情景三任务六财务成果的核算

1、学习情境学习情境三三 记录企业典型经纪业务记录企业典型经纪业务任务三供应过程的核算供应过程的核算2任务六 财务成果的核算 财务成果的计算财务成果的计算1 利润利润分配的核算分配的核算3 利润形成的核算利润形成的核算23任务六 财务成果的核算v教学方法和手段：课堂讲授、多媒体展示、案例引导。v课时安排：6v教具选用：多媒体设备v教学场地：多媒体教室、企业现场、会计实训室4一、财务成果的计算一、财务成果的计算净利润净利润利润总额利润总额-所得税所得税 费用费用营业利润营业利润营业外营业外 收支净额收支净额+营业收入营业收入-投资收益投资收益+期间费用期间费用-销售费用销售费用营业成本营业成本营业税

2、金营业税金 及附加及附加管理费用管理费用财务费用财务费用主营主营 业务成本业务成本 其他其他 业务成本业务成本主营主营 业务收入业务收入其他其他 业务收入业务收入 5二、利润形成的核算二、利润形成的核算 设置的设置的 主要账户主要账户营业外营业外 收入收入投资收益投资收益所得税所得税 费用费用利润分配利润分配营业外营业外 支出支出盈余公积盈余公积本年利润本年利润6二、利润形成的核算二、利润形成的核算本年利润借借贷贷主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出7二、利润形成的核算二、利润形成的核算本期实现的其他业务收入本期实现

3、的其他业务收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”的其他业的其他业务收入务收入（一）其他业务核算8二、利润形成的核算二、利润形成的核算期末转入期末转入“本年利润本年利润”的其他的其他业务成本业务成本本期发生的其他业务成本本期发生的其他业务成本（一）其他业务核算9二、利润形成的核算二、利润形成的核算实现的投资收益实现的投资收益期末转入期末转入“本年利润本年利润”的投资的投资净损失净损失本期发生的投资损失等本期发生的投资损失等期末转入期末转入“本年利润本年利润”的投的投资净收益资净收益（二）投资收益的核算10二、利润形成的核算二、利润形成的核算期末转入期末转入“本年利润本年利润”的管理的管理费用额

4、费用额本期发生的各种管理费用本期发生的各种管理费用（三）期间费用的核算11二、利润形成的核算二、利润形成的核算利息收入利息收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”的财务的财务费用额费用额本期发生的利息支出、手续本期发生的利息支出、手续费等费等（三）期间费用的核算12二、利润形成的核算二、利润形成的核算本期实现的营业外收入本期实现的营业外收入期末转入期末转入“本年利润本年利润”的营业外的营业外收入收入（四）营业外收支的核算13二、利润形成的核算二、利润形成的核算期末转入期末转入“本年利润本年利润”的营业的营业外支出外支出本期发生的营业外支出本期发生的营业外支出（四）营业外收支的核算14二、利润形

5、成的核算二、利润形成的核算期末转入期末转入“本年利润本年利润”的所得税额的所得税额所得税的费用额所得税的费用额（五）利润形成的核算15二、利润形成的核算二、利润形成的核算期末转入的各项收入：期末转入的各项收入： 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 投资收益投资收益 营业外收入营业外收入期末转入的各项支出：期末转入的各项支出： 主营业务成本主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 财务费用财务费用 销售费用销售费用 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用（五）利润形成的核算期末余额：累计亏损期末余额：累计亏损期末余额：期末余额：累

6、计净利润累计净利润16二、利润形成的核算二、利润形成的核算17二、利润形成的核算二、利润形成的核算账户名称账户名称借方金额借方金额贷方金额贷方金额 主营业务收入主营业务收入218 200218 200 主营业务成本主营业务成本148 926148 926 销售费用销售费用 3 0003 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 其他业务收入其他业务收入 6 0006 000 其他业务成本其他业务成本 4 5004 500 管理费用管理费用 34 96034 960 财务费用财务费用 1 2001 200 投资收益投资收益 8 0008 000 营业外收入营业外收入 12 00012

7、000 营业外支出营业外支出 2 1142 114损益类各账户余额损益类各账户余额18二、利润形成的核算二、利润形成的核算19二、利润形成的核算二、利润形成的核算 主营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 244200244200 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 期初余额：期初余额： 500000500000 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 195500 195500 投资收益投资收益 补贴收入补贴收入 借方余额为亏损，年末转利润分借方余额为亏损，年末转利润分配

8、。配。贷方余额为盈利，年末转利润贷方余额为盈利，年末转利润分配。分配。 54870054870020二、利润形成的核算二、利润形成的核算所得税费用所得税费用应交所得税额应交所得税额适用税率适用税率利润总额利润总额= 应交税费应交税费应交所得税应交所得税 本年利润本年利润所得税费用所得税费用计算出计算出的所得的所得税费用税费用额额期末结期末结转数转数12发生所发生所得税时得税时年末结年末结转时转时银行存款银行存款3交所得交所得税时税时21二、利润形成的核算二、利润形成的核算所得税费用所得税费用应交所得税额应交所得税额适用税率适用税率利润总额利润总额= 22二、利润形成的核算二、利润形成的核算 主

9、营业务成本主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 其他业务支出其他业务支出 营业外支出营业外支出 244200244200 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 所得税费用所得税费用 122000122000 期初余额：期初余额： 500000500000 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 195500 195500 投资收益投资收益 补贴收入补贴收入 借方余额为亏损，年末转利润分借方余额为亏损，年末转利润分配。配。贷方余额为盈利，年末转利润贷方余额为盈利，年末转利润分配。分配。 42670042670023三、利润分配的核算

10、三、利润分配的核算本年利润本年利润 转入费用转入费用 利润结转利润结转 转入收入转入收入 （实现利润）（实现利润）利润分配利润分配 已分配数已分配数期初余额：期初余额：年末转入利润年末转入利润期末余额：期末余额： 未未分配数分配数盈余公积盈余公积 支用数支用数期初余额：期初余额： 提取数提取数期末余额：期末余额：未未使用数使用数银行存款银行存款 应付股利（利润）应付股利（利润） 支付数支付数 应分配数应分配数期末余额：期末余额： 未未支付数支付数（一）设置和运用的主要账户24三、利润分配的核算三、利润分配的核算年末从年末从“本年利润本年利润”账户转入账户转入的全年净利润的全年净利润已分配的利润

11、额：已分配的利润额： 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付利润应付利润（一）设置和运用的主要账户期末余额：未弥补亏损额期末余额：未弥补亏损额期末余额：期末余额：未分配利润未分配利润25三、利润分配的核算三、利润分配的核算实际提取的盈余公积金实际提取的盈余公积金实际使用的盈余公积实际使用的盈余公积（一）设置和运用的主要账户期末余额：结余的盈余公积金期末余额：结余的盈余公积金26三、利润分配的核算三、利润分配的核算应付未付的利润应付未付的利润实际支付的利润实际支付的利润（一）设置和运用的主要账户期末余额：尚未支付的利润期末余额：尚未支付的利润27三、利润分配的核

12、算三、利润分配的核算利润分配的顺序利润分配的顺序 向投资者分配利润提取盈余公积弥补以前年度亏损可供分配的利润支付优先股股利支付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积支付普通股股利支付普通股股利转作资本（股本）转作资本（股本）（二）利润分配核算举例28三、利润分配的核算三、利润分配的核算 年终决算时，根据年终决算时，根据“本年利润本年利润”账户借贷方差额账户借贷方差额426700426700元（贷方），转入元（贷方），转入“利润分配利润分配”科目的贷方。科目的贷方。借：本年利润借：本年利润 426700426700 贷：利润分贷：利润分配配-未分配利润未分配利润 426700426700（二

13、）利润分配核算举例29三、利润分配的核算三、利润分配的核算 企业按净利润的企业按净利润的10%10%提取法定盈余公积。提取法定盈余公积。应提取的盈余公积应提取的盈余公积 426700 10% 10% 4267042670元元借：利润分配借：利润分配提取盈余公积提取盈余公积 4 426702670 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 4267042670（二）利润分配核算举例30三、利润分配的核算三、利润分配的核算 企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配企业按照批准的利润分配方案，向投资者分配利润利润100000元。元。借：利润分配借：利润分配应付应付现金现金股利股利或利润或利润 1 10000000000 贷：应付股利贷：应付股利 1 10000000000（二）利润分配