会计制度总体设计

1、企业会计核算体系的 设计与管理以中小型工业制造企业为例以中小型工业制造企业为例会计核算基础会计核算基础文字和记帐本位币文字和记帐本位币关于会计期间的约定关于会计期间的约定会计科目表会计科目表会计从业人员的管理会计从业人员的管理企业主要业务核算方法企业主要业务核算方法会计机构的设置会计机构的设置会计档案的保管会计档案的保管企企 业业 会会 计计核核 算算 体体 系系会计账簿体系会计账簿体系会计报表体系会计报表体系会计凭证体系会计凭证体系法规依据法规依据内内 部部会计控制制度会计控制制度你的公司会计核算制度的内容？你的公司会计核算制度的内容？一、单位内部的会计管理一、单位内部的会计管理 中华人民共

2、和国会计法中华人民共和国会计法 (1985(1985年年1 1月月2121日全国人代会通过，日全国人代会通过，19991999年年1010月修订月修订) ) 第一章第一章 第四条第四条 单位负责人单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的对本单位的会计工作和会计资料的真实性真实性、完完整性整性负责。负责。谁是单位负责人？谁是单位负责人？1、单位的、单位的法定代表人法定代表人（也称法人代表）（也称法人代表） 如：企业的如：企业的厂长（经理）厂长（经理）、公司制企业的、公司制企业的董事长董事长，国家机关的，国家机关的最高行政官员最高行政官员等；等；2、按照法律、行政法规的规定、按照法律、行政法规的规

3、定代表单位行使职权代表单位行使职权的负责人的负责人 如：代表如：代表合伙企业合伙企业执行执行合伙企业事务的合伙人，个人合伙企业事务的合伙人，个人独资企业独资企业的投资人的投资人等。等。二、会计制度设计的二、会计制度设计的依据依据会计法律：会计法律： 中华人民共和国会计法， 层次最高。 会计行政法规：会计行政法规： 总会计师条例、企业财务会计报告条例 国家统一会计制度国家统一会计制度 会计从业资格管理办法 会计基础工作规范 会计档案管理办法 企业会计准则具体准则企业会计准则具体准则，小企业会计准则小企业会计准则问题：请结合你的公司选用适合的会计准则。问题：请结合你的公司选用适合的会计准则。三、会

4、计组织三、会计组织机构机构的设置及相关的设置及相关岗位岗位设计设计会计机构的设置的形式：会计机构的设置的形式： 1、单独设置会计机构；、单独设置会计机构； 2、不单独设置不单独设置会计机构会计机构-在有关机构中配备专职会计人员！在有关机构中配备专职会计人员！ 3、不具备不具备会计机构设置会计机构设置条件条件的，应当的，应当委托委托经批设立从事会计经批设立从事会计 代理记帐业务的代理记帐业务的中介机构代理记帐中介机构代理记帐。 问题：是否需要设置会计机构？您的选择？问题：是否需要设置会计机构？您的选择？企业企业会计组织机构会计组织机构的设置形式的设置形式 会计会计与与财务财务合并设置合并设置形式

5、：中小型企业形式：中小型企业 会计会计与与财务财务分别设置分别设置形式：大中型企业形式：大中型企业是否单独设置会计机构？是否单独设置会计机构？单位单位规模规模的大小；的大小；经济业务和财务收支的经济业务和财务收支的繁简繁简；经营经营管理的要求管理的要求； 会计部会计部 经理经理 出纳出纳 组组 财务及财务及 税金组税金组 成本费成本费 用核算用核算 存货存货 核算核算固定资固定资产核算产核算 总账总账及报表及报表往来往来核算核算现场：您的公司会计部门岗位设置情况？职责设置？现场：您的公司会计部门岗位设置情况？职责设置？ 建议的人数？建议的人数？设计一个会计部门设计一个会计部门 会计部经理会计部

6、经理岗位职责：岗位职责：负责本单位预算工作，拟定资金筹措方案。负责本单位预算工作，拟定资金筹措方案。负责本单位会计和财务制度设计。负责本单位会计和财务制度设计。参与制定或审核经济合同、协议及其他经济参与制定或审核经济合同、协议及其他经济文件。文件。进行成本费用预测、控制、考核。进行成本费用预测、控制、考核。审核对外报送的财务会计报告，签名并盖章。审核对外报送的财务会计报告，签名并盖章。负责向企业领导和职工代表大会报告经营状负责向企业领导和职工代表大会报告经营状况和成果。况和成果。承办企业领导交办的其他相关工作。承办企业领导交办的其他相关工作。出纳出纳岗位职责：岗位职责：办理现金收付和银行结算业

7、务。办理现金收付和银行结算业务。登记现金和银行存款日记账。登记现金和银行存款日记账。编制库存现金和银行存款日记账表，及编制库存现金和银行存款日记账表，及时清查未达账项。时清查未达账项。保管库存现金和各种有价证券。保管库存现金和各种有价证券。签发空白支票。签发空白支票。存货核算存货核算岗位职责：岗位职责：会同有关部门制定定存货管理与核算会同有关部门制定定存货管理与核算实施办法。实施办法。审查编制材料采购审查编制材料采购用款计划用款计划，控制材，控制材料采购成本。料采购成本。审查存货出库入库手续。审查存货出库入库手续。参与存货的清查盘点，分析存货的库参与存货的清查盘点，分析存货的库存情况。存情况。

8、固定资产固定资产核算岗位职责：核算岗位职责：会同有关部门制定固定资产管理与会同有关部门制定固定资产管理与核算实施办法。核算实施办法。负责固定资产的明细核算。负责固定资产的明细核算。计提固定资产折旧，核算和控制固计提固定资产折旧，核算和控制固定资产清理。定资产清理。参与固定资产的清查盘点，分析固参与固定资产的清查盘点，分析固定资产的使用效果。定资产的使用效果。成本费用成本费用核算岗位职责：核算岗位职责：负责成本管理的基础工作，拟定成本负责成本管理的基础工作，拟定成本核算办法。核算办法。编制成本、费用计划。编制成本、费用计划。进行成本费用的分析和考核。进行成本费用的分析和考核。协助管理在产品和自制

9、半成品。协助管理在产品和自制半成品。开展部门、车间和班组经济核算。开展部门、车间和班组经济核算。往来核算往来核算岗位职责：岗位职责：办理各种应收、应付、预收、预付的往来结算办理各种应收、应付、预收、预付的往来结算业务，建立清算手续。业务，建立清算手续。参与制定信用政策。参与制定信用政策。负责备用金的管理核算。负责备用金的管理核算。负责债权债务的明细核算。负责债权债务的明细核算。催收外单位欠款，按规定处理坏账损失业务。催收外单位欠款，按规定处理坏账损失业务。总账报表总账报表岗位职责：岗位职责：负责登记总账。负责登记总账。编制资产负债表、利润表、现编制资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表，会计

10、报金流量表和相关附表，会计报表附注。表附注。对全套财务会计报告的数据进对全套财务会计报告的数据进行核对。行核对。进行财务分析。进行财务分析。资金及利税（财务）资金及利税（财务）管理岗位职责：管理岗位职责：参与核实利润计算是否正确。参与核实利润计算是否正确。按国家规定的利润分配程序进行利润分配，参与按国家规定的利润分配程序进行利润分配，参与应付利润的分配会议。应付利润的分配会议。参与筹资方案的评价、选择和确定。参与筹资方案的评价、选择和确定。参与借款合同的签订。参与借款合同的签订。对对外投资进行可行性研究。对对外投资进行可行性研究。进行基建投资和改造的可行性研究。进行基建投资和改造的可行性研究。

11、对资金的使用效果进行分析和考核。对资金的使用效果进行分析和考核。参与分析利润增减的原因及应采取的对策。参与分析利润增减的原因及应采取的对策。会计机构运作要求：会计机构运作要求： 会计基础工作规范会计基础工作规范规定：规定： 1、会计岗位，可以、会计岗位，可以一人一岗一人一岗、一人多岗一人多岗或者或者一岗多人一岗多人。 2、出纳人员出纳人员不得监管不得监管审核审核、会计档案保管会计档案保管和和收入、费用、债权收入、费用、债权 债务帐目债务帐目的登记工作。的登记工作。 关注关注不相容职务不相容职务的设计：的设计：设置会计凭证的设置会计凭证的传递程序传递程序，不能随意变更。，不能随意变更。 要配备要

12、配备代职人员代职人员，以便在会计、出纳临时离岗时，由其接替。，以便在会计、出纳临时离岗时，由其接替。要经常进行要经常进行账册记录账册记录的的核对核对工作，以保证会计工作质量。工作，以保证会计工作质量。 由由精通会计业务精通会计业务的人的人担任管理部门主管担任管理部门主管。出纳出纳与与会计会计 总账总账与与明细账明细账 应收应付往来账应收应付往来账与与总账总账 管理库存现金、银行存款管理库存现金、银行存款与与编制银行存款调节表编制银行存款调节表四、会计期间、记账方法及会计核算基础的设定四、会计期间、记账方法及会计核算基础的设定会计年度：自公历会计年度：自公历1 1月月1 1日起至日起至1212月

13、月3131日止。日止。 问题讨论：问题讨论：月结账日的设定？月结账日的设定？记帐方法：采用借贷记帐法。记帐方法：采用借贷记帐法。会计核算基础：权责发生制会计核算基础：权责发生制 问题讨论：问题讨论：权责发生制的体现？权责发生制的体现？五、会计记录五、会计记录文字文字和和记账本位币记账本位币会计记录会计记录文字文字 会计记录的文字应当使用中文；民族自治地方的单位会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字；在中国境内设立的外商投资企业，外国企业和其他外国组织的会计记录文字可以同时使用一种外国文字。 记账本位记账本位币币会计核算以人民币为计帐本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可选定其

14、中一种货币为记帐本位币；编制的财务会计报告应当折算为人民币反映。需设计需设计记账汇率！记账汇率！六、会计科目表的设计六、会计科目表的设计 法定法定会计科目表会计科目表 企业会计科目表企业会计科目表的设计的设计总分类科目：关注所处的行业、规模总分类科目：关注所处的行业、规模明细分类科目：明细分类科目：1 1、按核算内容的、按核算内容的类别类别，如，如“生产成本生产成本基本生产基本生产”科目。科目。 “ “主营业务收入主营业务收入AA产品产品”科目。科目。 2 2、按核算内容的、按核算内容的对象对象，如，如“固定资产固定资产办公楼办公楼”科目。科目。 3 3、按、按业务部门业务部门，如，如“管理费

15、用管理费用”科目。科目。 七、会计档案管理制度的设计七、会计档案管理制度的设计会计档案的范围会计档案的范围1、会计凭证类会计凭证类：原始凭证、记帐凭证、其他会计凭证；：原始凭证、记帐凭证、其他会计凭证；2、会计帐簿类会计帐簿类：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片帐等；：总帐、明细帐、日记帐、固定资产卡片帐等；3、财务报告类财务报告类：月度、季度、年度、半年度财务报告等；：月度、季度、年度、半年度财务报告等；4、其他类其他类：银行存款余额调节表，银行对帐单；：银行存款余额调节表，银行对帐单； 会计档案会计档案移交清册移交清册、保管清册保管清册，销毁清册销毁清册；会计档案的归纳和移交会计档案的归纳

16、和移交会计档案的保管期限会计档案的保管期限会计档案的销毁会计档案的销毁 会计档案的归纳和移交会计档案的归纳和移交当年的会计档案当年的会计档案会计年度终了会计年度终了后，由后，由会计部门保管一年会计部门保管一年。档案部门档案部门应当保持应当保持原卷册的封装原卷册的封装，入档，入档不得随意拆封不得随意拆封。会计档案会计档案原件不得借出原件不得借出！ 1、遇有特殊需要，需经、遇有特殊需要，需经本单位负责人本单位负责人批准；批准； 2、可提供、可提供查阅查阅或或复制复制，须办理登记；，须办理登记； 3、登记查阅人或复制人、登记查阅人或复制人姓名姓名、单位单位、查阅档案查阅档案 的卷号和内容的卷号和内容

17、等。等。不得销毁不得销毁的会计档案的会计档案未结清未结清的债权债务原始凭证；的债权债务原始凭证；超过超过会计档案保管会计档案保管期限期限但但还未报废还未报废的固定资产的固定资产购买凭证购买凭证； 正在建设期间正在建设期间的建设单位会计档案；的建设单位会计档案； （未办理竣工决算及交接手续）（未办理竣工决算及交接手续）八、对内部八、对内部会计从业人员会计从业人员的管理的管理从事会计工作的人员，从事会计工作的人员，必须必须取得取得会计从业资格证书。会计从业资格证书。 从事从事下列会计工作的人员下列会计工作的人员必须取得必须取得会计从业资格：会计从业资格：会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；会计机构负责人（会计主管人员）；出纳；稽核；资本、收支、债权债务等