电脑会计讲座18个别会计报表

1、第十八讲 个别会计报表个别会计报表反映单个的独立企业法人的财务状况、经营成果和现金流量或预算单位的资产负债及收支状况。它是合并会计报表、汇总会计报表和会计报表分析的基础。电脑会计的实施为准确、实时编制会计报表提供了轻松、快捷的工具。第一节 资产负债表资产负债表，又称财务状况表，是反映企业在某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。一、资产负债表的格式在手工会计下，资产负债表的格式多种多样，主要有账户式、报告式和财务状况式三种。在我国，资产负债表的格式采用账户式，在项目的分类和排列上，采用“流动列前”的方式。具体的格式又因行业而异。在项目数据的时间性上，大多数行业要填年初数和期末

2、数，少数行业只要填列期末数。在表格式的组合方式上，大多数行业采用一张表的方式，但少数行业划分较细不得不分为两张表填列。资产负债表的格式与社会经济环境的联系十分密切。从总体上看，资产负债表的排列和分类应有助于提取有意义的会计信息，便于会计信息使用者了解企业的财务状况，并与过去期间或其他企业比较，预测未来的现金流量。随着会计电算化的普及、会计国际化的加快和会计信息联网的发展，我国的资产负债表将朝着项目规范、格式统一、内容细化的方向发展。二、资产负债表的编制原理会计报表的编制，主要是通过对日常会计核算记录的数据加以归集、整理，使之成为有用的财务信息，是保证信息披露质量的重要因素。企业资产负债表各项目

3、数据的来源，主要通过以下几种方式取得：第一，直接根据总账科目的余额编制。如“长期投资”项目，直接根据“长期投资”总账科目的期末余额编制。第二，根据明细科目的余额编制。如“应收账款”项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目的期末借方余额编制；又如，“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的期末贷方余额编制。第三，根据几个总账科目的期末余额合计数据编制。如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额计算编制。第四，反映资产账户与有关备抵账户抵销过程，以反映其净额。如“应收账款”项目减去“坏账准备”项目后得到“应收账款净额”。第五，反映或有负债的情况。如在

4、报表的补充资料中的“已贴现的商业承兑汇票”项目，按照备查账簿中记录的商业承兑汇票贴现额填制。三、资产负债表的自动编制（以工业企业会计制度为例）1.报表中的“年初数”栏内各项数字根据本表上年末“期末数”数字填列(l1|70c1=y-1m12l1|70c2)。如本年度规定的各项目名称和内容同上年度不相一致，则应按新的（版本）日期修改旧表，同时按新的版本日期调整相应的报表公式，将调整数填入一月份的年初数据栏，以后各月的年初数可用公式调入（l1|70c1=m1l1|70c1）。工业企业会计科目表序号代码名称序号代码名称一、资产类35211应付工资1101现金36214应付福利费2102银行存款3722

5、1应交税金3109其他货币资金38223应付利润4111短期投资39229其他应交款5112应收票据40231预提费用6113应收账款41241长期借款7114坏账准备42251应付债券8115预付账款43261长期应付款9118应收补贴款44270递延税款10119其他应收款45272专项应付款11121材料采购46275住房周转金12123原材料三、所有者权益13128包装物47301实收资本14129低值易耗品48311资本公积15131材料成本差异49313盈余公积16133委托加工材料50321本年利润17135自制半成品51322利润分配18137产成品四、成本类19138分期收款

6、发出商品52401生产成本20139待摊费用53405制造费用21151长期投资五、损益类22161固定资产54501产品销售收入23165累计折旧55502产品销售成本24166固定资产清理56503产品销售费用25169在建工程57504产品销售税金及附加26171无形资产58511其他业务收入27181递延资产59512其他业务支出28191待处理财产损溢60521管理费用29195待转销汇兑损益61522财务费用二、负债类62531投资收益30201短期借款63532补贴收入31202应付票据64541营业外收入32203应付账款65541营业外支出33204预收账款66550所得税3

7、4209其他应付款67560以前年度损益调整资产负债表工会01表编制单位：?u ?y年?m月?d日 单位：元资 产序号年初数期末数负债及所有者权益序号年初数期末数流动资产1流动负债36货币资金2短期借款37短期投资3应付票据38应收票据4应付账款39应收账款5预收账款40减：坏账准备6其他应付款41应收账款净额7应付工资42预付账款8应付福利费43应收补贴款9未交税金44其他应收款10未付利润45存货11其他未交款46待摊费用12预提费用47待处理流动资产净损失13一年内到期的长期负债48一年内到期长期债券投资14其他流动负债49其他流动资产15流动负债合计50流动资产合计16长期负债51长期

8、投资：17长期借款52长期投资18应付债券53固定资产：19长期应付款54固资产(原值)20其他长期负债55减：累计折旧21其中：住房周转金56固定资产净值22长期负债合计57固定资产清理23递延税项：58在建工程24递延税款贷项59待处理固定资产净损失2560固定资产合计26负债合计61无形及递延资产：27所有者权益：62无形资产28实收资本63递延资产29资本公积64无形及递延资产合计30盈余公积65其他长期资产：31其中：公益金66其他长期资产32未分配利润67递延税项：33所有者权益合计68递延税款借项3469资产总计35负债及所有者权益总计70单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表

9、：2.各项目期末数据的自动采集(1)货币资金：本项应根据现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列：l2c2=s101i7+s102i7+s109i7（2）短期投资（111）：l3c2=s111i7；应收票据（112）：l4c2=s112i7；（3）应收账款（113）：反映企业因销售商品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项。本项目应根据“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。如“预收账款（204）”科目所属有关明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。“应收账款”科目所属明细科目如有贷方余额的，应包括在“预收账款”项目内。这一编制要求在实务中是许多手工会计无法做到的，

10、在电脑会计中只要用下面一条简单的取数公式就可以实现：l5c2=s113i8+s204i8（4）坏账准备（114）：反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据“坏账准备”科目的期末余额填，如为借方余额应以“-”号填列。需要说明的是这一科目是备抵科目，其属性属于“权益”性质，正常情况下余额在贷方。会计软件根据会计公式假设了一个条件：即账务体系中资产类科目的借方余额以正数表示，在贷方以负数表示，这里“正（+）”表示“借方”，“负（-）”表示“贷方”。因此我们在定义取数公式时，为使正常余额（贷方）能“在资产负债表上以正数表示”，应在取数公式前加上“-”号：即：l6c2=-s114i7如果按这一公式取

11、数结果为正数即表明余额在贷方，反之则在借方。（5）预付账款（115）：反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”科目的期末借方余额填列。如“应付账款”（203）科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。即：l8c2=s115i8+s203i8（6）应收补贴款：l9c2=s118i7其他应收款：l10c2=s119i7（7）存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本，包括“材料采购(121)”、“原材料(123)”、“包装物(128)”、“低值易耗品(129)”、“材料成本差异(1

12、31)”、“委托加工材料(133)”、“自制半成品(135)”、“产成品(137)”、“分期收款发出商品(138)”、“生产成本(401)”等科目。本项目的取数公式是：l11c2=s121i7+s123i7+s128i7+s129i7+s131i7+s133i7+s135i7+s137i7+s138i7+s401i7（8）待摊费用：反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良、大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字之内。本项目应根据“待摊费用(139)”科目的期末借方余额填列。“预提费用(231)”科目期

13、末如有借方余额，也在本项目内。“待摊费用”科目期末如为贷方余额的，应在本表“预提费用”项目反映。本项目的账务取数公式为：l12c2=s139i25+s231i25(9)待处理流动资产净损失：反映企业在清查财产中发现的尚待转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢（191）”科目所属“待处理流动资产损溢（191001）”明细科目的期末借方余额填列；如为贷方余额，以“-”号填列。账务取数公式为：l13c2=s191001i7（10）其他流动资产：反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。本项目应根据有关科目的期末余额（i7）填列。（11）长期投资

14、：反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中将于一年内到期的债券投资，应在流动资产类下“一年内到期的长期债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长期投资（151）”科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。假设“一年内到期长期投资”的科目代码为151001，“一年内到期长期债券投资”的科目代码为151001001则：l14c2=s151001001i7l18c2=s151i7-s151001001i7（12）固定资产原值和累计折旧：反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租入的固定资产在产权尚未确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。融资租入的固定资产原价还应在本表下端补充资料内

15、另行反映。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列：l20c2=s161i7l21c2=-s165i7（累计折旧是备抵科目，其余额通常在贷方）（13）固定资产清理：反映企业因出售、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理（166）”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额以“-”号填列：l22c2=s166i7（14）在建工程：反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工

16、程的价值、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据“在建工程（169）”科目的期末余额填列：l24c2=s169i7（15）待处理固定资产净损失：反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的固定资产盘亏扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢（191）”科目所属“待处理固定资产损溢（191001）”明细科目的期末借方余额填列；如为贷方余额，以“-”号填列：l25c2=s191001i7（16）无形资产（171）、递延资产（181）、递延税款借项（270）：无形资产：l28c2=s171i7递延资产：l29c2=s181i7递

17、延税款借项：l34c2=s270i25（期末借方余额）（17）其他长期资产：反映企业除以上长期资产项目外的其他长期资产的实际成本。本项目应根据关科目的期末余额填列，具体的取数公式因企业的科目设置情况而定。（18）短期借款（201）、应付票据（202）：l37c2=s201i7l38c2=s202i7（19）应付账款：反映企业购买原材料或接受劳务等供应而应付给供单位的款项。本项目应根据“应付账款（203）”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计填。如“预付账款（115）”科目所属明细科目期末有贷方余额的，也应填列在本项目内。“应付账款”科目所属明细科目期末如有借方余额，应在“预付账款”项目反映：l

18、39c2=s203i9+s115i9（20）预收账款：反映企业预收购买单位的货款。本项目应根据“预收账款（204）”科目的期末余额填列。如“预收账款”科目所属有关明细科目有借方余额的，应在本表“应收账款”项目填列；如“应收账款（113）”科目所属明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内：l40c2=s204i9+s113i9（21）其他应付款（209）、应付工资（211）、应付福利费（214）、未交税金（221）、未付利润（223）、其他未交款（229）：l41c2=s209i7l42c2=s211i7l43c2=s214i7l44c2=s221i7l45c2=s223i7l46c2=s229

19、i7（22）预提费用：反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用（231）”科目的期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。如“待摊费用（139）”科目期末有贷方余额，也在本科目内反映。l47c2=s231i26+s139i26（23）一年内到期的长期负债：反映将于一年内到期的长期负债的期末贷方余额。l48c2=s一年内到期的长期负债科目代码i7假设一年内到期的长期负债的科目代码为：241001、251001、261001、?001，则上述公式可改为：l48c2=s241001i7+s251001i7+s

20、261001i7+s?001i7（24）其他流动负债：反映除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（25）长期借款（241）、应付债券（251）、长期应付款（261）、其他长期负债(?)：l52c2=s241i7-s241001i7l53c2=s251i7-s251001i7l54c2=s261i7-s261001i7l55c2=s?i7-s?001i7（26）：反映除以上长期负债项目以外的其他长期负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。具体的账务取数因企业的科目设置而定。（27）递延税款贷项（270）l59c2=s270i26（28）实收资本（301）、资本公

21、积（311）、盈余公积（313）、公益金（313001）：l63c2=s301i7l64c2=s311i7l65c2=s313i7l66c2=s313001i7（29）未分配利润：反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润（321）”科目的“利润分配（322）”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号反映。如果是采用账结法（月结）结转“本年利润”，则应用下列账务取数公式：l67c2=s321i7+s322i7如果取用表结法（月结）结转本年利润，则应用下列等式定义账务取数公式：未分配利润=所有损益（收）类科目期末余额-所有损益（支）类科目期末余额+利润分配期末余额将上述公式集中

22、起来可得资产负债表完整的取数公式：3.表内数据的自动运算如果报表的项目和内容与上年完全相同，则“年初数”可用下列运算公式（前提条件是上年末的数据已存于软件系统中）l1|70c1=y-1m12l1|70c2如果本年度一月份的数据与上年末的口径不一致，经人工调整已生成，那么从二月份起各月报表的“年初数”可用下列公式：l1|70c1=m1l1|70c1“期末数”需计算而得的项目如下：应收账款净额：l7c2=l5c2-l6c2流动资产合计：l16c2=l14c2+l715c2固定资产净值：l22c2=l20c2-l21c1固定资产合计：l26c2=l2225c2无形及递延资产合计：l30c2=l282

23、9c2资产总计：l35c2=l16c2+l18c2+l26c2+l30c2+l32c2+l34c2流动负债合计：l50c2=l3749c2长期负债合计：l57c2=l5155c2负债合计：l61c2=l57c2+l59c2所有者权益合计：l68c2=l6365c2+l67c2负债及所有者权益合计：l70c2=l61c2+l68c24.资产负债表数据的自动审核根据会计公理，我们可定义类似下述审核公式：l35c1|2=l70c1|2五、资产负债表不平衡的原因会计核算系统是严格按照会计学原理设计的：期初建账的数据在未通过平衡校验的情况下，我们是不能进行日常账务处理的（特别是制证），每一张记账凭证如果

24、借贷不平是不能存盘的，每一张记账凭证未经复核和主管确认是不能登账的等等，这一系列内部控制手段确保了整个账务系统的动态平衡。在应用会计软件的初期常常会遇到资产负债表不平的情况，可从公式定义和账务处理两个方面找原因：公式定义包括资产负债表的取数、运算、审核公式，还包括自动转账公式（如结转利润）。发现资产不等于负债加所有者权益的数据时，首先要检查公式定义的正确性。可用账目分析的数据与报表自动提取的数据相比较。在取数运算公式定义正确的情况下，资产负债表也有可能不平，原因何在？实务中多数情况下是因为利润结转不完整造成的。如何检查利润结转的完整性？简捷的途径是检查所有损益类科目在结转利润后是否有余额，如有

25、余额则表明结转不完整。本例的账目分析条件为：处理方式：试算科目代码：501|560科目级别：仅最明细科目输出项目：代码、名称、期末余额.第二节 损益表损益表，又叫利润表、收益表，是反映企业一定期生产经营成果的会计报表。一、损益表的格式损益表的常见格式有单步式和多步式两种。此外，在管理会计中，还有一种贡献式的损益表。单步式损益表将所有的以往及所有的费用和支出分别汇总，两者相减得出期净利润。这一格式结构简单，可避免可能使人误解或引起混乱的分类和配比顺序，但这一格式不能向会计报表使用者提供较为详细的分类信息。多步式损益表将损益表中的内容作多项分类，分多个步骤完成利润的计算过程，以产生较为详细的分类信

26、息。在我国，损益表一般采用多步式。我国工业企业的分步式损益表的格式，如表 所示：损益表会工02表 编制单位:?u ?y年?m月?d日 单位:元 项目序号本月数本年累计数一、产品销售收入1减：产品销售成本2产品销售费用3产品销售税金及附加4二、产品销售利润5加：其他业务利润6减：管理费用7财务费用8三、营业利润9加：投资收益10补贴收入11营业外收入12减：营业外支出13加：以前年度损益调整14四、利润总额15减：所得税16五、净利润17如表所示的多步式损益表，有关指标的计算过程如下：1.产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金及附加=产品销售利润2.产品销售利润+其他业务利润-管理费用-财务费

27、用=营业利润3.营业利润-投资收益+营业外收入-营业外支出+以前年度损益调整=利润总额4.利润总额-所得税=净利润二、损益表的编制原理损益表中通常设置“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”，如果上年度损益表的项目名称和内容与本年度损益表不相一致，对上年度报项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表上“上年数”栏。如上年数（y-1m12l1|17c2）存在系统中，且指标口径没有发生变化，则在设计损益表时可用运算公式自动调入。三、损益表的自动编制1.账务数据的自动采集根据工业企业的损

28、益表，各项目的数据采集方式分为“本年利润”账结法（自动转账结转利润）取数公式和“本年利润”表结法取数公式。“本年利润”账结法条件下的账务取数公式： l1c1=s501i6'取“产品销售收入”月内贷方发生额(制证时确保月借方发生额仅为本月转出数)l2c1=s502i5'取“产品销售成本”月内借方发生额(制证时确保月贷方发生额仅为本月转出数)l3c1=s503i5'取“产品销售费用”月内借方发生额(同上)l4c1=s504i5'取“产品销售税金及附加”月内借方发生额(同上)l6c1=s511i6-s512i5'取“其他业务收入”各“其他业务支出”的差额l7c

29、1=s521i5'取“管理费用”月借方发生额(同上)l8c1=s522i5'取“财务费用”月借方发生额(同上)l10c1=s531i6'取“投资收益”月贷方发生额l11c1=s532i6'取“补贴收入”月贷方发生额l12c1=s541i6'取“营业外收入”月贷方发生额l13c1=s542i5'取“营业外支出”月借方发生额l14c1=s560i5'取“以前年度损益调整”月贷方发生额(科目类别为“损益收”)l16c1=s550i5'取“所得税”月借方发生额本年利润表结法条件下的账务取数公式因为每月制作记账凭证时不生成结转利润的凭证，而

30、是直接通过损益表和利润分配表反映利润的形成情况，因此日常制证工作中损益类科目的月末余额减去月初余额即为本月发生额。l1c1=s501i7-s501i1'“产品销售收入”月末余额减去月初余额l2c1=s502i7-s502i1l3c1=s503i7-s503i1l4c1=s504i7-s504i1l6c1=(s511i7-s511i1)-(s512i7-s512i1)其他业务利润l7c1=s521i7-s521i1l8c1=s522i7-s522i1l10c1=s531i7-s531i1 l11c1=s532i7-s532i1l12c1=s541i7-s541i1 l13c1=s542i

31、7-s542i1 l14c1=s560i7-s560i1l16c1=s550i7-s550i1 2.表内数据的自动运算l5c1=l1c1-l24c1'计算“产品销售利润”l9c1=l5c1+l6c1-l78c1'计算“营业利润”l15c1=l9c1+l1012c1-l13c1+l14c1'计算“利润总额”l17c1=l15c1-l16c1'计算“净利润”l1|17c2=l1|17c1+m-1l1|17c2'计算“本年累计数”栏数据l1|17c1=(#-12)/(#-12)*l1|17c1+(1-(#-12)/(#-12)*y-1m12l1|17c2

32、9;12月份自动调入上年12份的“本年累计数”最后一行公式中的“#”为月份变量当 #=1、2、11时，(#-12)/(#-12)=1，1-(#-12)/(#-12)=0,（系统约定0/0=0）所以l1|17c1=l1|17c1当#=12时，因为(#-12)/(#-12)=0，1-(#-12)/(#-12)=1所以l1|17c1=y-1m12l1|17c2（上年底“本年累计数）有了上述公式，每月损益表的处理便是弹指之劳。第三节 现金流量表在我国，企业从1998年开始编制现金流量表。手工会计中大有谈此表而色变的感觉，而电脑会计中现金流量表的编制与其他企业会计报表一样皆可自动编制，一气呵成。一、现金

33、流量描述方法现金流量是指一定时期企业现金流入和流出的数量。流入量与流出量之差，称作现金净流量。对现金流量的分类，各国不尽相同。在我国，现金流量分为三种类型：经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量。从电脑会计的角度看，每个具体的现金流量细目都由三个基本要素构成：流量类别（经营、投资、筹资三类）、流向（流入、流出）、细目。如果用符号或代码描述这三个要素，则每个具体的现金流量都可用一个唯一的符号或代码表示。如用英文字母“j”、“t”、“c”依次表示经营、投资、筹资三类现金流量，用阿拉伯数字“0”和“1”分别表示现金“流入”和“流出”，用阿拉伯数字“1、2、3”表示各类

34、流量的细目。例如：“j01”表示“销售商品提供劳务收到的现金”如果用科目代码描述现金流量，则每一具体的现金流量都可用一个唯一的三级科目代码表示。如在科目体系中增设一级科目：105现金流入、106现金流出，二级为类别，三级为细目。按此规则，可描述所有的现金流量。我国现金流量内容见下表：现金流量描述一览表流向类别项 目代码科目代码流入(0)105经营活动(j)0011.销售商品提供劳务收到的现金j011050010012.收到的租金j021050010023.收到税费返还j031050010034.收到与经营活动有关的其他现金j04105001004流出(1)106经营活动(j)0011.购买货物

35、、接受劳务支付的现金j111060010012.经营租赁支付的现金j121060010023.支付职工工资及为职工支付的现金j131060010034.实际交纳的增值税款j141060010045.支付的所得税款j151060010056.支付的除增值税、所得税以外的其他税费j161060010067.支付的其他与经营活动有关的现金入(0)105投资活动(t)0021.收回投资所收到的现金t011050020012.分得股利或利润所收到的现金t021050020023.取得债券利息收入所收到的现金t031050020034.处置固资产、无形资产和其他长期资产而收到的现

36、金净额t041050020045.收到的其他与投资活动有关的现金t05105002005流出(1)106投产活动(t)0021.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金t111060020012.权益性投资所支付的现金t121060020023.债权性投资所支付的现金t131060020034.支付的其他与筹资活动有关的现金入(0)105筹资活动（c）0031.吸收权益性投资所收到的现金c011050030012.发行债券所收到的现金c021050030023.借款所收到的现金c031050030034.收到的其他与筹资活动有关的现金c04105003004流

37、出(1)106筹资活动（c）0031.偿还债务所支付的现金c111060030012.发生筹资费用所支付的现金c121060030023.分配股利或利润所支付的现金c131060030034.偿付利息所支付的现金c141060030045.融资租赁所支付的现金c151060030056.减少注册资本所支付的现金c161060030067.支付的其他与筹资活动有关的现金、现金流量表的格式下表是我国现金流量表的常见格式：现金流量表会工03表编制单位：?u ?y年度 单位：元项 目行次金 额一、经营活动产生的现金流量1销售商品、提供劳务收到的现金2收到的租金3收到税费返还4

38、收到的与经营活动有关的其他现金5现金流入小计6购买货物、接受劳务支付的现金7经营租赁支付的现金8支付职工工资及为职工支付的现金9实际交纳的增值税款10支付的所得税款11支付的除增值税、所得税以外的其他税费12支付的其他与经营活动有关的现金13现金流出小计14经营活动产生的现金流量净额15二、投资活动产生的现金流量16收回投资所收到的现金17分得股利或利润所收到的现金18取得债券利息收入所收到的现金19处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额20收到的其他与投资活动有关的现金21现金流入小计22购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金23权益性投资所支付的现金24债权性投资所

39、支付的现金25支付的其他与筹资活动有关的现金26现金流出小计27投资活动产生的现金流量净额28三、筹资活动产生的现金流量29吸收权益性投资所收到的现金30发行债券所收到的现金31借款所收到的现金32收到的其他与筹资活动有关的现金33现金流入小计34偿还债所支付的现金35发生筹资费用所支付的现金36分配股利或利润所支付的现金37偿付利息所支付的现金38融资租赁所支付的现金39减少注册资本所支付的现金40支付的其他与筹资活动有关的现金41现金流出小计42筹资活动产生的现金流量净额43四、汇率变动对现金的影响额44五、现金流量净增加额45补 充 资 料461.不涉及现金收支的投资和筹资活动47以固定

40、资产偿还债务48以投资偿还债务49以固定资产进行投资50以存货偿还债务512.将净利润调节为经营活动的现金流量52净利润53加：计提的坏账准备或转销的坏账54固定资产折旧55无形资产摊销56处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)57固定资产报废损失58财务费用59投资损失(减：收益)60递延税款贷项(减：借项)61存货的减少(减：增加)62经营性应收项目的减少(减：增加)63经营性应付项目的增加(减：减少)64经营活动产生的现金流量净额653、现金流量增加情况：66现金的期末余额67减：现金的期初余额68加：现金等价物的期末余额69减：现金等价物的期初余额70现金及现金等价物净

41、增加额71单位负责人： 财务负责人： 复核 制表(注：此表根据财政部1998年12月28日 财会字(1998)66号文对原现金流量表的有关增值税项目的作了合并调整)三、电脑会计现金流量表的编制原理与损益的确认有所不同的是：现金流量表并非以权责发生制为基础确认与计量现金流入和现金流出，而必须也只能以收付实现制为基础确认与计量现金流入与现金流出。但两者的差别并不影响全部现金流量，只影响经营活动产生的现金流量。手工会计中现金流量表的编制有直接法和间接法两种。与手工方式相比，用降龙990会计软件编制现金流量表既容易又准确。我们以财政部公布的现金流量表标准格式为例，扼要介绍其操作方法。1.流量科目试算法

42、流量科目试算法，实际上是模拟了手工方式下的工作底稿法，其要点有二：第一，先将现金流量表各项目“科目化”。如现金流量的描述表所表示的，在科目体系中增“现金流入”和“现金流出”科目。第二，对当期业务进行分析并编制调整分录：例如调整产品销售成本借：502产品销售成本_a产品 750000.00202应付票据 100000.00贷：106现金流出_经营_商品劳务 844700.00产成品_a产品 5300.00当调整分录制作完毕后，应用降龙990会计软件的试算功能，就能自动取得现金流量表，其过程与平时编制资产负债表、损益表等报表一样，即公式取数、计算、审核、存贮四步骤。这一方案的优点是符合手工作业习惯

43、，缺点是人工编制调整分录有一定工作量，而且工作量比较集中，这样就难以做到随时编制现金流量表。2.摘要标识取数法首先，如前述现金流量描述表中所示，用三位符号标识现金流量的三大类、两种流向、若干细目。至于现金流量表的补充资料表则可用字母b加项目的行次来代替。例如：“j01”表示经营活动产生现金流量中现金流入的第一项，即销售商品、提供劳务取得的现金：“j02”表示经营活动产生现金流量中现金流入的第二项，即收到的租金，“c01”表示筹资活动产生现金流量中现金流入的第一项，即吸收权益性投资所收到的现金，而“b13”则表示补充资料表的第13行。这样，在我们制作记账凭证时，凡涉及现金流量的会计分录，在其摘要

44、栏内加注上述标识：例如，制作一张产品销售收入的记账凭证销货款(j01) 借：银行存款_农行 819000.00销售产品 贷：产品销售收入_a产品 700000.00销售产品 应交税金_应交增值税_销项税额 119000.00制作一张材料采购的记账凭证购原材料 借：原材料_a材料 5000000.00购原材料 应交税金_应交增值税_进项税额 850000.00购原材料(j11) 贷： 银行存款_农行 5850000.00降龙990会计软件约定，标识方法应保持前后统一，如统一用括号或不用括号，统一加注“现金及现金等价物（性质为资产类）”科目的对应科目所在摘要栏的末尾。一旦记账凭证中加注了流量标识，

45、现金流量表就可以随时自动编制。这是由于降龙990会计软件的报表取数公式能将所注标识自动从记账凭证中取出，自动分门别类地归集到现金流量表的各个行次。例如：取数公式 l2c1=s101111y01i3-s101111j01i4表示处于现金流量表第二行第一栏的数据，即现金流量表的销售商品、提供劳务收到的现金这一项目的金额，来源于本期现金科目（日常会计核算中通过101现金、102银行存款、109其他货币资金、111短期投资）全部会计分录中含有“j01”这一标志的年内借方发生额（i3）与相应的贷方累计发生额（i4）之差。这一方案的优点在于，不需要编制调整分录，将手工方式下“集中”编制现金流量表的工作量分

46、散到日常的制证工作中，记账凭证制到哪一号或哪一天，截止哪一号或哪一天的现金流量表就能随时自动生成，而且加注标识的凭证可以方便地查询或检查，提高编报的准确性。四、现金流量表的自动编制这里介绍“摘要标识取数法”的自动编制方法分析现金流量表，我们可以发现表中数据的来源有两个渠道：第一，从账务系统中采集：主表的全部项目和补充资料的部分项目。第二，从资产负债表和损益表中采集：补充资料的部分项目。本例现金流量表完整的账务取数公式如下：l2c1=s101111j01i3-s101111j01i4l3c1=s101111j02i3-s101111j02i4l4c1=s101111j03i3-s101111j0

47、3i4l5c1=s101111j04i3-s101111j04i4l7c1=s101111j11i3-s101111j11i4l8c1=s101111j12i3-s101111j12i4l9c1=s101111j13i3-s101111j13i4l10c1=s101111j14i3-s101111j14i4l11c1=s101111j15i3-s101111j15i4l12c1=s101111j16i3-s101111j16i4l13c1=s101111j17i3-s101111j17i4l17c1=s101111t01i3-s101111t01i4l18c1=s101111t02i3-s10

48、1111t02i4l19c1=s101111t03i3-s101111t03i4l20c1=s101111t04i3-s101111t04i4l21c1=s101111t05i3-s101111t05i4l23c1=s101111t11i3-s101111t11i4l24c1=s101111t12i3-s101111t12i4l25c1=s101111t13i3-s101111t13i4l26c1=s101111t14i3-s101111t14i4l30c1=s101111c01i3-s101111c01i4l31c1=s101111c02i3-s101111c02i4l32c1=s10111

49、1c03i3-s101111c03i4l33c1=s101111c04i3-s101111c04i4l35c1=s101111c11i3-s101111c11i4l36c1=s101111c12i3-s101111c12i4l37c1=s101111c13i3-s101111c13i4l38c1=s101111c14i3-s101111c14i4l39c1=s101111c15i3-s101111c15i4l40c1=s101111c16i3-s101111c16i4l41c1=s101111c17i3-s101111c17i4l48c1=s161b48i4l49c1=s111b49i4+s1

50、51b49i4l50c1=s161b50i4l51c1=s121138b51i4l63c1=s112119b63i0l64c1=s202261b64i0本例完整的表间表内运算公式如下：l6c1=l25c1l14c1=l713c1l15c1=l6c1-l14c1l22c1=l1721c1l27c1=l2326c1l28c1=l22c1-l27c1l34c1=l3033c1l42c1=l3541c1l43c1=l34c1-l42c1l45c1=l15c1+l28c1+l4344c1l53c1=t2l17c2'l54c1=t1l6c2-t1l6c1l55c1=t1l21c2-t1l21c1l

51、56c1=t1l28c1-t1l28c2l57c1=-t2l12c2l58c1=t2l13c2l59c1=t2l8c2l60c1=-t2l10c2l61c1=(t1l59c2-t1l59c1)-(t1l34c2-t1l34c1)l62c1=t1l11c1-t1l12c2l65c1=l6c1-l14c1l67c1=t1l2c2l68c1=t1l2c1l69c1=t1l3c2l70c1=t1l3c1l71c1=l67c1-l68c1+l69c1-l70c1只要日常会计核算中按摘要标识的符号规则制作了记账凭证，年底根据上述定义的公式，便可轻松地一次性地实现金流量表的自动编制。第四节 预算会计报表我国的会计体系包括企业会计和预算会计两大体系，前面所述三大会计报表即企业的个别报表。随着经济市场化和