高校财务管理内部控制研究

1、高校财务管理内部控制研究随着高校教育事业的迅猛发展，高校财务活动日趋多样化、复杂化，而高校财务管理水平的凹凸直接制约着高校的改革和发展。对高校目前财务管理工作提出了相关的对策和建议。 1 内部掌握制度不健全，会计监督不力 完善的内部掌握制度是保障高校财产物资安全完整的基础，高校财务管理制度和方法经过多年的发展，但仍不是很完善，详细表现在：(1)内部掌握制度内容不全。有些高校对于很多的建设和投资项目的监督、论证和决策等方面并未建立内部掌握制度来进行有效的监控，导致对外投资决策发生失误，为高校造成了不必要的损失。(2)内部掌握范围不够广泛。有些高校对财政性资金的内部掌握较为严格，强调对财政性资金的

2、内部掌握，而忽视了对预算外资金的内部掌握；有些高校来将二级单位财务纳入内部掌握的范围，或掌握不严、监督不力，致使出现非法集资、高息揽存、发放贷款等违规资金运作现象。(3)内部掌握制度形同虚设。有些高校虽建有内部掌握制度，但没有在实践中严格执行。 2 预算管理不完善，预算执行不严格 预算管理是高校财务管理的中心环节。高校各项费用的收支都应按部门预算来执行，但在实际工作中一些高校对于教育事业经费预算重视不够，往往因为预算编制时间过短或是预算编制过程透明度不够等原因造成了预算不精确或掩盖面不够广泛，不能够客观、全面地反映学校财务收支状况和高校的工作重点及发展方向。3财务分析工作薄弱 伴随着高等教育的

3、发展，社会主义市场经济的建立和发展。加快了高校融入社会的进程，高校经济活动内容日益广泛，财务风险也在不断加大，财务分析、财务决策已越来越成为高校财务管理的重要内容。尽管，高校财务会计制度统一了核算口径，供应了财务分析指标，但财务分析指标没有包括事业发展速度、经济效果等方面的内容。财务分析指标不健全；同时。长期以来，忽视财务分析，缺乏经验分析数据，严重影响了高校财务管理水平的提高。4资产管理制度不完善，资产价值反映不实 各院校普遍存在资产管理制度不完善。价值反映不实的现象。一方面，因资产盘亏、报废、毁损、房屋拆除等正常因素造成的固定资产价值削减未能准时办理减值手续，造成账面价值大于实物价值。另一

4、方面，由于一些主客观因素造成基建工程竣工交付使用后，未准时办理财务竣工决算手续，也未按暂估价准时入账，确认新增固定资产价值的周期过长，造成资产管理部门与财务部门的新增固定资产确认时间不全都。 3 科研经费管理不规范，结题不结帐 根据高校财务制度规定，高等学校同有关部门取得指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当根据要求定期报送资金的使用状况，项目完成以后，应当报送资金支出结算和使用状况的书面报告，并且接受有关部门的验收、检查。目前各高校未严格执行上述规定，导致科研经费管理混乱。 正是由于这些问题，导致高校国有资产低效运作、铺张、流失等状况。 (1)掌握环境建设。 掌握环境打算了组织的基调

5、，设定了人们的掌握意识。掌握环境包括：高校的道德价值观、高校员工的能力、领导哲学和风格、管理授权和责任、组织开发员工的方法等。 (2)组织规划掌握。 组织规划掌握包括两个方面：其一，不相容职务分别。主要是货币资金日常管理的职务分别、存货日常管理的职务分别(如存货的选购、保存、处理等活动)、固定资产管理的职务分别、工程建设中的职务分别、校办产业管理的职务分别等。其二，组织机构的相互掌握。详细要求是：各组织机构的职责权限必需得到授权，并保证在授权范围内的职权不受外界干预；每类经济业务在运行中必需经过不同的部门并保证在有关部门之间进行相互检查；在每项经济业务的检查中，检查者应保持相对独立，以保证被检

6、查出的问题得以解决。 (3)授权批准掌握。 授权批准有常规授权和特殊授权两种形式；常规授权是对办理一般经济业务时权利等级和批准条件的规定，通常在单位的内部掌握中予以明确；特殊授权是对特殊经济业务处理的权利等级和批准条件的规定。如当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特殊授权批准才能处理。 (4)财产物资掌握。 高校的财产物资分布在各个院系及部门，由各院系或部门对财产物资进行直接管理。由于高校的财产物资属于国有资产，对于资产的维护及管理的严格程度相对较松，高校制定的财产物资管理制度在使用、管理及后期处置这些环节的执行不严，或者缺乏制度。财产物资掌握主要包括限制接近掌握、定期清查掌握

7、和资产管理人员的责任制度三方面。 (5)预算掌握。 高等院校的预算管理是高校财务部门的重点工作，财务部门一般都设置特地科室对学校的预算收入、支出进行测算，对预算支出进行安排、掌握，对收入支出结构进行分析，以便为学校领导和各有关方面决策供应信息。内审部门对预算管理进行监督。 (6)风险掌握。 高校风险管理掌握就是准时对高校经营中可能发生的风险进行预估、识别，并采取措施使风险降低。目前多元化的资金来源、大规模扩建以及加入wto后世界高校的竞争压力，给我国高校的经营带来了很多风险。因此，我国高校必需增加风险意识，加强风险管理。应借鉴国外高校的做法，设立特地的风险管理部门识别、评估并采取防范措施把风险

8、降到最低。 (7)业务活动过程掌握。 为协作高校教学科研活动，会发生筹资、投资、基建、选购、后勤、校办产业等多种经济活动。因此，应根据高校内部各种业务活动确定的程序、方法、操作规程和原则，建立各种管理制度与组织机构，并根据高校内部各个职能部门和人员的职责、权限、工作范围、任务和要求，建立自上而下的岗位责任制度。 (8)制度文件掌握。 制度文件掌握是指在业务处理过程中，把高校管理的要求、有关留意事项以及流程等，形成书面文件、规章制度，如高校的各种管理规章制度、流程图等，下发给各级工作人员，明示相关人员遵照执行，做到“有据可查、有据可依”。 (9)监督评价机制。 对高校的监督评价分为外部监督和内部监督两种：高校的主管部门进行外部监督，形式主要是外部审计和财务报表；高校内部进行内部监督评价，形式是内部审计、纪检监察部门的监督。纪检监察部门本应是主管设在高校内部的监督部门，应属于外部监督，由于其职员隶属高校，独立性差，所以这里作为内部监督机构。 总之，在市场经济的条件下