开放经济下的财政问题课件

1、2021-11-9第一节第一节 国际税收国际税收 第二节第二节 关税关税 第三节第三节 出口退税出口退税 第四节第四节 外债外债 第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政/ /货币政策配合货币政策配合第十六章第十六章 开放经济下的财政问题开放经济下的财政问题2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院l教学目的与要求教学目的与要求：使学生了解开放经济条：使学生了解开放经济条件下的国际税收问题，包括税收管辖权、件下的国际税收问题，包括税收管辖权、重复征税及其减除等。重复征税及其减除等。l教学重点教学重点：国际税收的实质；抵免法：国际税收的实质；抵免法l教学难点教学难点：抵免法：抵

2、免法l教学方法教学方法：讲授法：讲授法l教学时数教学时数：2课时课时2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院第一节第一节 国国 际际 税税 收收 l一、国际税收的内涵一、国际税收的内涵l 国际税收国际税收：是指在开放的经济条件下因纳：是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收收法规存在差异或相互冲突而引发的一些税收问题和税收现象。问题和税收现象。l 国际税收的本质：是国家之间的税收关系，国际税收的本质：是国家之间的税收关系，主要表现为主要表现为国与国之间国与国之间的税收分配关系

3、，还包的税收分配关系，还包括征税权以及税收制度的协调关系。括征税权以及税收制度的协调关系。2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院l 国际税收与国家税收的国际税收与国家税收的密切联系密切联系：一方面，国际税：一方面，国际税收以国家税收为基础，它不能脱离国家税收而独立存在；收以国家税收为基础，它不能脱离国家税收而独立存在；另一方面，国家税收中有关本国跨国纳税人和外国纳税另一方面，国家税收中有关本国跨国纳税人和外国纳税人的征收制度又要遵循国际税收的准则和规范。人的征收制度又要遵循国际税收的准则和规范。l 国际税收与国家税收的国际税收与国家税收的区别区别：首先，国家税收是以：首先，国家

4、税收是以国家政治权力为依托的强制课征，而国际税收在本质上国家政治权力为依托的强制课征，而国际税收在本质上是国家之间的税收关系，不是凭借某种政治权力进行的是国家之间的税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。其次，国家税收反映国家与纳税人之间的征强制课征。其次，国家税收反映国家与纳税人之间的征纳关系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关系和纳关系，而国际税收则反映国家之间的税收分配关系和税收协调关系。再次，国家税收按课税对象不同可以分税收协调关系。再次，国家税收按课税对象不同可以分为不同的税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，为不同的税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以只涉及一些税

5、种，而没有独立的税种。所以只涉及一些税种，而没有独立的税种。 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、税收管辖权及其交叉或冲突二、税收管辖权及其交叉或冲突 l税收管辖权税收管辖权：是指一个国家政府在征税方：是指一个国家政府在征税方面的主权，它表现在一个国家政府有权决面的主权，它表现在一个国家政府有权决定对什么征税、征哪些税以及征多少税。定对什么征税、征哪些税以及征多少税。l根据属地原则和属人原则，税收管辖权有根据属地原则和属人原则，税收管辖权有l（1）地域管辖权地域管辖权；l（2）居民管辖权居民管辖权；l（3）公民管辖权。）公民管辖权。2021-11-9财政与公共管理学院财政

6、与公共管理学院l居民身份判定：居民身份判定：（1 1）自然人居民：）自然人居民：住所标准住所标准；时间标准时间标准（2 2）法人居民：）法人居民：注册登记地注册登记地；总机构所总机构所在地在地；管理机构所在地；主要经营活；管理机构所在地；主要经营活动地动地2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院l所得来源地判定：所得来源地判定：（1 1）经营所得：）经营所得：常设机构常设机构；交易地点；交易地点；（2 2）个人劳务所得：）个人劳务所得：劳务提供地劳务提供地；劳务所得；劳务所得支付地；支付地；（3 3）股息、利息、特许权使用费等消极投资）股息、利息、特许权使用费等消极投资所得：所有

7、人居住地；所得：所有人居住地；权利使用地权利使用地。 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、国际重复征税及其减除三、国际重复征税及其减除 l（一）国际重复征税（一）国际重复征税 国际重复征税国际重复征税是指两个以上国家在同一是指两个以上国家在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源征收相同或类似的税收。一征税对象或税源征收相同或类似的税收。 国际重复征税的国际重复征税的原因原因是税收管辖权的重是税收管辖权的重叠，分为异种税收管辖权的重叠和同种税叠，分为异种税收管辖权的重叠和同种税收管辖权的重叠。收管辖权的重叠。2021-1

8、1-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）国际重复征税的减除办法（二）国际重复征税的减除办法 解决方法：统一税收管辖权解决方法：统一税收管辖权约束税收管辖权；约束税收管辖权； 居地重叠，地域优先，居民居地重叠，地域优先，居民减除减除。 1 1、免税法、免税法 2 2、低税法、低税法 3 3、扣除法（扣额法）、扣除法（扣额法） 4 4、抵免法（扣税法）：限额抵免法、抵免法（扣税法）：限额抵免法l（三）税收饶让（三）税收饶让 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院第二节第二节 关税关税 一、关税概念一、关税概念（一）关税是一种特殊税种（一）关税是一种特殊税种（二）关税与贸易条

9、（二）关税与贸易条二、保护关税二、保护关税（一）什么是保护关税（一）什么是保护关税 （二）保护关税的成本（二）保护关税的成本 （三）保护关税的政策意义（三）保护关税的政策意义 1、建立多元化关税制度结构、建立多元化关税制度结构 2、完善关税税率结构、完善关税税率结构 3、严格控制关税减免、严格控制关税减免2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院三、特惠贸易安排三、特惠贸易安排 （一）自由贸易区（一）自由贸易区 （二）关税同盟（二）关税同盟 （三）共同市场（三）共同市场 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院四、四、 WTO与我国关税政策的协调与我国关税政策的协调l

10、 （一）（一）WTO的建立的建立l （二）我国关税政策的协调（二）我国关税政策的协调2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院第三节第三节 出口退税出口退税l一、什么是出口退税制度一、什么是出口退税制度l（一）出口退税制度的概念（一）出口退税制度的概念 出口退税制度是一个国家退还在国内生产、出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。目的是使出口货物以不含税价格进入国际市目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对场，避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易。外出口贸易。

11、2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院（二）出口退税的理论基础与（二）出口退税的理论基础与WTO的要求的要求 商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，却为他们的货物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管物谋求最广大的国外销售市场。但由于他们的国家在外国没有管辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地辖权，他们要独占外国的市场，简直是不可能的。所以，一般地说，他们只好请求说，他们只好请求奖励输出奖励输出。在各种奖励中，所谓。在各种奖励中，所谓退税退税，似乎是，似乎是最合理的了。在商人输出时，退还本国

12、产业上的国产税或国内税最合理的了。在商人输出时，退还本国产业上的国产税或国内税的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输的全部或一部分，并不会使货物的输出量，大于无税时货物的输出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向出量。这种奖励，不会驱使大部分的资本，违反自然趋势，转向某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部某一特定用途，但却会使课税不至于驱使这部分资本中的任何部分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自分转到其他用途去。这种奖励，不会破坏社会上各种用途间的自然平衡，但却会使课税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖然平衡，但却会使课

13、税不产生破坏这种自然平衡的作用。这种奖励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大励，不会破坏社会上劳动的自然分配，而会保存这种分配。在大多数场合，保存这种分配是有利的。多数场合，保存这种分配是有利的。” 亚当亚当.斯密斯密2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院出口退税与经济增长的互动模型出口退税与经济增长的互动模型 财财 政政 收收 入入 （税收收入）（税收收入）GDP净出口净出口出出 口口 退退 税税 许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时许多国家对出口产品实行退税政策，即在商品出口时退还已征的部分税。去欧洲或澳洲旅行的人都知道，在退还已征的部分税。去欧

14、洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，商店里买了贵重东西，不要忘了开发票，回国出海关时，可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。可以拿着发票去要求退还购买商品时交纳的税款。 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、我国的出口退税制度二、我国的出口退税制度（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出（一）我国出口退税制度的发展和存在的突出问题问题（二）（二）2003年中国出口退税制度的改革年中国出口退税制度的改革 l1、适当降低出口退税率、适当降低出口退税率l2、加大中央财政对出口退税的支持力度、加大中央财政对出口退税的支持力度l3、建立中

15、央和地方共同负担出口退税的新机、建立中央和地方共同负担出口退税的新机制制l4、推进外贸体制改革，调整出口产品结构、推进外贸体制改革，调整出口产品结构l5、累计欠退税由中央财政负担、累计欠退税由中央财政负担2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院第四节第四节 外债外债一、外债的功能一、外债的功能（一）平衡国际收支（一）平衡国际收支（二）筹集建设资金（二）筹集建设资金（三）调节经济（增量型）（三）调节经济（增量型）二、外债的种类与结构二、外债的种类与结构三、外债的负担与限度三、外债的负担与限度 四、外债管理四、外债管理（一）外债的总量管理（一）外债的总量管理 （二）外债的期限结构管理

16、（二）外债的期限结构管理（三）外债的债务种类结构管理（三）外债的债务种类结构管理 （四）汇率风险管理（四）汇率风险管理 （五）外债成本与效益管理（五）外债成本与效益管理 2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国外债余额及其构成我国外债余额及其构成债债 务务 类类 型型199619971998199920002001外债余额外债余额(亿美元亿美元)1162.81309.61460.41518.31457.31701.1债务类型结构债务类型结构(%)外国政府借款外国政府借款19.115.915.417.516.913.9国际金融组织贷款国际金融组织贷款14.414.715.716

17、.518.116.2国际商业贷款国际商业贷款49.049.446.743.165.057.2其他其他17.520.022.222.9缺失缺失12.7偿还期限结构偿还期限结构(%)长期债务长期债务87.986.188.190.091.070.3短期债务短期债务12.113.911.910.09.029.7表表16-1 我国外债余额及其构成我国外债余额及其构成2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院我国外债风险指标我国外债风险指标(%)年年 份份偿债率偿债率负债率负债率债务率债务率19966.014.267.719977.314.563.2199810.915.270.4199911

18、.315.369.520009.213.552.120017.514.756.820027.8913.6246.12表表16-2 我国外债风险指标我国外债风险指标(%)2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院第五节第五节 开放经济下的财政开放经济下的财政-货币货币政策配合政策配合l一、固定汇率制下，货币政策无效，财政政策有一、固定汇率制下，货币政策无效，财政政策有效，其有效性随国际资本流动性的提高而提高效，其有效性随国际资本流动性的提高而提高1、松货币、松货币 增加增加Ms 利率下降和支出增加利率下降和支出增加国际收支逆差国际收支逆差外汇需求大于供给外汇需求大于供给抛售外币购进本

19、币（维系抛售外币购进本币（维系汇率稳定）汇率稳定） Ms减少减少2、紧货币、紧货币 减少减少Ms 利率上升和支出减少利率上升和支出减少国际收支顺差国际收支顺差外汇供给大于需求外汇供给大于需求抛售本币购进外币（维系抛售本币购进外币（维系汇率稳定）汇率稳定） Ms增加增加2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、松财政、松财政减收增支减收增支刺激刺激AD 税负下降、补贴增加税负下降、补贴增加企业投资增加企业投资增加利率上升利率上升资本内流资本内流收支顺差收支顺差外汇供给大外汇供给大于需求于需求抛售本币购进外币（维系汇率稳定）抛售本币购进外币（维系汇率稳定） Ms增加增加AD增加增加

20、4、紧财政、紧财政增收减支增收减支抑制抑制AD 税负加重、补贴减少税负加重、补贴减少企业投资减少企业投资减少利率下降利率下降资本外流资本外流收支逆差收支逆差外汇需求大外汇需求大于供给于供给抛售外币购进本币（维系汇率稳定）抛售外币购进本币（维系汇率稳定） Ms减少减少AD减少减少 （资本不流动，抵消和促进作用消失）（资本不流动，抵消和促进作用消失）2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院固定汇率制度下财政固定汇率制度下财政-货币政策的相对有效货币政策的相对有效性性ii1i2Y0Y1Y2GHELMLMISISi1ii2Y0Y1HELMLMISY 图图16-2 固定汇率制度下的财政政策

21、效力固定汇率制度下的财政政策效力 图图16-3固定汇率制度下的货币政策效力固定汇率制度下的货币政策效力2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院二、浮动汇率制下，财政政策无效，货币二、浮动汇率制下，财政政策无效，货币政策有效，其有效性随国际资本流动性的政策有效，其有效性随国际资本流动性的提高而提高提高而提高1、松货币、松货币 增加增加Ms AD增加增加 利率下降和支出增加利率下降和支出增加国际收国际收支逆差支逆差外汇需求大于供给外汇需求大于供给本币贬值本币贬值出出口增加、进口减少口增加、进口减少 AD增加增加2、紧货币、紧货币 减少减少Ms AD减少减少 利率上升和支出减少利率上升

22、和支出减少国际收国际收支顺差支顺差外汇供给大于需求外汇供给大于需求 本币升值本币升值出口减少、进口增加出口减少、进口增加 AD减少减少2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院3、松财政、松财政减收增支减收增支刺激刺激AD 税负下降、补贴增加税负下降、补贴增加企业投资增加企业投资增加利率上升利率上升资本内流资本内流收支顺差收支顺差外汇供给大于外汇供给大于需求需求本币升值本币升值出口减少、进口增加出口减少、进口增加 AD减少减少4、紧财政、紧财政增收减支增收减支抑制抑制AD 税负加重、补贴减少税负加重、补贴减少企业投资减少企业投资减少利率下降利率下降资本外流资本外流收支逆差收支逆差外汇需求大于外汇需求大于供给供给本币贬值本币贬值出口增加、进口减少出口增加、进口减少 AD增加增加 （资本不流动，抵消和促进作用消失）（资本不流动，抵消和促进作用消失）2021-11-9财政与公共管理学院财政与公共管理学院浮动汇率制度下财政浮动汇率制度下财政-货币政策的相对有货币政策的相对有效性效性ii1i2HEISISOYY0Y1 图图16-4 浮动汇率制度下的财政政策效力浮动汇率制度下的财政政策效力图图16-5浮动汇率制度下的货币政策效力浮动汇率制度下的货币政策效力 Y0Y1Y2LMLMGHEISISi1i2