实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算

1、实例讲解：建筑施工企业营改增后科目设置及会计核算大部分的民营建筑施工企业会计基础薄弱，会计核算不 健全，特别是对纳税义务时间与收入确认时间容易混为一体, 不能正确划分，基本上都是在开发票时确认收入，计税缴纳 相关的税费，形成涉税风险。110A1000900万，工期天，每月日核对工程量经三方确认后 下月日前按进度付款8096。月份投入材料成本150万，人工 成本万，月25曰确认的工程进度确认单为万，建安发票开 具200万元，并缴了营业税（不考虑其它税费）。月企业账 务处理如下:借：工程施工合同成本材料150合同成本人工 50贷：库存现金200借：应收账款甲项目200贷：工程结算收入200借：营业

2、税金及附加6贷：库存现金以上处理有问题吗？欢迎大家留言探讨学习。营改增后，要求价税分离，在施工地预交税款，增值税纳税 申报表如何填写，报表数据如何与科目余额衔接等，都对会 计核算有了更好的要求。后面陆续从会计科目设置、简易计 税项目、一般计税项目通过实例的方式进行讲解。小规模建安企业科目设置及会计核算、科目设置国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行 办法第十条要求跨县市提供建筑服务应当建立预缴税款台 账，为便于核对台账数据，建议应交税费一应交增值税进行 三级核算。二、举例说明案例2016年6月甲地的A施工企业承建乙地的B分包项目

3、， 分包合同金额为200万，预计总成本为150万，工期60天， 每月25曰核对工程量经三方确认后下月5日前按进度付款 80%o 7月份投入材料成本45万，人工成本30万，25 B确 认的工程进度确认单为100万，建安发票开具80万元，另 在甲地施工C项目取得收入并开票20万元，人工成本15万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。7月企业账务处 理如下:、在乙地预交增值税借应税税费一应交增值税一预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金 80*0.03二2.4、当月列支成本借：工程施工-合同成本-材料（乙地B项目）45-人工（乙地B项目）30-人工（甲地V项目）15贷：应付账款等45应付职工

4、薪酬15、当月确认收入（乙地B项目完工进度75/150*200 = 100）借：主营业务成本75+15工程施工-合同毛利（乙地B项目）25-合同毛利（甲地C项目）5贷：主营业务收入 100+20、当月结算进度款借：应收账款-好公司82.4贷：工程结算（乙地B项目）80应交税费-应交增值税-应交2.4借：银行存款20.6贷：工程结算（甲地C项目）20应交税费-应交增值税-未交增值税0.6、下月15曰前交纳上月税款借：应交税费-应交增值税-应交0.6贷：银行存款0.6例3 :劳务派遣公司6月当月取得劳务收入10万，其中工资 等9万，差额征税账务处理：借:应收账款10.5贷：主营业务收入10应交税费

5、-应交增值税-应交0.5借：应交税费-应交增值税-抵减增值税0.45贷：主营业务成本0.45般纳税人建安企业营改增后科目设置及会计核算在营改增后，大部分建安企业在较长一段时间内新旧项目并 存，简易计税方法与一般计税方法并存，如何分类核算，会 计科目如何设置，即能直观体现账表合一，又能符合企业精 细化管理的要求？以下设置供大家参考、会计科目设置案例：2016年月甲地的施工企业承建乙地的项目，分包合同 金额为1000万，预计总成本为万，工期天，每月曰核对工 程量经三方确认后下月5曰前按进度付款。月份投入材料成 本70万，人工成本万，月25日确认的工程进度确认单为万， 建安发票开具80万元，另在甲地

6、施工项目取得清包工收入并开票100万元，人工成本万。（以上均为不含税金额，不考虑其它税费）。4月企业账务处理如下：1、在乙地预交增值税借：应税税费一未交增值税一简易项目-预交增值税（乙地B项目）2.4贷：库存现金 80*0.03二2.42、当月列支成本借：工程施工-合同成本-材料（乙地B项目）70-人工（乙地B项目）20-人工（甲地V项目）80贷：应付账款等70应付职工薪酬1003、当月确认收入（乙地B项目完工进度90/900*1000二100）借：主营业务成本90+80工程施工-合同毛利（乙地B项目）10-合同毛利（甲地C项目）20贷主营业务收入-简易项目（乙地B项目）100-简易项目（甲地

7、V项目）1004、当月结算进度款借：应收账款- 杠公司82.4贷：工程结算（乙地B项目）80应交税费-未交增值税-简易-应交增值税 贷：工程结算（甲地C项目）应交税费-未交增值税-简易-应交增值税5、下月 借：应交税费-未交增 值税-简易-未交增值税贷：银行存款关于劳务公司会计核算问题劳务公司一种有建筑资质的劳务公司，另一种没有建筑资质 的劳务公司；有资质的劳务公司不仅可以做建筑劳务分包， 还可以作劳务派遣等，涉及的税目不仅有建筑服务（包括: 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务及其他服务）， 还有现代服务-商务辅助服务中的人力资源服务；而没有建 筑资质的劳务公司只有劳务派遣等，税目也只有现代服务中 的人力资源服务。关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、 收费公路通行费抵扣等政策的通知（财税号）对劳务 派遣服务的税收政策策进行了明确:般纳税人及小规模纳 税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销 售额，计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全 部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的 工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销 售额，按照简易计税方法依的征收率计算缴纳增值税。选择 差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员 工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不贷：主营业务收