财务会计作业及答案

1、仅供个人参考财务会计作业及答案第二章货币资金作业1某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为 180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1） 企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。For pers onal use only in study and research; not for commercial use（3） 银行扣收的手续费 115元，企业尚未收到付款通知。（4）银行代收应收票据款 10900元，企业尚未收到收款通知。（5） 银

2、行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。For pers onal use only in study and research; not for commercial use 要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。【答案】1一祝行存款余额调节表银行存款口记账余额165974报行对账单余额1»U245加：银行巴收10900加；金业已收8000减：觀行已忖115减：企业已忖13200银行多讣利息1714调节麻余额175045调节后余额)750452某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款 400000元，开立采购专

3、户，委托银行汇出改款项。（2） 5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行 汇票存款。（3） 5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000 元，材料已入库。（4） 5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元， 增值税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。 要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。£门借；H他货币资釘外岬存款 4（won贷：跟行存款4

4、00000（2）條 比他货币瓷金银行汇票存款15000贷=银行存款15000门）借；脈材料3（XXMM）屁交税费 51000V6 31：他货币资金-外埠存款 35IOOGC4）惜:原材料10000应交税费17«）贷真他货市资金-银行汇黑存款 11700（5）借：银存存款49000贷真他货币協金外埠存款 斗9000©借；银行存款334K）贷=其他货币资金-纵行汇姦存款3300第三章存货作业1某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。甲材料计划单位成本10元。该企业2009年4月份有关资料如下：（1）原材料”账户月初余额40000元，材料成本差异”账户月初贷方余额 54

5、8元，材料采 购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。（2） 4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款 59000元, 增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。（4） 4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，属于定额内 自然损耗。按实收数量验收入库。（5） 4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于生产产品。要求：（1）编制会计分录（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材

6、料的实际成本。【答案】（1）借：原材料10000材料成本差异600贷：材料采购10 600（2） 借：材料采购59000应交税费一应交增值税（进）10030贷：银行存款69030（3）借：原材料59600贷：材料采购59000材料成本差异600（4）材料成本差异率 =（-548+600-600 ）-（ 40000+10000+59600 ）X 100%=-0.5% 发出材料成本差异 =7000 X 10 X（ -0.5% ） =-350 （元）结存材料实际成本 =（40000 + 10000 + 59600-70000 ）X（ 1-0.5%） =39402 （元） 借：生产成本70000贷：原

7、材料 70000借：生产成本350贷：材料成本差异 350 月末结存材料负担的成本差异 =（ -548+600-600 ） -（ -350） = -198 2、某企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算，2009 年 3 月饭发生下列经济业务：（1）购买甲材料，货款总额（含增值税）11700 元，其中价款 10000 元，增值税 1700 元，购进货物支付保险费、包装费共 300 元，货款及保险费以银行存款支付。（2）购进的甲材料全部验收入库。（3）同时购进乙和丙两种材料，乙材料300 吨，货款总额 35100 元（含增值税） ，丙材料200吨，货款总额 23400元（含增值税） 。乙、

8、丙两种材料的运费共 1000 元，（按重量付费 且该运费不得按 7%抵扣进项税） 、保险费 1500 元（按货款额付费） 。材料款及运杂费用银 行存款支付。（4）乙、丙两种材料均如数到达入库，计算并结转乙、丙材料的实际成本。（5）购入甲材料，货款总额 23400 元（含增值税） ，货款已支付，但材料未到。（6）上月已付款的乙材料本月到达，材料全部入库，实际成本为9000 元。（7）本月到达丁材料，月末尚未收到结算清单，未办理结算手续，估价金额为30000 元。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。【答案】（1）借：在途物资甲10300应交税费应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 12

9、000（2）借：原材料甲10300贷：在途物资甲 10300（3）运费分配率 =1000/（300+200） =2 保险费分配率 =1500/ （ 30000+20000 ）=0.03 乙材料成本 =30000+600+900=31500 丙材料成本 =20000+400+600=21000 借：在途物资甲 31500乙 21000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 61000（4）借：原材料甲31500乙 21000 贷：在途物资甲 31500乙 21000（5）借：在途物资甲20000应交税费应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400（6）借：原材料乙

10、9000贷：在途物资乙 9000（7）借：原材料丁30000贷：应付账款 300001390 万元，其具体情况如下：3.2009 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面价值为1）A 产品 100 件，每件成本 10万元，账面总成本 1000万元，其中， 40 件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余未签订销售合同。A产品2009年12月31日的市场价格为每件 10.2万元，预计销售每件 A产品需要发 生的销售费用及相关税金为0.5万元。（2）B配件50套，每套成本为 8万元，账面总成本 400万元。B配件是专门为组装 A产 品而购进的。50套B配件可以组装成 50件A

11、产品。B配件2009年12月31日的市场价格 为每套9万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生加工成本2万元。2009年1月1日，存货跌价准备余额为 30万元（均为对A产品计提的存货跌价准备），2009 年对外销售A产品转销存货跌价准备 20万元。要求：（1）分别计算2009年12月31日A产品、B配件应计提的跌价准备【答案】（1）A产品：有销售合同部分：A产品可变现净值=40 X （11-0.5） =420 （万），成本=40 X 10=400（万）, 这部分存货不需计提跌价准备超过合同数量部分：A产品可变现净值=60 X（ 10.2-0.5） =582 （万），成本=60 X 10=6

12、00 （万），这部分存货需计提跌价准备18万元。A产品本期应计提存货跌价准备=18- （ 30-20） =8 （万）（2）B配件：用B配件生产的A产品发生了减值， 所以B配件应按照成本与可变现净值孰 低计量B配件可变现净值=50 X（ 10.2-2-0.5） =385万，成本=50 X 80=400万，B配件应计提跌价准 备15万元。借：资产减值损失23贷：存货跌价准备一A产品8B配件154某企业有甲材料、乙产品两种存货，因市场价格下跌可能存在减值，其中，甲材料账面价值300万元，甲材料加工制成品A产品，在现有环境下，再投入加工费及其他生产必要消耗200万元，即可完成 A产品生产，生产的 A产

13、品不含税正常售价为510万元，估计销售A产品的销售费用及相关税费为9万元。乙产品账面价值4000万元，共有4000件，其中1000件已签订销售合同，合同售价每件1.3万元，按合同价出售部分估计发生销售费用及相 关税费230万元；另3000件无销售合同，按市场一般销售价格计算售价总额（不含增值税）为3000万元，估计销售费用及相关税费（不含增值税）为 70万元。要求：根据以上资料确定该企业甲、乙存货应确认的减值，并编制会计分录。（1 ）甲材料可变现挣值=510-9-200=301HK血价值=300未发:住减W（2）乙产品有合同部分占账曲价危1000力可哑现净值=1 卫 /J XI000-230

14、；J = IO7O ）未发生减值无合同部分；账价值=3000力可变Ji-70 A=293O Ji确认减位损先冗力.借匕费产减值损失70答案】5、某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货各年有关不得用于商业用途资料如下：（1）2009年年末首次计提存货跌价准备，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000 元。（2）2010年年末，库存商品的账面成本为（3）2011年年末，库存商品的账面成本为（4）2012年年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为 67000元。100000元，可变现净值为 97000元。120000元，可变现净值为 1220

15、00元。要求：根据上述资料编制存货期末计提跌价准备业务的会计分录。【答案】（1）借：资产减值损失5000贷：存货跌价准备5000（3 >外芋二 資产城iiU扌員火（r 4> fit： 资严减仙揪伏r 3<KM>>贷=存珑浹价丼电帝 < 3<MX >第四章金融资产作业1.甲企业系上市公司，按年对外提供财务报表。（1） 2007年3月6日以赚取差价为目的从二级市场购入的一批X公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用 5万元，全部价款以银行存款支付。（2）3月1

16、6日收到最初支付价款中所含现金股利。（3） 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2008年2月6日，X公司宣告发放 2007年股利，每股 0.3元。（5）2008年3月9日，收到X公司股利。（6） 2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元。（7）2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利，每股 0.1元。（8）2009年3月1日，收到X公司股利。（9） 2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。要求：编制有关交易性金融资产的会计分录并计算07、08年末该股票投资的账面价值及甲企业该项股票投资的累计损益。1.（ 1）200

17、7年3月6取得交易性金融资产借：交易性金融资产一成本100X（ 5.2 0.2）= 500应收股利20投资收益5贷：银行存款（其他货币资金-存出投资款）525（2）2007年3月16日收到最初支付价款中所含现金股利借：银行存款20贷：应收股利20（3） 2007年12月31日，该股票公允价值为每股4.5元借：公允价值变动损益（5 4.5）X 100= 50贷：交易性金融资产一公允价值变动5007年末账面价值为 4.5X 100=450万元。（4）2008年2月6日，X公司宣告发放 2007年股利借：应收股利3030贷：投资收益(5) 2008年3月9日，收到X公司股利借：银行存款30贷：应收股

18、利30(6) 2008年12月31日，该股票公允价值为每股5.3元借：交易性金融资产一公允价值变动80贷：公允价值变动损益(5.3- 4.5)X 100 = 8007年末账面价值为 5.3X 100=530万元。(7) 2009年2月11日，X公司宣告发放2008年股利借：应收股利10贷：投资收益 10(8) 2009年3月1日，收到X公司股利借：银行存款10贷：应收股利10(9) 2009年3月16日，将该股票全部处置，每股5.1元，交易费用为6万元。借：银行存款510-6= 504投资收益26贷：交易性金融资产一成本100X( 5.2 0.2)= 500交易性金融资产一公允价值变动30借：

19、公允价值变动损益30贷：投资收益30累计损益为(“投资收益”贷方余额)：39万元2.20 X 9年1月1日，甲公司支付价款 1 000 000元(含交易费用)从上海证券交易所购入 A公司同日发行的 5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为1 250 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息(即每年利息为59 000元),本金在债券到期时一次性偿还。合同约定：A公司在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支 付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计A公司不会提前赎回。甲公司有意图也有能力将该债券持有至到期，划分为持有至到期投资。(实际利率r=10%)假定不考虑所

20、得税、减值损失等因素。要求：(1)作出相应会计分录(2) 假定甲公司购买的 A公司债券不是分次付息，而是到期一次还本付息，(实际利率r -9.05%)请作出相应会计分录。表9-1单位：元日期应收利息(a)实际利息收入(b)=期初(d) X 10%利息调整摊销(c)=(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020X 9年12月31日59 000100 000-41 0001 041 0002 X 10年12月31日59 000104 100-45 1001 086 1002 X 11年12月31日59 000108 610-49 6101 135

21、 7102 X 12年12月31日59 000113 571-54 5711 190 2812 X 13年12月31日59 000118 719*-59 7191 250 000小计295 000545 000-250 0001 250 0002 X 13年12月31日1 250 000-1 250 0000合计1 545 000545 0001 000 000-*尾数调整： 1 250 000+59 000-1 190 281=118 719(元)根据表 9-1 中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1) 20X 9 年 1 月 1日，购入A公司债券借：持有至到期投资 A 公司债券成本1 2

22、50 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整250 000(2) 20X 9 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息 A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整41 000贷：投资收益A公司债券100 000借：银行存款59 000贷：应收利息A公司59 000(3) 2X 10 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息 A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整45 100贷：投资收益A公司债券104 100借：银行存款59 000贷：应收利息A公司59 000(4

23、) 2X 11 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息 A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整49 610贷：投资收益A公司债券108 610借：银行存款59 000贷：应收利息-A公司59 000(5) 2X 12 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息借：应收利息 A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整54 571贷：投资收益A公司债券113 571借：银行存款59 000贷：应收利息A公司59 000(6) 2X 13 年 12 月31日，确认A公司债券实际利息收入、收到债券利息和本金借：应收利息

24、 A 公司59 000持有至到期投资 A 公司债券利息调整59 719贷：投资收益A公司债券118 719借：银行存款59 000贷：应收利息A公司59 000借：银行存款1 250 000贷：持有至到期投资 A 公司债券成本1 250 000假定甲公司购买的A 公司债券不是分次付息， 而是到期一次还本付息， 且利息不是以复利计算。此时，甲公司所购买A公司债券的实际利率 r计算如下：( 59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)X-5( 1+r ) -5=1 000 000由此计算得出r 9.05%。据此，调整表 9-1 中相关数据后如表 9-2

25、 所示：表9-2单位：元日期应计利息(a)实际利息收入(b) =期初(d) X 9.05%利息调整摊销(c) =(a)-(b)摊余成本余额(d)=期初(d)-(c)20 X 9年1月1日1 000 00020 X 9年12月31日5900090 500315001 090 5002 X 10年12月31日5900098 690.2539 690.251 189 190.252 X 11年12月31日59000107 621.7248621.721 296 811.972 X 12年12月31日59000117 361.4858361.481 414 173.452 X 13年12月31日590

26、00130 826.55*71826.551545000小计295 000545 000250 0001 250 000* 尾数调整：1250000+29545=130 826.55(元)根据表9-2中的数据，甲公司的有关账务处理如下：(1)20X 9年1月1日购入A公司债券借:持有至到期投资-A公司债券一-成本1 250 000贷：银行存款1 000 000持有至到期投资-A公司债券-利息调整250 000(2)20X 9 年 12 月 31日，确认A公司债券实际利息收入借:持有至到期投资-A公司债券一-应计利息59 000-利息调整31 500贷：投资收益一一 A

27、公司债券90 500(3) 2X 10年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资一一 A公司债券一一应计利息59 000利息调整39 690.25贷：投资收益一一A公司债券98 690.25(4) 2X 11年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资一一 A公司债券一一应计利息59 000利息调整48 621.72贷：投资收益一一 A公司债券107 621.72(5) 2X 12年12月31日，确认A公司债券实际利息收入借：持有至到期投资一一 A公司债券一一应计利息59 000利息调整58 361.48贷：投资收益一一 A公司债券117 361.48(6)2

28、X 13 年 12 月 31日，确认A公司债券实际利息收入、收回债券本金和票面利息借:持有至到期投资A公司债券一一应计利息59 000利息调整71 826.55贷：投资收益一一A公司债券130 826.55借:银行存款1 545 000贷：持有至到期投资A公司债券 成本1 250 000应计利息295 0003.2009年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业 5%的商业折扣，增值税税率为17%，规定付款条件为：2/10,1/20 , n/30。乙企业于 2009年5月18日付款。2009年5月19日乙企业发现有 100件 产

29、品质量不合格，甲企业统一退回并当即办理了退货、付款手续。要求：根据上述事项编制甲企业在5月3日、5月18日和5月19日的会计分录。3-芯价也5 J-J 3 MK； f hvifeWi-kJc优r ：. /与毎收.入5 71XM)Z立岸兑册969<)5 H M农疗存;歌W2H, 図好硏HJ 6f>6.yt； J、P 收绷就g 呑90I 1 40() X O, I 7= I, <4SN5 JJ 19 I i I2OX OOXOP 95=1 L4OO (11400 * J yK > X 丄粘 L 33. 3B1 L4XIV3KI 320-1.21 3.3K4某企业自2009年

30、起采用备抵法核算应收账款坏账，并按账龄分析法计提坏账准备。2009年年末按应收账款账龄估计的坏账为10000元；2010年发生坏账4000元，年末估计的坏账为14000元；2011年发生坏账 20000元，2010年确认的坏账 4000元中有3000元收回，年 末估计的坏账准备为 9000元。要求：根据上述资料编制该企业2009年、2010年及2011年与坏账有关的各项会计分录。lz 资产 iMUH 损失 HXMX)贷：坷、甌准备UMKM>丸叮口 年fJV :財*账祁1珞 41MK)贷：屁收驱款40()0眼贾严减值拥沃期XK"負：坏账准爸8(MX)201 1們： 坏WK准备2O

31、UOO贷：曲收账敕20000你上丿理9攵账款3<KM)贷,坷*版洪备 3000借：资严減伸搠火12(HM)贷：坏耿准养120005.A公司于2008年1月1日从证券市场上购入 B公司于2007年1月1日发行的债券作为可 供出售金融资产，该债券 5年期、票面年利率为 5%每年1月5日支付上年度的利息，到 期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。购入债券时的实际利率为 4% A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为 1076.30万元，另支付相关费用10万元。假定按年计提利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。2009年12月31日，该债券

32、的预计未来现金流量现值为1020万元。2010年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。要求：编制 A公司从2008年1月1日至2010年1月20日上述有关业务的会计分录。【答案】(1) 2008年1月1日借：可供出售金融资产一成本1000利息调整36.30应收利息50 (1000X 5%贷：银行存款1086.30(2) 2008年1月5日借：银行存款50贷：应收利息50(3) 2008 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =(1000+36.30 )X 4%=41.45(万元)，“可供出售金融资产一利息调 整” =1000X 5%-41.45=8.55 (万

33、元)。借：应收利息 50贷：投资收益 41.45 可供出售金融资产利息调整 8.55 可供出售金融资产账面价值 =1000+36.30-8.55=1027.75 (万元)，公允价值为 1030万元， 应确认的公允价值变动 =1030-1027.75=2.25(万元)。借：可供出售金融资产公允价值变动 2.25贷：资本公积其他资本公积 2.25( 4) 2009 年 1 月 5 日 借：银行存款 50贷：应收利息 50(5) 2009年12月31日应确认的投资收益 =(1000+36.30-8.55 )X 4%=4111 (万元)，“可供出售金融资产一利息 调整” =1000X 5%-41.11

34、=8.89 (万元)。注：在计算 2009 年年初摊余成本时，不应考虑 2008 年 12 月 31 日确认的公允价值变动。 借：应收利息 50贷：投资收益 41.11 可供出售金融资产利息调整 8.89 可供出售金融资产账面价值 =1030-8.89=1021.11 (万元)，公允价值为 1020万元，应确认 公允价值变动 =1021.11-1020=1.11(万元)。借：资本公积其他资本公积 1.11贷：可供出售金融资产公允价值变动 1.11(6) 2010 年 1 月 5日 借：银行存款 50贷：应收利息 50( 7) 2010 年 1 月 20 日借：银行存款 1015.5投资收益 4

35、.5贷：可供出售金融资产成本 1000公允价值变动 1.14(2.25-1.11 )利息调整 18.86 (36.3-8.55-8.89)借：资本公积其他资本公积 1.14贷：投资收益 1.14第五章 长期股权投资1、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 500000 元购入乙公司 1 0%股份作为长期股权投资， 采用成本法核算。发生的有关业务如下：(1) 乙公司 2006 年5月宣告发放现金股利 100000元；2006年实现净利润 400000元。 ( 2)乙公司 2007 年 5 月 15 日宣告发放现金股利 350000 元。( 3)乙公司 2008 年 5 月 25 日发

36、放现金股利 350000 元。 要求：编制甲公司有关长期股权投资的会计分录。借：长期股权投资 500000贷：其他货币资金 500000借：应收股利 10000贷：投资收益 10000借：应收股利 35000贷：投资收益 35000借：银行存款 35000贷：应收股利 350002、甲公司 2006 年 1 月 1 日，以银行存款 5000000 元购入乙公司 30%股份作为长期股权投 资，采用权益法核算。 乙公司 2006年 1月 1日可辨认净资产账面价值为 14000000元，公允 价值 15000000 元，差额全部为固定资产的价值差额（假定固定资产采用直线法计提折旧， 剩余平均折旧年限

37、为 20 年，不考虑净残值） 。发生的有关业务如下：（1）2006 年 5 月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元。（2）2006 年乙公司实现净利润 2000000 元。（3）2006 年乙公司资本公积增加 300000 元。 要求：编制甲公司相关的会计分录。（ 1） 购入长期股权投资时 借：长期股权投资 - 成本 5000000贷：银行存款 5000000（2）2006年 5月乙公司宣告分派现金股利 1000000 元 借：应收股利 300000贷：长期股权投资 - 损益调整 300000（3）2006年乙公司实现净利润 2000000 元 借：长期股权投资 -损益调整 585000

38、贷：投资收益 585000（4）2006 年乙公司资本公积增加 300000 元借：长期股权投资 -其他权益变动 90000贷：资本公积 -其他资本公积第六章 固定资产1、甲企业 2001 年 7 月 31 日购入一台不需要安装的机器设备，以银行存款支付买价 2000 万元，增值税 340 万元，采用双倍余额递减法计提折旧， 预计使用年限为 8年，预计净残值 为 100 万元。 2008 年 9 月 30 日将该机器设备出售，收取价款 300 万元，增值税 51 万元， 以银行存款支付清理费用 20 万元。要求：（1）计算各年应计提的折旧额。（2）编制该机器设备购入及清理的会计分录。年份期初挣

39、伉年折II率年折III额累计折III期末净值20X1 8 月 T0X2 年 7 月2(X)025%5OU500150020X28 月20 X 37 月150()25%375K75112520X3年8月-20X4年T月H2525%1156S4420X4年宕月-20X5年7月84425%211136763320X5年8月-年7月63325%I5K152547520X6 4- B 月-20 X 77 月475125165035020X 7年8月-20X8年7月35(1251775225I20 X 8年8月-20 X 8年9月225211796204475X25%=! 1875 (475-100)3=

40、12520 X 1 年折旧=500/12X5=20820X2 年折 10=500/12 X 7+375/12 X 5±44R 20X3 年折 111=37502X7+281； 12X5=336 20X4 年折 10=281 /12 X 7+211/12 X 5=252 20X5 年折IH=211/12X7+158/12X5=189 20X6 年折 10=158/12X7+125/12X5=144 20X7 年折 10=125/12X7+125/12X5=125 20X8 年折(11=125/12X7+125/12X2=94 鬆计折in=i?y6俏：間定资产淸理2()4 )累计折旧】7

41、96力贷：固定资产200()万借：恂I定资产淸理初力贷：银行存款20借匸银行存款351 J3贷：固定资产淸理30() )i应交税费51方借：网定资产淸理 76 Zr贷：营业外收入76力2、乙企业于2006年6月1日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1200万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。改扩建过程中实际领用工程物资200万元，领用企业生产用的原材料一批，实际成本为30万元，分配工程人员工资 80万元，企业附注生产车间为工程提供有关劳务支出50万元，该生产线于2006年10月31日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年数总和法计提折旧，预计上课使用年限为

42、5年，预计净残值为50万元。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。（2）计算改扩建后的固定资产2007年应计提的折旧额。2俏：在建匸祥950累汁折ILI 200资产减值准祈50贷，周定资产 1200借：在建T.稈2（）0贷：T稈物资200借：在建T稈30贷：原材斡 30借：在建匸稈 K0贷：应付职工薪酬80:在建.丁稈 50贷：生产成本-辅助生产成木50ffh固定资产 1310贷：左建工稈131020X6 年订月-20X7 年 10刀 11310-50） X （5/15） 20X7 年 11 月-20X8 年 10 月.（1310-50） X （4/15） 20X7 年折 1

43、0420/12X 10+336/12X2=406第八章投资性房地产1. 长江房地产公司（以下简称长江公司）于2009年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金200万元，出租时，该幢商品房的成本为5 000万元，公允价值为 6 000万元，2009年12月31日，该幢商品房的公允 价值为6 300万元，2010年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 600万元，2011年12月31日，该幢商品房的公允价值为6 700万元，2012年1月10日将该幢商品房对外出售，收到6 800万元存入银行。要求：编制长江公司上述经济业务的会计分录。（假定按年确

44、认公允价值变动损益和确认租金收入，答案中的金额单位用万元表示）（1）2009年1月1日借：投资性房地产一一成本6 000贷：开发产品5 000资本公积一一其他资本公积1 000（2）2009 年 12 月 31 日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产一一公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（3）2010年 12 月 31 日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产一一公允价值变动300贷：公允价值变动损益300（4）2011 年 12 月 31 日借：银行存款 200 贷：其他业务收入 200 借：投资性房地产公允价值变动 100 贷：公允价值变动损

45、益 100 5） 2012年 1月 10日借：银行存款 6 800 贷：其他业务收入 6 800借：其他业务成本5 000资本公积其他资本公积1 000公允价值变动损益 700 贷：投资性房地产成本6 000公允价值变动 700第十三章 收入和利润60 元3 4001、甲公司委托乙公司销售某批商品 200 件，协议价为 l00 元件，该商品成本为 /件，增值税税率为17%。假定商品已经发出，根据代销协议，乙公司不能将没有代销出去 的商品退回甲公司；甲公司将该批商品交付乙公司时发生增值税纳税义务，金额为 元。乙公司对外销售该商品的售价为 120元/ 件，并收到款项存入银行。根据上述资料，甲公司的账务处理如下：（1）甲公司将