第八章财务报告

1、 本章内容：第一节 会计报表的作用、种类和编制要求第二节 资产负债表的编制第三节 利润表的编制第四节 现金流量表第五节 财务会计报表的报送和汇总财务会计报告是会计主体对外公布的反映企事业财务状况、经营成果和现金流量的报告文件。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求 资产负债表 利润表 会计报表 现金流量表财务会计报告 会计报表附注 一、财务会计报告的含义一、财务会计报告的含义1、财务会计报告所提供的财务会计信息资料，是国家进行宏观经济管理的重要信息来源。2、财务会计报告为企业外部的会计信息资料的使用者进行决策，以及进行企业控制和监督提供了重要依据。3、财务会

2、计报告是企业内部加强经营管理的重要依据。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求二、财务会计报告的作用二、财务会计报告的作用会计报表是根据账簿记录和其他日常核算资料，以一定的指标体系，总括反映会计主体一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的一种报告文件。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求三、会计报表的含义三、会计报表的含义从报表提供的信息角度来看 1.企业企业利用会计报表，全面了解自身一定时期的财务状况及其变动情况，了解其资金成本利润等各项主要经济指标的计划完成情况。 2.投资人投资者利用报表分析企业的偿债能力和获利能

3、力，预测企业的发展前景，据以作出正确的投资决策。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求四、会计报表的作用四、会计报表的作用3.主管部门及国民经济宏观管理部门。4、银行及金融机构。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求四、会计报表的作用四、会计报表的作用 1.资产负债表(一)按反映的内容分 2.利润表 3.现金流量表 1.单位报表(二)按编表单位分 2.汇总报表 3.合并报表第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求五、会计报表的种类五、会计报表的种类按反映内容也可分为静态报表和动态报表 1、

4、外部报表(三)按报送对象分 2、内部报表 1.月报 (四)按编报时间分 2.季报 3. 半年报 4.年报第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求五、会计报表的种类五、会计报表的种类1.真实性：指报表报揭示的会计信息必须如实反映会计对象，做到情况真实，数据准确，说明清楚。2.完整性：指报表报揭示的会计信息的内容必须是全面系统地反映出会计对象的全部情况。3.及时性：指会计报表应及时编制，报送。第一节第一节 会计报表的作用、种类和编制要求会计报表的作用、种类和编制要求六、会计报表的编报要求六、会计报表的编报要求是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。即反映企业在某

5、一特定日期资产、负债及所有者权益构成情况的会计报表。编制原理:会计等式 资产负债所有者权益第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制一、资产负债表的含义一、资产负债表的含义(一)结构第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制二、资产负债表的结构和填制二、资产负债表的结构和填制 (二)填制u1. 大部分根据总分类账户余额直接填制第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制二、资产负债表的结构和填制二、资产负债表的结构和填制u2. 根据总分类账户余额计算填制 a.货币资金 b.存货 c. 未分配利润根据明细账户的余额计算填制a .“应收账款”-“预收款项”b. “应付账款”-“预付款项”

6、第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制二、资产负债表的结构和填制二、资产负债表的结构和填制 贷方余额应收账款预收款项 借方余额 借方余额应付账款预付款项 贷方余额第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制二、资产负债表的结构和填制二、资产负债表的结构和填制2003年12月20日东方公司向a公司销售商品100件，每件售价100元，货款未收。 借：应收账款 -a公司 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费-应交增值税（进项税额）17002003年12月31日收到该项货款20000元。 借：银行存款 20000 贷：应收账款-a公司 20000 借方 应收账款 a公司 贷方

7、11700 20000 8300本质上是预收款项2003年12月25日预收b公司货款30000元。 借：银行存款 30000 贷：预收款项300002003年12月31日发出商品60000元。 借：预收款项 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费-应交增值税（销项税额）10200 借方 预收款项 b公司 贷方 70200 30000 40200本质上是应收账款u4、根据总分类账和明细分类账分析计算填列 如： “一年内到期的非流动负债”则包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项内容中一年内到期的长期负债。 u5、根据账户余额和其备抵项目分析计算填列。 如：固定资产净值，应收

8、账款等第二节第二节 资产负债表的编制资产负债表的编制二、资产负债表的结构和填制二、资产负债表的结构和填制利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表把一定期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。利润表的意义1、揭示财务成果 2、反映企业盈利能力第三节第三节 利润表的编制利润表的编制一、利润表的含义一、利润表的含义（一）结构单步式多步式 我国企业一般采用多步式利润表第一步：计算营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用资产减值损失投资收益第二步：计算利润总额=营业利润营业外收入-营业外支出第三步：计算净利

9、润=利润总额-所得税费用第三节第三节 利润表的编制利润表的编制二、利润表的结果和填制二、利润表的结果和填制（二）填制1、营业收入应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”账户的贷方发生额分析填列；2、营业成本应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”账户的贷方发生额分析填列；3、其他各费用类项目一般应根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列；第三节第三节 利润表的编制利润表的编制二、利润表的结果和填制二、利润表的结果和填制3、其他各费用类项目一般应根据相应的费用类账户的借方发生额分析填列；4、其他各收入类项目一般应根据相应的费用类账户的贷方发生额分析填列；5、营业利润、利润总额、净利润等项目应根据

10、报表项目之间的内在联系按照一定的计算公式计算后填列。1、概念利润分配表是反映企业一定会计期间对所实现的净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。它按照利润分配的各个项目分类、分项列示。2、编制:根据利润分配明细账户累计发生额填制.第三节第三节 利润表的编制利润表的编制三、利润分配表三、利润分配表 利润表 编制单位： 2003年度 单位：元项目上年数本年累计数一、营业收入减：营业成本 营业税金及附加 管理费用 财务费用 销售费用 资产减值损失加：投资收益（损失以“”填列）二、营业利润（亏损以“”填列）加：营业外收入减：营业外支出三：利润总额（净亏损以“”填列）减：所得税费用四：净利润

11、现金流量表是反映一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。它是反映企业财务状况变动情况的动态报表。现金流量表所指的现金概念包括库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。现金等价物：指企业持有的期限短（一般指从购买日起3个月到期）流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制一、现金流量表的概念一、现金流量表的概念1、现金流量表通过列示影响现金变化的各要素对现金流量的影响，反映企业所进行的各项财务活动。2、通过现金流量表的可以反映财务状况的变动情况。3、现金流量表对资产负债表和利润表中未反映的内容进行补充。第四节第四节 现金流量表

12、的编制现金流量表的编制二、现金流量表的作用二、现金流量表的作用 现金流量指指企业的现金流入与流出，即一定期间内企业现金流入和流出的数量。 现金流量分类：1、经营活动产生的现金流量2、投资活动产生的现金流量投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。3、筹资活动产生的现金流量：筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制三、现金流量的分类三、现金流量的分类影响现金流量的因素：1）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。2）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动。如从银行

13、提取现金，将现金存入银行。3）非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现金净额，但属于重要的投资和筹资活动，在现金流量表的附注中反映。 第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制三、现金流量的分类三、现金流量的分类（一）编制方法：现金流量表的编制方法有两种：一是直接法；二是间接法。我国企业会计准则要求企业按直接法编制现金流量表，并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息。（二）编制程序：现金流量表的编制程序有工作底稿法和t型账户法两种。第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制四、现金流量表的编制四、现金流量表的编制（三）结构内容现金流量表从结构上主要有四部分组成：（1）经

14、营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量；（4）汇率变动对现金的影响及现金流量方面的补充资料。第四节第四节 现金流量表的编制现金流量表的编制四、现金流量表的编制四、现金流量表的编制（一）在对财务会计报告的基本要求上，对外提供的财务会计报表反映的会计信息应当真实、完整。（二）在财务会计报表的报送时间上，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报表提供期限的规定，及时对外提供财务会计报表。（三）在财务会计报表报送的格式上，企业对外提供的财务会计报表应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。第五节第五节 财务会计报表的报送和汇总一、财务

15、会计报表的报送一、财务会计报表的报送（四）在财务会计报表报送的对象上，有相关的规定。（五）关于财务会计报表的审计，财务会计报表须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。（六）关于财务会计报表的保密，接受企业财务会计报告的组织或者个人，在企业财务会计报表未正式对外披露前，应当对其内容保密。第五节第五节 财务会计报表的报送和汇总一、财务会计报表的报送一、财务会计报表的报送由上级主管部门进行审核，审核内容包括：1、审核财务会计报表的编制是否符合会计制度的规定；2、审核财务会计报表的内容。注意审查会计报表所提供的各项指标是否真实可靠，企业是否在编制会