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文档简介

1、筹资偿付控制（一）对筹资偿付掌握的基本要求 企业应当指定财会部门严格根据筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种计算利息和租金，经有关人员审核确认后，与债权人进行核对。本金与应付利息必需和债权人定期对账。如有不符，应查明原因，按规定准时处理。企业支付筹资利息、股息、租金等，应当履行审批手续，经授权人员批准后方可支付。企业通过向银行等金融机构举借债务筹资，其利息的支付方式也可根据双方在合同协议、协议中商定的方式办理。 这里同样是强调授权审批，可见授权审批是企业内部掌握制度中一项特别重要的环节。在筹资偿还过程中，对于偿付资金利息、股息等金额以及款项的支付都是必需经过授权人员批准的，以保证资金使用

2、安全和款项按期偿付。 （二）企业筹资业务的会计处理的要求 企业筹资业务的会计处理，应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 企业应加强会计系统掌握。会计系统掌握是企业内部掌握的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计掌握规范，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接方法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。重点把握两个关键掌握： 1.加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、精确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经

3、济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。在实际工作中人们往往忽视对不真实、不合法的原始凭证的审核监督，在审核原始凭证时应着重留意以下几点： （1）大项经济业务要审核监督审批程序，是否经主管财务的领导批准，是否是单位正常业务工作的需要，有无超出单位业务范围之外的经济活动。 （2）对不真实、不合法的原始凭证不予受理，是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力，要明确权力与责任的关系，不能讲情面或有后顾之忧，应坚决依法制止和纠正。 （3）会计法第4条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、精确、完整性负有责任，这对于审核监督原始凭证起到至关重要的作用。 2.加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等，监督的重点是合法性问题。对于筹资来说存在不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”的。在对支出审核监督时应留意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；相关资金有无挪用、截留或转变资金使用性质的问题；审核支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支

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