会计VIP模拟考试

1、会计VIP模拟考试一、单项选择题本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。1.2014年10月20日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日，乙公司股票市场价格为每股18元。甲公司所持有乙公司股票2014年12月31日的账面价值是（）万元。A.100B.102C.180D.1822.大海公司甲材料10月份期初余额100件，单位成本为10元，本月收发数额如下：（1）10

2、日收入20件，单价10元；（2）12日领用60件；（3）20日收入80件，单价8元；（4）25日领用100件。采用月末一次加权平均法计算10月月末库存甲材料的成本为（）元。A.1472B.1840C.368D.1103.2013年1月1日A公司取得B公司30%股权，对B公司具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，B公司除一项使用寿命不确定的无形资产外，其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值均相同。B公司该项使用寿命不确定的无形资产的账面价值为80万元，当日公允价值为120万元，2013年12月31日，该项无形资产的可收回金额为60万元，B公司确认了20万元减值损失。2013年B公司实

3、现净利润500万元。不考虑其他因素，A公司因对B公司的投资2013年应确认的投资收益是（）万元。A.150B.144C.138D.1624.甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。20×9年12月3l日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22890万元，预计使用寿命12年，预计弃置费用为2500万元，采用年限平均法计提折旧。由于技术进步与市场环境变化等原因，2×14年1月l日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金

4、额为2000万元，预计使用寿命与折旧方法保持不变。假定适用的折现率为7%。已知：（P/F，7%，12）=0.444；（P/F，7%，8）=0.582；（F/P，7%，12）=2.2522；（F/P，7%，8）=1.7182。至2×14年12月3l日，该核电站未发生减值。不考虑其他因素，甲公司该项设备2×14年应计提的折旧额是（）万元。A.1937.5B.1963.63C.1981.5D.20005.长江公司于2013年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元。出租时，该幢商品房的账面价值为2000万元，公允价值为18

5、00万元。2013年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。上述事项对长江公司2013年损益影响金额为（）万元。A.350B.-200C.250D.-1006.甲公司为商业企业，20×2年1月1日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时将获得奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为0.01元）获得某航空公司提供的免费里程，奖励积分自授予之日起18个月内有效，过期作废。20×2年度甲公司符合授予奖励积分条件的销售额56000万元，授予客户奖励积分共计56000万分，客户使用奖励积分共计

6、21000万分。20×2年末，甲公司估计20×2年度授予的奖励积分将有60%使用。甲公司与航空公司协议表明，甲公司于每年末按照预计使用奖励积分中已经使用比例的70%与航空公司结算，其余30%作为甲公司代理航空公司归集对价的手续费收入，20×2年末甲公司与航空公司结算对价并已经用银行存款支付其200万元款项。不考虑其他因素，甲公司20×2年应确认代理航空公司归集对价的手续费收入为（）万元。A.350B.105C.245D.1687.甲公司2014年8月1日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司应向乙公司销售A产品50件，单位售价1000元（不含增值税）

7、，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，且收到A产品后2个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为600元。甲公司于2014年8月1日发出A产品，并开具增值税专用发票。甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率。至2014年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退货。则甲公司因销售A产品对2014年度利润总额的影响金额为（）万元。A.0B.400C.1000D.28.甲公司2013年度有关资料如下：（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万

8、元，该项投资未计提减值准备，“投资收益转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让上述投资均收到现金。甲公司2013年收回投资收到的现金为（）万元。A.311B.105C.206D.3009.A公司2012年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制，购买日B公司可辨认净资产公允价值为180万元；2013年1月1日A公司以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B公司可辨认净资产公允价值为200万元，B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元，购买日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B公司无关联方关系。则2013年1月1日合并财务

9、报表应确认的资本公积为（）万元。A.4B.-4C.5D.-510.2013年1月1日，信达公司以经营租赁的方式从甲公司租入机器设备一批。租赁合同规定：租赁期为5年，第1年免租金；第2年、第3年和第4年各支付租金25万元；第5年支付租金30万元。则信达公司在租赁期的第2年应确认的租金费用为（）万元。A.25B.21C.26.25D.5011.国内甲上市公司以人民币为记账本位币，2×13年1月3日，以22960万元人民币从意大利某投资商中购入该国乙公司80%的股权，从而使乙公司成为其子公司。乙公司为投资商全部以欧元投资设立，2×13年1月3日的可辨认净资产公允价值为3500万欧

10、元（等于其账面价值），乙公司确定的记账本位币为欧元。2×13年1月3日前，甲公司与乙公司及其原控股股东均不存在任何关联方关系。2×13年4月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万欧元。经分析，甲公司借给乙公司的500万欧元资金实质上构成对乙公司的净投资的一部分。除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。2×13年度，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为1050万欧元。乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。已知2×13年1月3日的即期汇率为1欧元=8.20元人民币，4月1日的

11、即期汇率为1欧元=8.00元人民币，12月31日的即期汇率为1欧元=7.80元人民币；年平均汇率为1欧元=8.00元人民币。假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并财务报表中产生的外币报表折算差额。不考虑其他因素，甲公司2×13年12月31日合并资产负债表中“外币报表折算差额”项目列示的金额是（）万元人民币。A.-1610B.-1388C.-1932D.-151012.甲公司2012年和2013年归属于普通股东的净利润分别为6500万元和7500万元，2012年1月1日发行在外的普通股股数为20000万股，2012年3月1日按市价新发行普通股10800万股，12月1日回购普通股480

12、0万股，以备将来奖励职工。2013年10月1日分派股票股利，以2012年12月31日总股本为基数每10股送2股，假设不存在其他股数变动因素。2013年利润表中列示的2012年和2013年基本每股收益分别为（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24二、多项选择题本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。1.下列各项资产和负债按照公允价值模式进行后续计量的有（）。A.现金结算的股份支付确认的应付职工

13、薪酬B.持有至到期投资C.交易性金融负债D.交易性金融资产2.下列可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C.取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入资本公积的金额应转入当期损益E.可供出售金融资产中的权益工具投资，减值准备一经计提，在持有可供出售金融资产期间不得转回3.关于设定受益计划产生的职工薪酬，应计入成本费用的有（）。A.当期服务成本B.设定受益计划净负债或净资产的利息净额C.设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相关的设

14、定受益计划义务现值的增加或减少D.重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动4.下列各项属于其他综合收益的有（）。A.按照权益法核算长期股权投资确认的在被投资单位不能重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额B.可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失C.外币财务报表折算差额D.企业发行可转换公司债券确认的资本公积5.A公司于2012年以银行存款5000万元取得B公司10%的股份，能够对其施加重大影响,取得投资时B公司净资产的公允价值为50000万元。A公司对持有的该投资采用权益法核算。2013年，A公司另支付30000万元取得B公司50%的股份，能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认

15、净资产公允价值为70000万元，当日A公司原持有B公司股权的公允价值为7000万元,账面价值为6000万元（成本明细为5000万元，损益调整明细为1000万元，无其他综合收益）。假设A公司与B公司交易前不存在关联方关系，不考虑其他因素的影响，以下A公司2013年增持股份时会计处理正确的有（）。A.个别报表列示对B公司长期股权投资36000万元B.合并报表（抵销前）对B公司长期股权投资为36000万元C.合并报表上因该项业务增加投资收益1000万元D.合并报表上少数股东权益为28000万元6.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有（）。A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益B.定

16、向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益7.甲公司与丙公司签订一项资产置换合同，甲公司以其持有的联营企业30%的股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元，换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款为3900万元，该联营企业30%股权的取得成本为2200万元；取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加650万元。交换日，甲公

17、司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元，不考虑税费及其他因素，下列各项对上述交易的会计处理中，正确的有（）。A.甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元B.丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元C.甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元D.丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元8.甲公司适用的所得税税率为25%。2011年12月31日将自用房产转作出租，且以公允价值模式进行后续计量，该房产原值2000万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2011年12月31日已经使用4年，2011年12月31日公允价值为1400万

18、元，2012年12月31日公允价值为1500万元。假设税法对该房产以历史成本计量，且房产自用时的折旧政策与税法一致。下列关于甲公司确认计量表述中，正确的有（）。A.2012年12月31日递延所得税负债账面余额为125万元B.2012年12月31日确认递延所得税资产本期发生额125万元C.2012年确认递延所得税负债对应的所得税费用为75万元D.2011年确认递延所得税负债对应的所得税费用为50万元9.2×13年12月A公司与F公司签订合同，合同规定A公司应于2×14年5月向F公司销售一批商品，该批商品的合同价格为4000万元，如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为700万元

19、。至2×13年12月31日A公司已购入该批商品，成本总额为5600万元，该批商品的市价总额为5000万元。预计未来一段时间，该批商品的市场价格将趋于稳定。假定A公司销售该批商品不发生销售税费。不考虑其他因素，A公司上述或有事项影响2×13年财务报告列报项目的金额中，表述正确的有（）。A.影响资产负债表中预计负债项目的金额为700万元B.影响资产负债表中存货项目的金额为-600万元C.影响利润表中营业外支出项目的金额为700万元D.影响利润表中营业利润项目的金额为-1300万元10.关于投资性主体，下列项目中正确的有（）。A.如果母公司是投资性主体，则母公司应将其全部子公司纳

20、入合并范围B.如果母公司是投资性主体，则母公司应当将接受母公司提供服务的子公司纳入合并范围并编制合并财务报表C.如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表D.投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围三、综合题本题型共4小题56分，答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤，保留两位小数。1.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年有如下业务：（1）2014年2月1日，甲公司与乙公司签订了一份住宅建造合同，合同

21、总价款为14400万元，建造期限2年。甲公司于2014年3月1日开工建设，估计工程总成本为12000万元。至2014年12月31日，甲公司实际发生成本6000万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本9000万元。为此，甲公司于2014年12月31日要求增加合同价款720万元，但未能与乙公司达成一致意见。（2）2014年9月26日甲公司与丙公司签订销售合同：由甲公司于2015年3月6日向丙公司销售钢材10000吨，每吨售价为1.52万元（不含增值税）。2014年12月31日甲公司库存钢材13000吨，单位成本1.4万元。2014年12月31日市场销售价格为每吨1.4万元，预计销

22、售税费均为每吨0.1万元。之前结存的钢材未计提存货跌价准备。（3）甲公司拥有一栋办公楼（总部资产）和三条独立生产线（A、B、C三条生产线），三条生产线被认定为三个资产组。2014年年末总部资产和三个资产组的账面价值分别为1600万元、1000万元、1250万元和1500万元。三条生产线的使用寿命分别为5年、10年和15年。由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致长江公司生产的产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值迹象，长江公司于期末进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，其分摊标准是以各资

23、产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经减值测试计算确定的三个资产组（A、B、C三条生产线）的可收回金额分别为1250万元、1400万元和1500万元。要求：（1）根据资料（1），计算甲公司2014年应确认的合同收入、合同费用以及资产减值损失金额并编制相关会计分录；（2）根据资料（2），计算甲公司2014年年末库存钢材应计提的存货跌价准备；（3）根据资料（3），分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额，并填列资产减值损失分摊表。单位：万元项目A生产线B生产线C生产线合计资产组账面价值各资产组剩余使用寿命各资产组按使用寿命计算的权重各资产组加权计算后的账面价值总

24、部资产分摊比例总部资产账面价值分摊到各资产组的金额包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值可收回金额应计提减值准备金额各资产组减值额分配给总部资产的数额资产组本身的减值数额2.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。（1）甲公司与美元有关的外币账户2013年2月28日的余额如下：项目外币账户余额（万美元）汇率折算人民币账户余额（万元人民币）银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款2007.01400长期借款10007.07000（2）甲公司

25、2013年3月份发生的有关外币交易或事项如下：3月2日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币。3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税300万元人民币，增值税税额520.2万元人民币。3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费和成本结转。3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当

26、日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。3月22日，偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万美元，当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。3月25日，以每股10港元的价格（不考虑相关税费）用银行存款购入香港杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1港元=0.8元人民币。3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2013年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于2012年10月开工。该外币借款金额为1000万美元，期限2年

27、，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于3月20日验收合格并投入安装。至2013年3月31日，该生产线尚处于建造过程中，预计2013年年末完工。3月31日，香港杰拉尔德公司发行的股票的市价为11港元。3月31日，市场汇率为1港元=0.7元人民币,1美元=6.7元人民币。要求：（1）编制甲公司3月份与外币交易或事项相关的会计分录。（2）填列甲公司2013年3月31日外币账户发生的汇兑差额（请将各项目汇兑差额金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示），并编制与汇兑差额相关的会计分录。外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（美元）应收账

28、款（美元）应付账款（美元）长期借款（美元）3.A公司是一家A股上市公司，母公司为P公司。A公司2×13年发生如下交易和事项：（1）A公司于2×13年12月30日将其所持联营企业（甲公司）股权的50%对外出售，所得价款1950万元收存银行，同时办理了股权划转手续。A公司出售甲公司股权后持有甲公司15%的股权，对甲公司不再具有重大影响。剩余投资作为可供出售金融资产核算，出售当日其公允价值为1955万元。A公司所持甲公司30%股权系2×10年1月2日购入，初始投资成本为2500万元。投资日甲公司可辨认净资产公允价值为8000万元，除一项无形资产的公允价值与账面价值不同外

29、，其他资产公允价值与账面价值相等。2×13年12月31日，按A公司取得甲公司投资日确定的甲公司各项可辨认资产、负债的公允价值持续计算的甲公司净资产为12500万元，其中：实现净利润4000万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元。（2）2×13年1月1日，A公司将其持有乙公司90%股权投资的1/3对外出售，取得价款8000万元。出售投资当日，乙公司自A公司取得其90%股权之日持续计算的应当纳入A公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元，乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后，A公司持有乙公司60%股权，仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。

30、乙公司90%股权系A公司2×11年1月10日取得，成本为21000万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为22000万元。假定该项合并为非同一控制下的控股合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。（3）A公司原持有丙公司60%的股权（对丙公司能够实施控制），其账面余额为6000万元，未计提减值准备。2×13年12月31日，A公司将其持有的对丙公司长期股权投资的90%出售给某企业，出售取得价款6000万元。丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产金额为12000万元。在出售持有丙公司股权投资的90%后，A公司对丙公司的持股比例下降为6%（其公允价值为670万元），丧失了对丙公

31、司的控制权，并将剩余投资作为可供出售金融资产核算。A公司取得丙公司60%股权时，丙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为9500万元。从购买日至出售日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。（4）其他有关资料：A公司实现净利润按10%提取法定盈余公积后不再分配。甲公司有充足的资本公积（资本溢价）金额。本题不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据资料（1）：计算A公司对甲公司投资于出售日前的账面价值；编制A公司出售甲公司股权相关的会计分录；编制剩余投资转为可供出售金融资产的会计分录；计算A公司2×13年12月31日因出售甲公司股权及剩余股权转换为可供出售金融资

32、产应确认的投资收益。（2）根据资料（2），计算下列项目金额：A公司2×13年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益；A公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积；A公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益；合并财务报表中应确认的商誉。（3）根据资料（3），计算下列项目：A公司2×13年个别报表中应确认的投资收益；合并财务报表中因处置该项投资应确认的投资收益。4.长江股份有限公司（以下简称长江公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。长江公司、大海公司和甲公司所得税均采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。相关

33、资料如下：（1）2012年1月1日，长江公司发行股票1000万股，自大海公司取得甲公司80%的股份（采用一般性税务处理）。大海公司和长江公司在交易前不具有关联方关系。当日长江公司股票每股公允价值为14元，每股面值为1元，长江公司另支付股票发行费用100万元。甲公司2012年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为1400万元。甲公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。2012年1月1日，甲公司某批存货的公允价值为5000万元，账面价值为3000万元，2012年该批存货对外出售90%，其余存货

34、在2013年对外出售。除上述存货外，其他资产公允价值与账面价值相等。（2）2012年长江公司向甲公司销售A商品400件，价格为每件2万元，价款已收。A商品每件成本为1.5万元。2012年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为1.9万元，年末结存A商品100件。2012年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为180万元，甲公司计提存货跌价准备20万元。（3）2012年6月29日，长江公司将一台自用设备出售给甲公司作为管理用固定资产使用。该固定资产在长江公司的账面价值为760万元，销售给甲公司的售价为1000万元，价款已收。甲公司取得该固定资产后，当日投入使用，预计尚可使用年限为10年

35、，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限，折旧方法及净残值与会计规定相同，长江公司与甲公司计提折旧方法，年限相同。（4）甲公司2012年实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升增加其他综合收益300万元。（5）甲公司2013年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，分配现金股利2000万元。2013年甲公司因出售可供出售金融资产而转出其他综合收益160万元，因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益210万元。2013年甲公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.5万元。2013年12月31日甲公司结存的

36、A商品的可变现净值为104万元。假定：内部交易形成的固定资产未发生减值。编制抵消分录时应考虑递延所得税的影响。购买日被合并方可辨认资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积。编制调整分录时不考虑递延所得税的影响。长江公司、甲公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。本题内部交易商品、固定资产售价均不含增值税。不考虑其他交易和事项。要求：（1）判断企业合并类型，并说明理由。（2）编制长江公司购入甲公司80%股权的会计分录。（3）编制2012年1月1日合并日的调整分录和抵消分录。（4）编制长江公司2012年度合并财务报表中对甲公司个别财务报表的调整分录。（5）编制长江公司2012年度合并财

37、务报表中与内部商品销售和内部固定资产交易相关的抵消分录。（6）编制长江公司2012年度合并财务报表中对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。（7）编制长江公司2013年度合并财务报表中对甲公司个别报表的调整分录。（8）编制长江公司2013年度合并财务报表中与内部商品销售和内部固定资产交易相关的抵消分录。（9）编制长江公司2013年度合并财务报表中对甲公司长期股权投资的调整分录及相关的抵消分录。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】可供出售金融资产期末应该按照其公允价值作为账面价值，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的账面价值=18×10=180（万元）。2

38、.【答案】C【解析】月末一次加权平均法下单位成本=（100×10+20×10+80×8）÷（100+20+80）=9.2（元/件），10月月末库存甲材料的成本=（100×10+20×10+80×8）-（60+100）×9.2=368（元）。3.【答案】C【解析】A公司在确认投资收益时对B公司净利润的调整为：应计提的资产减值为60万元（12060），需补提40万元，调整后的B公司净利润=50040=460（万元）。所以，A公司应确认的投资收益=460×30%=138（万元）。4.【答案】B【解析】预计负债调

39、整前，甲公司该项设备的原值=22890+2500×（P/F，7%，12）=24000（万元），2×14年1月l日该项设备的账面价值=24000-24000/12×4=16000（万元）。预计负债调整后，甲公司该项设备2×14年应计提的折旧额=16000-（2500-2000）×（P/F，7%，8）/8=1963.63（万元）。5.【答案】C【解析】将存货转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值小于其账面价值的差额应计入公允价值变动损益，上述事项对长江公司2013年损益影响金额=1800-2000+100+2150-1800=250（万

40、元）。6.【答案】B【解析】20×2年授予奖励的积分的公允价值=0.01×56000=560（万元），20×2年因该项奖励积分应确认的代理业务收入=560×21000/（56000×60%）×30%=105（万元）。7.【答案】D【解析】至2014年12月31日止，退货期已满，上述已销售的A产品尚未发生退货，甲公司应全部确认收入，甲公司因销售A产品对2011年度利润总额的影响金额=50×（1000-600）=2（万元）。8.【答案】A【解析】收回投资收到的现金=（100+5）+（200+6）=311（万元）。9.【答案】B【

41、解析】2013年1月1日合并财务报表应调整减少的资本公积=购买少数股权成本-子公司自购买日持续计算可辨认净资产×新增持股比例=15-220×5%=4（万元）。10.【答案】B【解析】在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内进行分摊。因此，租赁期内每年应确认租金费用=（25×3+30）÷5=21（万元）。11.【答案】B【解析】2×13年12月31日合并资产负债表中“外币报表折算差额”项目=（3500+1050）×7.80-（3500×8.2+1050×8）×（1-20%）-（

42、8.00-7.80）×500=-1388（万元人民币）。12.【答案】B【解析】2013年发行在外的普通股加权平均数=（20000+10800-4800）×1.2=31200（万股），2013年基本每股收益=7500/31200=0.24（元/股）；2012年基本每股收益=6500/（20000+10800×10/12-4800×1/12）=0.23（元/股），2013年重新计算的2012年基本每股收益=0.23÷1.2=0.19（元/股），选项B正确。二、多项选择题1. 【答案】ACD【解析】选项B，持有至到期投资按照摊余成本进行后续计量。2

43、. 【答案】AD【解析】选项B，可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，大幅度下降或非暂时下跌时计入资产减值损失；选项C，取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入可供出售金融资产成本；选项E，可供出售权益工具持有期间减值准备可以转回，但不得通过损益转回。3. 【答案】ABC【解析】选项D应计入其他综合收益，并且在后续会计期间不允许转回至损益。4. 【答案】ABC【解析】选项D，转股时，计入资本公积股本溢价，不属于其他综合收益。5. 【答案】ACD【解析】选项A，个别报表列示对B公司长期股权投资=6000+30000=36000（万元）；选项B，合并报表（抵销前）对B公司长期股权投资=

44、7000+30000=37000（万元）；选项C，合并报表上因该项业务增加投资收益=7000-6000=1000（万元）；选项D，合并报表上少数股东权益=70000×40%=28000（万元）。6. 【答案】AC【解析】选项B，定向增发普通股支付的券商手续费冲减发行股票的溢价收入；选项D，购买持有至到期投资发生的手续费直接计入其初始投资成本。7. 【答案】ABCD【解析】长期股权投资处置时的账面价值=2200+（7500×30%-2200）+（3500-400）×30%+650×30%=3375（万元），甲公司处置该联营企业股权确认投资收益=3800-3

45、375+650×30%=620（万元），选项A正确；丙公司换入该联营企业股权按其公允价值入账3800万元入账，选项B正确；甲公司确认换入大型专用设备的入账价值=3800+100=3900（万元），选项C正确；丙公司换出其生产的大型专用设备应按其公允价值3900万元确认营业收入，选项D正确。8. 【答案】AC【解析】2011年12月31日应确认递延所得税负债=1400-（2000-2000/10×4）×25%=50（万元），对应资本公积，选项D不正确；2012年12月31日投资性房地产计税基础=2000-2000/10×5=1000（万元），账面价值为15

46、00万元，递延所得税负债账面余额=（1500-1000）×25%=125（万元），选项A正确，选项B不正确；确认递延所得税负债本期发生额=125-50=75（万元），对应所得税费用，选项C正确。9. 【答案】ABC【解析】A公司执行合同的预计损失为1600万元（成本5600-合同价格4000）；不执行合同的预计损失=违约金700万元+按市价销售的损失（成本5600-市价5000）=1300（万元）；应选择不执行合同。确认营业外支出700万元和预计负债700万元；同时确认资产减值损失600万元和存货跌价准备600万元。10. 【答案】CD【解析】如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将

47、为其投资活动提供相关服务的子公司（如有）纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误，选项C正确。投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项D正确。三、综合题1.【答案】（1）2014年完工进度=6000/（6000+9000）×100%=40%，2014年应确认的合同收入=14400×40%=5760（万元），2014年应确认的合同费用=（6000+9000）×40%=6000（万元

48、），2014年应确认的合同毛利=5760-6000=-240（万元），2014年年末应确认的合同预计损失=（15000-14400）×（1-40%）=360（万元）。会计分录为：借：主营业务成本6000贷：主营业务收入5760工程施工合同毛利 240借：资产减值损失 360贷：存货跌价准备 360（2）由于甲公司持有的钢材数量13000吨多于已经签订销售合同的数量10000吨。因此，销售合同约定数量10000吨，应以销售合同约定的销售价格作为可变现净值的计算基础，超过的部分3000吨应以市场销售价格作为可变现净值的计算基础。有合同约定部分：可变现净值=10000×1.52-

49、10000×0.1=14200（万元）；账面成本=10000×1.4=14000（万元）；计提存货跌价准备金额为0。没有合同约定部分：可变现净值=3000×1.4-3000×0.1=3900（万元）；账面成本=3000×1.4=4200（万元）；计提存货跌价准备的金额=4200-3900=300（万元）。2014年12月31日甲公司应计提的存货跌价准备的金额=0+300=300（万元）。（3）计算总部资产和各资产组应计提的减值准备首先，将总部资产采用合理的方法分配至各资产组；然后比较各资产组的可收回金额与账面价值，最后将各资产组的资产减值额在总

50、部资产和各资产组之间分配。资产减值损失分摊表单位：万元项目A生产线B生产线C生产线合计资产组账面价值1000125015003750各资产组剩余使用寿命51015各资产组按使用寿命计算的权重123各资产组加权计算后的账面价值1000250045008000总部资产分摊比例12.50%31.25%56.25%100%总部资产账面价值分摊到各资产组的金额2005009001600包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值1200175024005350可收回金额1250140015004150应计提减值准备金额03509001250各资产组减值额分配给总部资产的金额0350×500

51、/1750=100900×900/2400=337.5437.5资产组本身的减值金额0250562.5812.52.【答案】（1）甲公司2013年3月份外币交易或事项相关的会计分录3月2日借：银行存款人民币690财务费用汇兑差额 10贷：银行存款美元700（100×7.0）3月10日借：原材料 3060（2760+300）应交税费应交增值税（进项税额）520.2贷：应付账款美元 2760（400×6.9）银行存款人民币820.23月14日借：应收账款美元 4140（600×6.9）贷：主营业务收入 41403月20日借：银行存款美元 2040（300&#

52、215;6.8）财务费用汇兑差额 60贷：应收账款美元 2100（300×7.0）3月22日借：应付账款美元 2760（400×6.9）贷：银行存款美元 2720（400×6.8）财务费用汇兑差额 403月25日借：交易性金融资产成本8（10×1×0.8）贷：银行存款港元8（10×1×0.8）3月31日计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10（万美元）。借：在建工程 67贷：长期借款美元 67（10×6.7）2013年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×0.

53、7=7.7（万元人民币）。借：公允价值变动损益0.3（8-7.7）贷：交易性金融资产公允价值变动0.3（2）填表并编制会计分录外币账户3月31日汇兑差额（单位：万元人民币）银行存款（美元）-200应收账款（美元）-150应付账款（美元）+60长期借款（美元）+300期末银行存款美元账户汇兑差额=（800-100+300-400）×6.7-（5600-700+2040-2720）=-200（万元人民币）（损失）；期末应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×6.7-（2800+4140-2100）=-150（万元人民币）（损失）；期末应付账款账户汇兑差额=（200+400-400）×6.7-（140