高级财务会计网上题四套

1、高级财务会计(课程代码00159)第一大题：单项选择题(总分：20分)1、下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是 ( )· a.所得税· b.企业清算· c.外币交易· d.企业合并标准答案：b2、在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们汇率。 ( )· a.合同签订日· b.交易发生日· c.结算日· d.期初日标准答案：c3、企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指 ( )· a.银行买入价与当日市场

2、汇率之差所引起的折算差额· b.银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额· c.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额· d.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额标准答案：b4、当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )· a.永久性差异· b.时间性差异· c.可抵扣暂时性差异· d.应纳税暂时性差异标准答案：d5、某企业2009年1月1日持有一项可供出售金融资产，取得成本为2500万元，2009年12月31日公允价值为3000万元，则产生的暂时性差异为（ ）。· a.应纳税暂时性差异500

3、万元· b.可抵扣暂时性差异500万元· c.应纳税暂时性差异5500万元· d.可抵扣暂时性差异5000万元标准答案：a6、上市公司进入正常经营阶段后，每个会计期间都应对外提供定期报告，除此以外，公司若发生重大事件和对外收购事件，还要及时编制反映这方面情况的 ( )· a.临时报告· b.季度报告· c.中期报告· d.年度报告标准答案：a7、股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于 ( )· a.1 000万元· b.2 000万元· c.3 000万元· d.5 000万元

4、标准答案：c8、租赁业务按其目的不同分为 ( )· a.经营租赁和杠杆租赁· b.杠杆租赁和融资租赁· c.经营租赁和融资租赁· d.直接租赁和杠杆租赁标准答案：c9、承租人对融资租人的资产采用公允价值作为人账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是( )· a.银行同期贷款利率· b.租赁合同中规定的利率· c.出租人出租资产的无风险利率· d.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率标准答案：d10、具有选择权的衍生金融工具是（ ）· a.金融远期合同· b.金融期货合同

5、83; c.金融期权合同· d.金融互换合同标准答案：c11、下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是 ( )· a.持续经营的所有者权益为负数的子公司· b.境外子公司· c.准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司· d.已结束清理整顿进入正常经营的子公司标准答案：c12、控制权取得日，编制的合并会计报表是 ( )· a.合并资产负债表· b.合并利润表· c.合并现金流量表· d.合并利润分配表标准答案：a13、对于内部交易所形成的固定资产，在到期清理期间进行抵消处理时，

6、只需要抵消的内容是( )· a.上期多计提的折旧费· b.上期少计提的折旧费· c.本期多计提的折旧费· d.下期少计提的折旧费标准答案：c14、下列关于吸收合并表述不正确的是（ ）· a.吸收合并是指二个或二个以上的企业合并成为一个单一的企业· b.吸收合并是指二个或二个以上的企业协议组成一个新的企业· c.其中一个企业保留法人资格· d.被合并企业的法人资格随着合并而消失标准答案：b15、反映和消除一般物价水平变动对传统财务会计信息影响的会计程序和方法是（ ）· a.现时成本会计· b.一般

7、物价水平会计· c.现时成本/等值货币会计· d.变现价值会计标准答案：b16、下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是 ( )· a.报告期末以等值货币为计价单位· b.报告期末以名义货币为计价单位· c.以资产现时成本为计价基准· d.以个别物价水平变动为计价基准标准答案：a17、现时成本会计的首要程序是 ( )· a.计算持有资产收益· b.计算现时成本会计收益· c.确定资产的现时成本· d.编制现时成本会计报表标准答案：c18、下列哪个程序不是破产的必备程序 ( )· a

8、.和解整顿· b.破产申请和受理· c.破产宣告· d.破产清算标准答案：a19、清算会计与传统财务会计在会计假设方面一致的是（ ）· a.会计主体假设· b.持续经营假设· c.货币计量假设· d.会计分期假设标准答案：c20、受理破产申请的部门是（ ）· a.债权人所在地人民法院· b.债务人所在地人民法院· c.工商行政管理部门· d.税务部门标准答案：b第二大题：多项选择题(总分：10分)1、我国外币会计报表折算中，可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇

9、率折算的有 ( )· a.短期借款· b.固定资产· c.实收资本· d.营业收入· e.管理费用标准答案：d, e2、以下不属于某企业关联方关系存在形式的有 ( )· a.与该企业共同控制合营企业的合营者· b.该企业的子公司· c.与该企业发生日常往来的政府部门· d.该企业的供应商· e.对该企业实施共同控制的投资方标准答案：a, c, d3、企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点 ( )· a.租赁资产的使用权和所有权分离· b.“融资”与“融物”相结合

10、83; c.租赁期满，租赁资产的所有权归承租方· d.承租人将租赁资产视同自有资产处理· e.租赁资产分期获得补偿标准答案：a, b, e4、母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有 ( )· a.已宣告被清理整顿的子公司· b.非持续经营的所有者权益为负数的子公司· c.已准备关、停、并、转的子公司· d.母公司不再控制的子公司· e.境外子公司标准答案：a, b, c, d5、下列负债中，可能存在暂时性差异的项目有 ( )· a.应付账款· b.短期借款· c.预收账款&#

11、183; d.应付票据· e.因销售商品、提供售后服务等原因确认的预计负债标准答案：d, e第三大题：简答题(总分：20分)1、简述现时成本会计核算的一般程序。我的答案：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。参考答案：答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。2、简述资产负债表法下所得税会计的核算程序。我的答案：1.确定资产

12、和负债的账面价值2.确定资产和负债的计税基础3.确定暂时性差异4.计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额和转回额5.确定利润表中的所得税费用参考答案：答：（1）确定资产和负债的账面价值。（2）确定资产和负债的计税基础。（3）确定暂时性差异。（4）计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额。（5）计算当期应交所得税。（5）确定利润表中的所得税费用。3、租赁业务按其目的不同可分为哪二类？各自有何特点？我的答案：1.租赁业务按其目的不听克分为经营租赁和融资租赁2.在经营租赁中，出租人拥有租赁资产的所有权和保有风险与报酬；承租人是因资产使用的临时需要，但并不准备拥有资产设备3.在融资租赁中

13、，租赁届满时租赁资产的所有权可转让给承租人；承租人在租赁期内要承担租赁资产的折旧、修理和其他费用参考答案：答：（1）租赁业务按其目的不同可分为经营租赁和融资租赁。（2）在经营租赁中，出租人拥有租赁资产的所有权和保有风险与报酬；承租人是因资产使用的临时需要，但并不准备拥有资产设备。（3）在融资租赁中，租赁届满时租赁资产的所有权可转让给承租人；承租人在租赁期内要承担租赁资产的折旧、修理以及其他费用。4、简述合并报表的特点。我的答案：1.合并财务报表反映是经济意义主题的财务状况、经营成果和现金流量2.合并财务报表的编制主体是母公司3.合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。合

14、并财务报表是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上，结合其他相关资料，在合并工作底稿上通过编制抵销分录将企业集团内部交易的影响予以抵消之后形成4.合并财务报表的编制遵循特定的方法。参考答案：答：合并报表具有以下特点：（1）合并财务报表反映的是经济意义主体的财务状况、经营成果和现金流量。（2）合并财务报表的编制主体是母公司。（3）合并财务报表的编制基础是构成企业集团的母、子公司的个别财务报表。合并财务报表是在对纳入合并范围的企业的个别报表数据进行加总的基础上，结合其他相关资料，在合并工作底稿上通过编制抵销分录将企业集团内部交易的影响予以抵消之后形成。（4）合并财务报表的编制遵循特定

15、的方法。第四大题：业务计算题(总分：50分)1、资料：星兴公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20x9年发生如下外币业务： （1）3月1日，接受国外m公司的外币投资usd30 000，收到外币汇款时，当日即期汇率为usdl= rmb7.6。（2）7月1日，向y公司出口乙商品，售价共计usd200 000，当日即期汇率为usdl=rmb7.40，假设不考虑税费。 （3）10月1日，以人民币向中国银行买入30 000美元，中国银行当日美元卖出价为usdi= rmb7.20，当日的即期汇率为usdi= rmb7.10。 要求：编制以上经济业务的会计分录。我的答案：1.借：银行

16、存款美元户usd30000/rmb228000贷：实收资本m公司usd30000/rmb14800002.借：应收账款y公司usd200000/rmb1480000贷主营业务收入乙产品（出口）usd200000/rmb14800003.借：银行存款美元户usd30000/rmb213000财务费用汇兑损益贷：银行存款人民币（30000×7.20）216000参考答案：（1）借：银行存款美元户 usd30 000/rmb 228 000 （3分）贷：实收资本-m公司 usd30 000/rmb 228 000 （2）借：应收账款-y公司 usd200 000/rmb 1 480 000

17、 （3分）贷：主营业务收入乙商品（出口） usd200 000/rmb 1 480 000 （3）借：银行存款美元户 usd30 000/rmb 213 000 （4分）财务费用汇兑损益 3 000 贷：银行存款人民币(30000×7.20) 216 0002、m公司拥有s公司权益性资本的60%，“长期股权投资-s公司”账户的期末账面余额为550万元，s公司期末所有者权益总额为750万元，其中，实收资本为700万元，资本公积为2万元，盈余公积为28万元，未分配利润为20万元。当年，s公司利润的实现及其分配情况为：实现的净利润为280万元，提取的盈余公积为28万元，支付的股利为242万

18、元。要求：为m公司编制合并会计报表并编制调整抵消分录（单位：万元）。我的答案：1.抵消期末母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目借：实收资本 700资本公积 2盈余公积 2未分配利润 20商誉 100贷：长期股权投资 550少数股东权益 3002.抵消母公司的投资收益与子公司的净利润及其分配借：投资收益 168少数股东损益 112期末未分配利润 10应付利润 242期末未分配利润 20参考答案：(1)抵消期末母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益项目 借：实收资本 700 资本公积 2 盈余公积 28 未分配利润 20 商誉 100 贷：长期股权投资 550 少数股东权益 300 (2

19、)抵消母公司的投资收益与子公司的净利润及其分配 借：投资收益 168 少数股东损益 112 期初未分配利润 10 贷：提取盈余公积 28 应付利润 242 期末未分配利润 203、资料：融资租入的固定资产a设备租期届满。根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值为800 000元，已提折旧720 000元。要求：编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录我的答案：1.借：长期应付账款-融资租入固定资产 1000贷：银行存款 10002.借：固定资产-经营用固定资产800000贷：固定资产-融资租入固定资产 800000参考答案：1

20、）借：长期应付款融资租入固定资产 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：固定资产经营用固定资产 800 000贷：固定资产融资租入固定资产 800 0004、长虹公司只拥有一个子公司，2009年发生的应收账款6 000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额的5计提坏账准备。根据下列情况编制会计分录： （1）将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消； （2）2010年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化； 我的答案：1.将当年债券债务及其其计提坏账准备予以抵消借：应收账款6000贷：应收账款6000借：坏账准备 30贷：资产减值损失 302.借：坏账准备 30贷：未分配利润-年初3

21、0参考答案：（1）将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消 借：应付账款 6 000 贷：应收账款 6 000 借：坏账准备 30贷：资产减值损失 30 （2）2010年长虹公司对子公司内部应收账款余额未发生变化 借：坏账准备 30 贷：未分配利润年初 305、某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某年度发生的外币经济业务如下： （1）3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。 （2）4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人

22、民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。（3）5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。我的答案：1.借：应收账款-美元户（22000美元） 165000贷：主营业务收入 1650002.借：银行存款-美元户（10000美元）77000 财务费用1000贷：银行存款-人民币户780003.借：银行存款-人民币户136800 财务费用1800贷：应收账款-美元户（18000美元）138600参考答案：（1）借：应收账款美元户（22 000美元） 165 000 （3分）贷：主营业务收入 165 000 （

23、2）借：银行存款美元户（10 000美元） 77 000 （3分） 财务费用 1 000 贷：银行存款人民币户 78 000（3）借：银行存款人民币户 136 800 （4分） 财务费用 1 800 贷：应收账款美元户（18 000美元） 138 600高级财务会计(课程代码00159)第一大题：单项选择题(总分：20分)1、用于指导和规范财务会计核算的是（ ）· a.公认会计准则· b.独立审计准则· c.会计假设· d.会计的基本方法和程序标准答案：a2、当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生 ( )· a.永久性差异· b.时

24、间性差异· c.可抵扣暂时性差异· d.应纳税暂时性差异标准答案：c3、本期可抵扣暂时性差异100万元，若预计未来期间只有80万元的应纳税所得额如果所得税率为25%，则本期确认递延所得税资产为（ ）万元。· a.25· b.20· c.5· d.80标准答案：b4、递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为 ( )· a.交易形成时的税率· b.计算所得税时的税率· c.预期收回期间的适用税率· d.资产负债表日的适用税率标准答案：c5、下列不属于上市公司披露信息的内容是 ( )·

25、a.公司管理办法· b.上市公告书· c.招股说明书· d.年度报告标准答案：a6、租赁资产的所有者，在经营租赁业务活动中，将让渡租赁资产的 ( )· a.注册权· b.使用权· c.所有权· d.特许权标准答案：b7、在进行资产负债表的折算时，所有者权益项目除 （ ）项目外，均按照发生时的即期汇率折算为母公司记账本位币。· a.实收资本· b.资本公积· c.盈余公积· d.未分配利润标准答案：d8、采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，按照历史汇率折算的会计报表项目有( )&

26、#183; a.应收账款· b.存货· c.长期借款· d.应付账款标准答案：c9、外币财务报表折算的具体业务内容是指 ( )· a.实际的货币转换· b.不同外币之间的兑换· c.计算外币业务的汇兑损益· d.将以外币表示的会计报表转换为以编报货币表示的报表形式标准答案：d10、下列关于经营租赁会计的核算原则，正确的是 ( )· a.租出固定资产需要计提折旧· b.租出固定资产不单独设账核算· c.租入固定资产需要计提折旧· d.租人固定资产已转移了所有权上的风险和报酬标准答案：a1

27、1、租赁业务按租赁资产投资来源不同，可分为 ( )· a.融资租赁和杠杆租赁· b.售后回租和杠杆租赁 来源：考试大· c.经营租赁和融资租赁· d.直接租赁、杠杆租赁、售后回租和转租赁标准答案：d12、下列项目属于衍生金融工具的是（ ）· a.现金· b.应收账款· c.期汇合约· d.普通股票标准答案：c13、甲公司拥有乙公司80%的股份，拥有丙公司40%的股份，乙公司拥有丙公司30%的股份，甲公司拥有丙公司股份为 ( )· a.30%· b.40%· c.100%· d

28、.70%标准答案：d14、以下哪种情况应编制合并会计报表 ( )· a.拥有被投资企业半数以上的权益性资本，但委托其他企业托管· b.持有被投资企业20%的股权，但控制被投资企业的母公司· c.被投资企业受到极其严格的外汇管制· d.被投资企业受到极其严格的外汇管制标准答案：b15、在编制合并会计报表时，下列经济业务事项应当通过抵消方法来消除其对个别会计报表影响的是( )· a.企业经济业务事项· b.集团内部经济业务事项· c.集团外部经济业务事项· d.集团内部与外部之间的经济业务事项标准答案：b16、母公司将

29、成本为5 000元的商品销售给子公司，售价为6 000元。子公司本期对外销售40%的母公司存货，售价为3 000元。在编制合并会计报表时集团公司应确认的利润有( )· a.6 000元· b.5 000元· c.2 400元· d.1 000元标准答案：d17、通货膨胀会计产生的社会经济环境是 ( )· a.长期的一般水平的通货膨胀· b.长期的间断性的通货膨胀· c.长期的持续严重的通货膨胀· d.某一时期产生的通货膨胀标准答案：c18、下列属于通货膨胀会计建立的全新原则的是 ( )· a.现时价格&#

30、183; b.收入确认· c.财务资本维护· d.购买力损益标准答案：a19、下列哪个程序不是破产的必备程序 ( )· a.和解整顿· b.破产申请和受理· c.破产宣告· d.破产清算标准答案：a20、下列属于清算会计确认收入和费用的原则是 ( )· a.资本性支出原则· b.权责发生制原则· c.历史成本原则· d.收付实现制原则标准答案：d第二大题：多项选择题(总分：10分)1、下列情形，属于控制的是 ( )· a.投资单位直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本· b

31、.投资单位直接拥有被投资单位50%的表决权资本· c.投资单位直接拥有被投资单位30%的表决权资本，投资单位与其他投资者达成协议，代表其他投资者在被投资单位的权益· d.投资单位直接拥有被投资单位40%的表决权资本，双方签定的投资协议规定，该投资单位可决定被投资单位的生产经营决策· e.投资单位有权任免被投资单位董事会等类似权利机构的多数成员标准答案：a, c, d, e2、一般物价水平会计报表包括 ( )· a.一般物价水平会计资产负债表· b.一般物价水平会计利润表· c.一般物价水平会计利润分配表· d.一般物价水平会

32、计现金流量表· e.一般物价水平会计报表附注标准答案：a, b, c3、中期财务报告准则规定，中期财务报告至少应当包括 ( )· a.资产负债表· b.利润表· c.现金流量表· d.所有者权益变动表· e.附注标准答案：a, b, c, d4、与个别会计报表相比，合并会计报表有其独特的编制方法，其独特性主要有 ( )· a.根据合并的各单位会计报表的各相关项目数字抵消填列· b.根据合并各单位明细分类账户汇总填列· c.编制抵消分录· d.运用合并工作底稿· e.根据各合并单位总分类

33、账户直接填列标准答案：a, c, d5、按我国有关会计准则规定，融资租赁出租人的会计核算中应设置的会计科目有 ( )· a.长期应收款· b.未担保余值· c.未确认租赁收益· d.长期应付款 来源：考试大· e.融资租赁资产标准答案：a, b, c, e第三大题：简答题(总分：20分)1、说明现行汇率法的涵义和基本特点。我的答案：现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率进行折算，因而它是一种单一汇率法。现行汇率折算法采用单一汇率对各项外币报表资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，

34、因而简便易行。而且对于折算后褒贬中各项比例关系而能保持原外币报表中各项比例关系仍能保持原外币报表中各项目比例管，能符合实际地进行财务指标计算参考答案：答：现行汇率法是将列在资产负债表中的所有外币资产项目和外币负债项目，均根据编制报表日的现行汇率（即期末汇率）进行折算，因而它是一种单一汇率法。现行汇率折算法采用单一汇率对各项外币报表资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，因而简便易行。而且对于折算后报表中各项比例关系仍能保持原外币报表中各项目比例关系，能较符合实际地进行财务指标计算。2、简述中期财务报告的确认与计量的基本原则。我的答案：1.中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当

35、与年度财务报表所采用的原则相一致2.在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期期末为基础，财务报告的平率不应当影响年度结果的计量3.企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报告相一致的会计政策参考答案：答：（1）中期财务报告中各会计要素的确认和计量原则应当与年度财务报表所采用兵原则相一致。（2）在编制中期财务报告时，中期会计计量应当以年初至本中期末为基础，财务报告的频率不应当影响年度结果的计量。（3）企业在中期不得随意变更会计政策，应当采用与年度财务报表相一致的会计政策。3、什么是集团公司内部交易事项？一般包括哪些内容？我的答案：1.集团公司内部交易事项指集团公司内部母公司

36、与其所属的子公司之间以及各子公司之间发生的除股权投资以外的各种往来业务及交易事项，对集团内部的企业来说，经济业务事项可以为三大类，即企业集团内部投资事项、集团内部交易事项和集团内部借贷事项。集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项集团内部借贷事项，指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等集团内部借贷事项，指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务参考答案：答：集团内部经济业务交易事项是指企业集团内部各企业之间发生的各种经济业务交易事项，对于集团内部的

37、企业来说，经济业务事项可以为为三大类，即企业集团内部投资事项、集团内部交易事项和集团内部借贷事项。（1）集团内部投资事项，是指企业集团内部各企业之间互相进行的投资业务事项，包括进行权益性投资和债权性投资以及由此带来的投资收益的结算和支付等业务事项。（2）集团内部交易事项，是指企业集团内部各企业之间进行的存货交易，固定资产交易、无形资产交易以及内部租赁等。（3）集团内部借贷事项，是指企业集团内部各企业之间发生相互借贷资金的业务。4、企业清算财产的范围包括哪些内容。我的答案：清算财务包括：1.宣布清算时企业的财产。2.清算期间取得的财产。3.已作为担保的的财产，相当于债务数额的不服不属于清算财产，

38、超过所担保的债务数额的部分属于清算财产。租入、借入、代外单位加工和代销的财产，不属于清算财产参考答案：答：企业清算财产包括：（1）宣布清算时企业的财产。（2）清算期间取得的财产。（3）已经作为担保的财产，相当于债务数额的部分不属于清算财产，超过所担保的债务数额的部分属于清算财产。租入、借入、代外单位加工和代销的财产，不属于清算财产。第四大题：业务计算题(总分：50分)1、甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。20x9年12月发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）20x9年12月31日应收账款余额为30

39、00万元，该公司期末对应收账款计提了300万的坏账准备。按照适用税法规定，按照应收账款期末余额的5计提的坏账准备允许税前扣除。假定该企业期初应收账款及坏账准备的余额均为零。（2）甲公司持有的某项可供出售金融资产，成本为500万元，在20x9年12月31日，其公允价值为600万元。要求：（1）分析20x9年12月31日以上各项资产的暂时性差异，并指出暂时性差异的性质。（2）编制有关暂时性差异对所得税影响的会计分录。我的答案：20x9年12月31日，应收账款账面价值=3000-300-2700（万元），计税基础=3000-3000%×5%=2985（万元），账面价值小鱼计税基础的差异=2

40、985-2700=285（万元），属于可抵扣暂时性差异对所得税的影响=285×25%=71.25（万元），相关会计处理如下：借：递延所得税资产=71.25贷：所得税费用71.2520x9年12月31日，可供出售金融资产账面价值=600万元，计税基础500万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。由于可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，不影响利润，所以对所得税的影响也计入资本公积，不构成利润表的所得税费用。确认应纳税税暂时性差异的所得影响的分录：借：资本公积-其他资本公积 25贷：递延所得税负债 25参考答案：（1）20x9年12月31日，应收账款账面价值3000

41、3002700（万元），计税基础30003000%*52985（万元），账面价值小于计税基础的差异29852700285（万元），属于可抵扣暂时性差异。（1分）对所得税的影响285*25%71.25（万元），相关会计处理如下：（4分）借：递延所税税资产 71.25贷：所得税费用 71.25（2）20x9年12月31日，可供出售金融资产账面价值600万元，计税基础500万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。由于可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积，不影响利润，所以对所得税的影响也记入资本公积，不构成利润表的所得税费用。（1分）确认应纳税税暂时性差异的所得税影响的分录：（4

42、分）借：资本公积其他资本公积 25贷：递延所得税负债 252、乙公司为制造企业，企业在每年6月和7月为生产高峰期，需租入设备。按照租赁协议租入设备一台，租赁期限为二个月，共计租金90 000元，每月支付 45 000元，并要预先支付押金10 000元。租入设备在使用期间因维修领用原材料8 000元，维修人工800元。要求：根据上述经济业务，编制乙公司支付押金、支付6月租金及维修设备的分录。我的答案：支付押金借：其他应收款-存出保证金10000贷：银行存款10000支付6月租金借：制造费用45000贷：银行存款45000支付原材料和人工费用借：制裁费用-修理费8800贷：原材料8000应付职工薪

43、酬800参考答案：（1）支付押金 （3分）借：其他应收款存出保证金 10 000贷：银行存款 10 000（2）支付6月租金 （3分）借：制造费用 45 000贷：银行存款 4 5000（3）支付原材料和人工费用 （4分）借：制造费用修理费 8 800贷：原材料 8 000应付职工薪酬 8003、a公司因经营管理不善、亏损严重，不能清偿到期债务而申请破产，法院于20x9年1月18日宣告企业破产。清算组接管后按照规定开设了新的账户，并把企业原各账户余额转入新的账户。假设该破产企业不存在担保的资产和担保的债务等情况，各项全力的确认数与账面金额一致。清算组接管企业以后，1月18日至5月25日处置资产

44、、清偿债务的部分业务情况如下：（1）应收票据原账面余额为35 000元，实际收回34 000元。（2）原材料的账面价值为110 000元，出售收入100 000元，增值税17 000元，价税款一并存入银行。（3）固定资产的账面价值1 100 000元，处置收入1 000 000元，存入银行。（4）以存款支付破产案件诉讼费200 000元。要求：编制上述业务的会计分录。我的答案：借：银行存款34000清算损益：1000贷：应收票据35000借：银行存款117000清算损益10000贷:原材料 110000应交税费-应交增值税（销项税额）17000借：银行存款1000000清算损益100000贷：

45、固定资产1100000借：清算费用200000贷：银行存款200000参考答案：（1）借：银行存款 34 000清算损益 1 000贷：应收票据 35 000（2）借：银行存款 117 000清算损益 10 000贷：原材料 110 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（3）借：银行存款 1 000 000清算损益 100 000贷：固定资产 1 100 000（4）借：清算费用 200 000贷：银行存款 200 0004、长虹公司只拥有一个子公司，2009年发生的应收账款6 000元，全部为内部应收账款，当期按应收账款余额的5计提坏账准备。根据下列情况编制会计分录： （1）将

46、当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消； （2）2010年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10 000元；我的答案：1.将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消借：应付账款6000贷：应收账款6000借：坏账准备30贷：资产减值损失302.2008年长虹公司长虹公司对子公司内部应收账款越为10000元借：坏账准备30贷：未分配利润-年初30借：坏账准备20贷：资产减值损失20参考答案：（1）将当年债权债务及其计提坏账准备予以抵消 （5分）借：应付账款 6 000 贷：应收账款 6 000 借：坏账准备 30贷：资产减值损失 30 （2）2010年长虹公司对子公司内部应收账款余额为10 000元

47、（5分）借：坏账准备 30 贷：未分配利润年初 30 借：坏账准备 20 贷：资产减值损失 205、甲公司20x9年应纳税所得额为600万元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示，所得税税率为25%，假定除所列项目外，其他资产、负债项目不存在会计与税法的差异。年初递延所得税资产为15万元，年初递延所得税负债为12万元。甲公司资产负债表项目暂时性差异计算表如下：项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异存货10012020无形资产80080交易性金融资产16020020预计负债30030总计8070（1）计算当期所得税；（2）计算递延所得税；（3）计算所得税费

48、用；我的答案：当期所得税=600×25%=150万元计算递延所得税：本期递延所得税资产增加额=70×25%-15=2.5万元本期递延所得税负债增加额=80×25%-12=8万元递延所得税=8-2.5=5.5万元所得税费用=150+5.5=155.5万元参考答案：答案（1）当期所得税=600×25% =150万元 （3分）（2）计算递延所得税： （4分）本期递延所得税资产增加额= 70×25% -15=2.5本期递延所得税负债增加额= 80×25% - 12=8万元递延所得税=8 -2.5 =5.5万元（3）所得税费用=150 +5.5

49、 =155.5万元 （3分）复习资料高级财务会计(课程代码00159)第一大题：单项选择题(总分：20分)1、财务会计理论的基本结构是指（ ）。· a.财务会计所依据的会计原则的构成· b.财务会计所依据的会计概念的构成· c.财务会计所依据的会计目标的构成· d.财务会计所依据的会计基础观念的构成标准答案：d2、某企业外币业务采用发生日市场汇率为折算汇率，月初持有3000美元，月初市场汇率usd1：rmb630，本月15日将其中的1000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为usd1：rmb620，市场汇率为usd1：rmb624。企业售出该笔外汇

50、时应确认的汇兑损益为（ ）· a.借方100元· b.借方60元· c.借方40元· d.贷方40元标准答案：c3、我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为（ ）。· a.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示· b.在长期投资项上列示· c.管理费用列示· d.长期负债列示标准答案：a4、某企业存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面价值为90万元，存货的账面价值与其计税基础100万元的差额10万元为（ ）。· a.应纳税暂时性差异· b.可抵扣暂时性差

51、异· c.递延所得税资产· d.递延所得税负债标准答案：b5、本期可抵扣暂时性差异100万元，若预计未来期间只有80万元的应纳税所得额如果所得税率为25%，则本期确认递延所得税资产为（ ）万元。· a.25· b.20· c.5· d.80标准答案：b6、划分业务分部的一个重要的依据就在于各分部之间具有不同的（ ）。· a.经营风险和报酬· b.财务风险和报酬· c.资产所在地· d.客户所在地标准答案：a7、未确认融资费用在租赁期内各个期间进行分摊时，应将其记入（ ）科目。· a.财

52、务费用· b.营业外支出· c.管理费用· d.销售费用标准答案：a8、租赁资产的所有者，在租赁业务活动中，让渡租赁资产（ ）。· a.所有权· b.使用权· c.特许权· d.收益权标准答案：b9、下列项目中不属于金融工具涉及的会计要素是（ ）。· a.金融资产· b.金融负债· c.权益工具· d.合约价格标准答案：d10、以投机为目的的金融期货合同，报表日公允价值变动产生的损益应计入（ ）。· a.期间费用· b.套期损益· c.当期损益·

53、 d.营业外收支标准答案：c11、非同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，应于发生时计入（ ）。· a.合并成本· b.管理费用· c.财务费用· d.资本公积标准答案：a12、2010年11月1日，甲公司以一台固定资产投资取得乙公司所有者权益的60%控股权，此项合并，甲公司采用购买法，购买日该项固定资产的公允价值为1000万元，账面价值为800万元，同日乙公司所有者权益的账面价值为2000万元，可辨认净资产公允价值为2500万元，2010年11月11日，甲公司应确认的合并成本为（ ）万元。· a.2000· b.800

54、· c.1000· d.2500标准答案：c13、控制权取得日的合并财务报表，只需编制（ ）。· a.合并利润表· b.合并现金流量表· c.合并资产负债表· d.合并股东权益变动表标准答案：c14、某母公司和二个子公司合并工作底稿中“营业收入”项目合计数为9000000元，抵销分录借方发生额为96000元，贷方发生额为46000元，则合并数为（ ）。· a.950000元· b.850000元· c.900000元· d.1014000元标准答案：b15、采用权益结合法编制控制权取得日合并财务

55、报表时，母公司将子公司股东权益中未被合并部分作为（ ）。· a.商誉· b.资本公积· c.少数股东权益· d.长期投资标准答案：c16、在通货膨胀时期，传统财务会计为消除通货膨胀的影响，使在用固定资产计入成本费用的磨损价值早日收回，对固定资产折旧核算采取了（ ）。· a.直线法· b.定期重置估价法· c.不提折旧法· d.加速折旧法标准答案：d17、通货膨胀会计中所涉及的货币计量单位是（ ）· a.名义货币与等值货币· b.实物计量单位· c.劳动计量单位· d.时间计量单位标准答案：c18、在通货膨胀条件下，企业持有的负债项目和权益项目（ ）。· a.对企业收益无影响