、3%征收率的货物、劳务，将损失5%、8%税差;选购11%税率的货物、劳务，进项销项税差将维持平衡。所以企业要依据材料、劳务的类别、分类管理、分别实行政策。仍以上例，钢筋

8、的税率为17%，钢筋的可抵扣税款为85万，商品砼的征收率为3%，商品砼的可抵扣税款为15万元。假定商品砼按简易方法征收，根据财税201457号文财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知和国家税务总局公告2014年第36号文国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告的规定商品砼征收率3%，全部由甲方选购，那么甲方可挺直抵扣税款100万元。假如甲方打算只选购钢筋，商品砼交由乙方选购，那么甲方可抵扣的税款为：甲自采钢筋的税款和乙方开来的商品砼局部的建筑业11%税率的税款：140万元，这样甲方可多抵扣40万元。同样道理，对于钢筋乙方选购，乙方将获得30万元500×税差，而乙方选购

9、商品砼那么乙方将损失40万元500×税差。哪方采购、选购何种货品涉及到实实在在的利益，所以“营改增后双方需要在商务会谈、合同签订等过程中协商好，以到达双方税负的大体平衡。篇二：建筑企业营改增之“甲供材财税实操落地建筑企业营改增之“甲供材财税实操落地“甲供材是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方甲方自行选购，供应给建筑施工企业乙方用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。即甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方自行选购的建筑工程。在建筑企业营改增后，依据财税201636号的规定，建筑企业针对“甲供材工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。这两种计税方

10、法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负凹凸，为了节约税负，必需在与发包方签订“甲供材合同时，必需考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否那么将会增加甲方和乙方的增值税负。一、“甲供材的增值税法律根据分析1、“甲供材中建筑企业增值税计税方法选择的法律根据及分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知“财税201636号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第七款“建筑房屋第2项规定：“一般纳税人为甲供工程供应的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。在该条文件规定中有两个特殊重要的词“可以，详细的内涵是，只要发生“甲供材现象，建筑施工企业

11、在增值税计税方法上，具有肯定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。2、“甲供材中建筑企业计算增值税的销售额确定根据及分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号附件1：营业税改征增值税试点施行方法第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为获得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。同时财税201636号附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第三项第9款规定：“试点纳税人供应建筑劳务效劳适用简易计税方法的，以获得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。依据以上政策规定，“甲供材中建筑企

12、业计算增值税的销售额表达为两个方面：一是建筑企业选择一般计税方法计算增值税的状况下，销售额是建筑企业发生建筑应税行为向发包方或业主收获得的全部价款和价外费用；二是建筑企业选择简易计税方法计算增值税的状况下，销售额是建筑公司向业主收获得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额。例如甲房地产公司与乙建筑企业签订的甲供材合同商定：合同总价款为1亿元含增值税，其中甲方自己选购主材2000万元，那么选择一般计税方法计算增值税的乙建筑公司计算增值税的销售额是8000万元。“甲供材中建筑企业增值税计税方式的选择分析依据“财税201636号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第七款“建筑房屋第2项

13、的规定，一般纳税人为甲供工程供应的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。依据此规定可以看出，建筑企业选择按一般计税方式计税，还是选择按简易方法计税的关键在于税负的临界点的计算。根据财税201636号附件1：营业税改征增值税试点施行方法的规定，建筑效劳的适用税率是11%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是17%。据此，可以也许计算出“甲供材中建筑企业增值税计税方式选择的临界点。假设甲供材合同中商定的工程价税合计.案例2：建筑企业选购材料物质价税合计%ד甲供材合同中商定的工程价税合计，选择简易计税方法的分析江苏省某企业托付一个中国京冶公司承建一主题乐园工程，工程总承包合同造价为10

14、00万元，材料部份600万元，其中含甲供材为500万元；安装局部400万元。中国京冶将其中100万元的机电安装工作分包给中冶建研公司。假设购置材料均获得17%的增值税专用发票1、一般计税方式下的应缴增值税为：应缴增值税1000-500×11%÷111%600-500×17%÷111%+100×11%÷111%+=万元2、简易方法下的应缴增值税为：应缴增值税1000-500-100×3%÷13%万元因此，当建筑企业选购材料物质价税合计万元100万元÷111%×1+17%ד甲供材合同中商

15、定的工程价税合计500万元=234万元，选择简易计税方法计算增值税，比选择一般计税方法计算增值税更省万元增值税.四、建筑企业“甲供材涉税风险掌握的合同签订技巧通过以上分析，营改增后，建筑企业与业主或发包方签订“甲供材合同时，掌握多缴纳税收的合同签订签订技巧是：1、当建筑企业选择一般计税方法计算增值税时，必需要争取在甲供材合同中建筑企业选购的材料物质价税合计%ד甲供材合同中商定的工程价税合计。2、当建筑企业选择简易计税方法计算增值税时，必需要争取在甲供材合同中建筑企业选购的材料物质价税合计%ד甲供材合同中商定的工程价税合计。篇三：甲供材营改增后建筑企业“甲供材涉税风险掌握

16、的合同签订技巧“甲供材是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方甲方自行选购，供应给建筑施工企业乙方用于建筑、安装、装修和装饰一种的建筑工程。即甲供工程，是指全部或局部设备、材料、动力由工程发包方自行选购的建筑工程。在建筑企业营改增后，依据财税201636号的规定，建筑企业针对“甲供材工程，可以选择增值税一般计税方法，也可以选择简易计税方法。这两种计税方法的选择，会涉及到建筑施工企业的税负凹凸，为了节约税负，必需在与发包方签订“甲供材合同时，必需考虑甲方自购建筑材料在整个工程中所耗建筑材料的比重而选择增值税的计税方法，否那么将会增加甲方和乙方的增值税负。一、“甲供材的增值税法律根据分析1、“甲

17、供材中建筑企业增值税计税方法选择的法律根据及分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知“财税201636号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第七款“建筑房屋第2项规定：“一般纳税人为甲供工程供应的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。在该条文件规定中有两个特殊重要的词“可以，详细的内涵是，只要发生“甲供材现象，建筑施工企业在增值税计税方法上，具有肯定的选择性，既可以选择增值税一般计税方法，也可以选择增值税简易计税方法。2、“甲供材中建筑企业计算增值税的销售额确定根据及分析财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税201636号附件1：营业税改征

18、增值税试点施行方法第三十七条规定：“销售额，是指纳税人发生应税行为获得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。同时财税201636号附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第三项第9款规定：“试点纳税人供应建筑劳务效劳适用简易计税方法的，以获得的全部价款和价外费用扣除支付分包款后的余额为销售额。依据以上政策规定，“甲供材中建筑企业计算增值税的销售额表达为两个方面：一是建筑企业选择一般计税方法计算增值税的状况下，销售额是建筑企业发生建筑应税行为向发包方或业主收获得的全部价款和价外费用；二是建筑企业选择简易计税方法计算增值税的状况下，销售额是建筑公司向业主收获得的全部价款

19、和价外费用扣除支付分包款后的余额。例如甲房地产公司与乙建筑企业签订的甲供材合同商定：合同总价款为1亿元含增值税，其中甲方自己选购主材2000万元，那么选择一般计税方法计算增值税的乙建筑公司计算增值税的销售额是8000万元。二、“甲供材中建筑企业增值税计税方式的选择分析依据“财税201636号附件2营业税改征增值税试点有关事项的规定第一条第七款“建筑房屋第2项的规定，一般纳税人为甲供工程供应的建筑效劳，可以选择适用简易计税方法计税。依据此规定可以看出，建筑企业选择按一般计税方式计税，还是选择按简易方法计税的关键在于税负的临界点的计算。根据财税201636号附件1：营业税改征增值税试点施行方法的规定，建筑效劳的适用税率是11%，而设备、材料、动力的适用税率一般均是17%。据此，可以也许计算出“甲供材中建筑企业增值税计税方式选择的临界点。假设甲供材合同中商定的工程价税合计.案例2：建筑企业选购材料物质价税合计%