管理会计郑礼光glkj4课件

1、管理会计郑礼光glkj(4)1第四章 预测分析管理会计郑礼光glkj(4)2第一节 预测概述第二节 保本点预测第三节 利润预测第四节 销售预测第五节 成本预测第六节 资金需要量预测管理会计郑礼光glkj(4)3第一节 预测概述预测的意义预测的方法管理会计郑礼光glkj(4)4一、 预测的意义预测为决策服务预测为规划服务预测就是根据过去和现有的信息，运用一定的科学手段和方法，预计和测算事物未来发展的趋势。即根据过去和现状预计未来，根据已知推测未知。管理会计郑礼光glkj(4)5二、 预测的方法定量分析法定性分析法管理会计郑礼光glkj(4)6定量分析法基本原理：根据预测事物的历史资料或内在联系建

2、立数量模型，推算未来有关数据。方法趋势预测分析法 平均法（算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法、平滑指数法等）修正的时间序列回归分析法因果预测分析法本量利分析法投入产出法回归分析法经济计量法管理会计郑礼光glkj(4)7定性分析法根据预测人员的经验、科学知识进行判断个人判断法德尔菲法主观概率法管理会计郑礼光glkj(4)8一、盈亏临界点（保本点break-even point）第二节 保本点预测管理会计郑礼光glkj(4)91.概念及表现形式保本及保本状态、保本点保本销售量beu保本销售额bed管理会计郑礼光glkj(4)102.保本点的计算图解法公式法管理会计郑礼光glkj(4)1

3、1图解法图解法-传统式保本图传统式保本图总销售收入总成本固定成本q*盈亏平衡点销售量成本与销售收入abx盈利区亏损区传统式保本图管理会计郑礼光glkj(4)12传统式保本图的基本规律保本点不变，销售量越大，能实现的利润越多，或亏损越小。销售量不变，保本点越低，能实现的利润就越多，或亏损越少。在销售总成本既定的条件下，保本点受单价变动的影响而变动。在销售收入既定的条件下，保本点的高低取决于固定成本和单位变动成本的高低。管理会计郑礼光glkj(4)13贡献式保本图a总销售收入总成本q*盈亏平衡点销售量成本与销售收入abx盈利区亏损区tcmbxtcm管理会计郑礼光glkj(4)14公式法单一品种产品

4、下，保本点的计算：条件： 销售收入-变动成本-固定成本=0则：保本业务量beu =固定成本/（单价-单位变动成本） =a/（p-b） =固定成本/单位贡献毛益保本销售额bed =保本销售量*单价 =固定成本/贡献毛益率 =a/cmr管理会计郑礼光glkj(4)15例：经济管理出版社明年拟出版一种英汉会计词典，经过成本估算，已知每本词典的单位变动成本为24元，固定成本总额为60000元，每本定价为30元。现通过征订，预计明年可售出80000册，要求：预计出版社明年出售词典的保本点？管理会计郑礼光glkj(4)16beu=60000/（30-24） =10000册bed=10000*30=3000

5、00元管理会计郑礼光glkj(4)17练习：1、某企业生产一种产品，单位售价2400元，单位变动成本1600元，固定成本50万元，则保本销售量和保本销售额是多少？2、某企业只生产一种产品，固定成本500万元，贡献毛益率40%，则保本点的销售额为多少？管理会计郑礼光glkj(4)18多种产品的保本点预测o引入：当有多种产品时，保本点只能用保本销售额来计算o综合贡献毛益率法o加权平均贡献毛益率法o联合单位法管理会计郑礼光glkj(4)19综合贡献毛益率法例某厂计划同时生产甲、乙、丙三种产品，计划期内固定成本总额13650元，其他有关资料：品种销量（件）单价单位变动成本销售收入贡献毛益甲100040

6、284000012000乙30001063000012000丙150020103000015000合计10000039000要求：计算综合保本销售额管理会计郑礼光glkj(4)20 综合贡献毛益率=贡献毛益总额/销售收入总额=（39000/100000）*100%=39% 综合保本销售额=固定成本/综合贡献毛益率=13650/39%=35000元管理会计郑礼光glkj(4)21加权平均贡献毛益率法例上例甲产品贡献毛益率=（40-28）/40*100%=30%乙产品贡献毛益率=（10-6）/10*100%=40%丙产品贡献毛益率=（20-10）/20*100%=50%甲产品销售比重=（40000

7、/100000）*100%=40%乙产品销售比重=（30000/100000）*100%=30%丙产品销售比重=（30000/100000）*100%=30%加权边际贡献率= 各种产品贡献毛益率各种产品销售比重 =30%40%+40%30%+50%30%=39%管理会计郑礼光glkj(4)22加权平均贡献毛益率法综合保本销售额=固定成本/加权平均贡献毛益率=13650/39%=35000元管理会计郑礼光glkj(4)23-事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种本量利分析的一种方法。联合单位法管理会计郑礼光glkj(4)24例

8、上例甲产品：乙产品：丙产品=1:3:1.5则：联合单价=140+310+1.520=100（元）联合单位变动成本 =128+36+1.510=61（元）联合保本量=13650 /（100-61） =350（联合单位）综合保本销售额=联合保本量*联合单价 =350100=35000（元）各产品保本量为：甲：3501=350（件） 乙：3503=1050（件） 丙：3501.5=525（件） 管理会计郑礼光glkj(4)25二、安全边际与保本作业安全边际(margin of safety)：企业现有或预计的销售量（额）与保本点的距离是评价企业经营安全与否的重要工具：现有的销售量再降多少才会亏损表现

9、形式：安全边际量、安全边际额、安全边际率管理会计郑礼光glkj(4)26 安全边际量msu=实际或预计销售量-保本销售量! !从业务量角度，反映企业经营的安全程度管理会计郑礼光glkj(4)27 安全边际额msd=实际或预计销售额-保本销售额!从销售额角度，反映企业经营安全程度管理会计郑礼光glkj(4)28 安全边际率msr=（安全边际量/实际或预计销售量）100%=（安全边际额/实际或预计销售额）100%管理会计郑礼光glkj(4)29安全边际率越大，现有或预计销售超过保本点的数额越大，企业经营的安全程度越高；反之，则说明企业经营安全程度越低管理会计郑礼光glkj(4)30安全边际与营业利

10、润的关系： 营业利润=安全边际量单位贡献毛益=安全边际额贡献毛益率 销售利润率=安全边际率贡献毛益率管理会计郑礼光glkj(4)31保本作业率：保本点销售量（额）与实际或预计销售量（额）的比率公式：保本点销售量（额） /实际或预计销售量（额） 100%比率越小，说明企业经营越安全；同时说明企业达到保本时对生产能力的利用程度与安全边际率互补： 安全边际率+保本作业率=1安全边际与保本点的关系：管理会计郑礼光glkj(4)32安全边际=安全边际额/实际（或预计）销售额=（利润/贡献毛益率）/实际（或预计）销售额=（利润/贡献毛益率）/（贡献毛益/贡献毛益率）=利润/贡献毛益=1/经营杠杆率安全边际

11、率越小，说明经营杠杆率越大，企业经营越不安全；安全边际率越大，说明经营杠杆率越小，企业经营越安全。（二者互为倒数关系）安全边际与经营杠杆的关系：管理会计郑礼光glkj(4)33三、某些因素对保本点和安全边际的影响对保本指标产生影响的因素（单独变动时）：固定成本：固定成本升高，保本点提高，反之，保本点下降，对企业经营有利。保本点与固定成本同方向变动单位变动成本：单位变动成本降低，贡献毛益扩大，保本点降低，对企业经营有利；反之，贡献毛益降低，保本点升高。保本点与单位变动成本同方向变动管理会计郑礼光glkj(4)34 单位价格：单价降低，贡献毛益降低，保本点升高，对企业经营不利。保本点与单价反方向变

12、动 多品种生产时，产品品种结构：当固定成本不变时，产品销售比重的变化会影响综合贡献毛益率的权重，进而影响保本点指标管理会计郑礼光glkj(4)35 对安全边际产生影响的因素（单独变动）： 固定成本：固定成本升高，保本点提高，安全边际会减少，企业经营将不太安全。安全边际的变动与固定成本的变动是呈反向的 单位变动成本：安全边际的变动与单位变动成本的变动也是呈反向的管理会计郑礼光glkj(4)36 单价：在预计销售量不变的情况下，单价升高，保本点下降，安全边际增加。安全边际与单价的变动是同向的 预计销售量：在固定成本、单位变动成本、单价都不变的情况下，保本点不变，此时，销售量升高，安全边际增加。安全

13、边际与预计销售量是同向的。管理会计郑礼光glkj(4)37第三节 利润预测一、利润预测概述二、利润预测的方法三、保利分析四、利润敏感性分析管理会计郑礼光glkj(4)38一、 利润预测概述在销售预测、成本预测的基础上，根据企业的未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和渴望实现的利润水平及其变动趋势的过程利润影响因素复杂：产品价格、成本、产品品种构成、产品销售量等结合本量利分析进行利润预测，是基本方法管理会计郑礼光glkj(4)39二、 利润预测的方法应用本量利分析的基本方法应用贡献毛益基本概念应用经营杠杆基本概念应用安全边际基本概念管理会计郑礼光glkj(4)40例经济管理出

14、版社明年拟出版一种英汉会计词典，经过成本估算，已知每本词典的单位变动成本为24元，固定成本总额为60000元，每本定价为30元。现通过征订，预计明年可售出80000册，要求：预计出版社明年出售词典的利润？管理会计郑礼光glkj(4)411、应用本量利分析的基本方法本量利分析的基本模型： 预计营业利润（息税前利润） =销售收入-总成本 =销售收入-变动成本-固定成本用代表营业利润（实际上是“息税前利润”），p代表单位售价，a代表固定成本，x代表业务量，则本量利关系的数学模型：（预计）px(bxa)管理会计郑礼光glkj(4)422、应用贡献毛益基本概念预计营业利润=贡献毛益总额-固定成本 =px

15、cmr-a =cmx-a管理会计郑礼光glkj(4)433、应用经营杠杆基本概念销售量变动率利润变动率经营杠杆率=所以，利润变动率=经营杠杆率销售量变动率001-ppp基期利润基期利润预计利润利润变动率而所以，关系变换后：预计利润=基期利润（1+销售量变动率经营杠杆率）管理会计郑礼光glkj(4)444、应用安全边际基本概念预计利润=msucm=msdcmr管理会计郑礼光glkj(4)45三、 保利分析保利分析保利点预测实现目标利润的有关因素变动分析管理会计郑礼光glkj(4)46保利分析l保利分析是指为实现目标利润有关因素如何变动的分析l一般假定其中的几个因素不变，看某个因素如何变动。管理会

16、计郑礼光glkj(4)47保利点bp+cmpapa+-+单位贡献毛益目标利润固定成本单位变动成本单价目标利润固定成本-保利量tsu=或 = 保利额tsd=保利量单价=(a+p) /cmr管理会计郑礼光glkj(4)48例上例中，出版社要保证目标利润120000元册30000243012000060000-+tsu=tsd=3030000=900000元管理会计郑礼光glkj(4)49保证目标利润的其他因素变动分析固定成本变动：销售额-变动成本-目标利润=px-bx-p上例假如出版社词典售价、单位变动成本、销售量不变，要保持120000元目标利润，固定成本最多达：（30-24）80000-120

17、000=360000元管理会计郑礼光glkj(4)50单位变动成本变动xpapx-销售量目标利润固定成本销售收入-上例假如出版社销售量、单价、固定成本、目标利润不变，单位变动成本最多需：75.2780000120000600008000030-管理会计郑礼光glkj(4)51销售单价变动xpabx+销售量目标利润固定成本变动成本上例假如出版社单位变动成本、固定成本、目标利润不变，销售量不变，则销售单价最低需：25.2680000120000600008000024+管理会计郑礼光glkj(4)52经营措施：降低售价，扩大销量（薄利多销策略）价格上浮，同时增加固定成本（高投入、高定价策略）管理会

18、计郑礼光glkj(4)53四、 利润的敏感性分析 通过分析影响利润各有关因素的变动来确定其变化后对目标利润的影响程度的方法，就是利润的敏感性分析。管理会计郑礼光glkj(4)541.各有关因素对利润的影响单价与目标利润变动同方向销售量与目标利润变动同方向单位变动成本与目标利润变动反方向固定成本与目标利润变动反方向品种结构变动对利润的影响：cmr高的产品所占比重越大，加权平均的cmr越高，综合保本点越低，利润越大。管理会计郑礼光glkj(4)552.利润敏感度指标利润敏感度指标：假定其他因素不变，只有某一因素单独变动1%，促使单位产品利润增长的百分比。敏感系数=目标值变动百分比/参数值变动的百分

19、比管理会计郑礼光glkj(4)56例abc公司产销甲产品，2005年3月份实际销售量为5000件，甲产品单价90元，单位变动成本54元。月固定成本总额为80000元。要求：（1）计算公司4月份的利润敏感度指标；（2）假定4月份单价、成本不变，销售量增加12%，4月份的预计利润。管理会计郑礼光glkj(4)57结论：某一因素的变动所引起的利润变动幅度越大，利润对这个因素的敏感度越大；反之亦然管理会计郑礼光glkj(4)58利润敏感度指标规律：单价的敏感度最高销售量的敏感度不可能最低管理会计郑礼光glkj(4)59第四节 销售预测销售预测概述销售预测的方法定性分析定量分析管理会计郑礼光glkj(4

20、)60一、 销售预测概述销售预测是指通过市场调查，对企业产品销售量的预测销售预测是预测的先导管理会计郑礼光glkj(4)61二、 销售预测的方法定性方法平均法判断分析法调查分析法定量方法平均法修正的时间序列分析法因果预测分析管理会计郑礼光glkj(4)62平均法1 1算术平均法算术平均法 算术平均法是以过去若干时期的销售量的算术算术平均法是以过去若干时期的销售量的算术平均数作为销售预测数的一种预测方法。计算公式平均数作为销售预测数的一种预测方法。计算公式为：为： 各期销售量之和各期销售量之和销售量预测数销售量预测数期数期数 这种方法的优点是计算公式简单，缺点是把不这种方法的优点是计算公式简单，

21、缺点是把不同时间的差异平均化，没有考虑远近期间销售业务同时间的差异平均化，没有考虑远近期间销售业务量的变动对预测期销售量影响的程度不同，可能造量的变动对预测期销售量影响的程度不同，可能造成预测结果产生较大误差。成预测结果产生较大误差。管理会计郑礼光glkj(4)63平均法2 2移动平均法移动平均法 移动平均法是从移动平均法是从n n期的时间数列销售量中期的时间数列销售量中选取一组选取一组m m期的数据作为观察期数据，求其算期的数据作为观察期数据，求其算术平均数，并不断向后移动，连续计算观测术平均数，并不断向后移动，连续计算观测值平均数，以最后一组平均数作为未来销售值平均数，以最后一组平均数作为

22、未来销售预测值的一种方法。计算公式为：预测值的一种方法。计算公式为： 销售量预测数最后销售量预测数最后m m期算术平均销售量期算术平均销售量 最后最后m m期销售量之和期销售量之和m m 期期管理会计郑礼光glkj(4)64平均法3 3加权平均法加权平均法 加权平均法是从加权平均法是从n n期的时间数列销售量期的时间数列销售量中按其距离预测期的远近分别进行加权（中按其距离预测期的远近分别进行加权（近近期的权数大些，远期的权数小些期的权数大些，远期的权数小些），计算加），计算加权平均数，并以此作为销售预测值的一种方权平均数，并以此作为销售预测值的一种方法。计算公式为：法。计算公式为：销售量预测数

23、销售量预测数 各期销售量（额）各期销售量（额）权数权数管理会计郑礼光glkj(4)65平均法4.4.平滑指数法平滑指数法基本原理：在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量。预测公式：销售量预测数平滑指数销售量预测数平滑指数前期实际销售量前期实际销售量（1 1平滑指数）平滑指数）前期预测销售量前期预测销售量管理会计郑礼光glkj(4)66平滑指数的说明：平滑指数平滑指数a a的取值范围一般是在的取值范围一般是在0.30.30.70.7之之间，间，平滑指数越大，则近期实际数对预测结平滑指数越大，则近期实际数对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期

24、实际果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际数对预测结果的影响越小。因此，采用较大数对预测结果的影响越小。因此，采用较大的平滑指数，平均数能反映观察值新近的变的平滑指数，平均数能反映观察值新近的变化趋势，若采用较小的平滑指数，则平均数化趋势，若采用较小的平滑指数，则平均数能反映观察值不断的长期趋势。一般情况下能反映观察值不断的长期趋势。一般情况下，如果销售量波动较大或要求进行短期效率，如果销售量波动较大或要求进行短期效率预测，则应选择较大的平滑指数，如果销量预测，则应选择较大的平滑指数，如果销量的波动较小或要求进行长期销量预测，则应的波动较小或要求进行长期销量预测，则应选择较小的平滑指数。选择较

25、小的平滑指数。管理会计郑礼光glkj(4)67例某公司产销甲产品2004年第二季度实际销售量5200件，预测销售量5400件，企业确定的平滑指数为0.4，要求：预测2004第三季度甲的销售量。解：甲的销售量=0.45200+0.65400=5320件管理会计郑礼光glkj(4)68修正的时间序列分析法销售预测时应用回归分析法，用销售预测时应用回归分析法，用y y表表示销售量，示销售量，x x表示间隔期（观测期）。表示间隔期（观测期）。观测期按时间顺序排列，间隔期相等，观测期按时间顺序排列，间隔期相等，令令x=0 x=0来求回归直线。来求回归直线。若观测期为奇数，则取间隔期为若观测期为奇数，则取

26、间隔期为1 1，按按 -2 -2，-1-1，0 0，1 1，2 2， 排列。排列。若观测期为偶数，则取间隔期为若观测期为偶数，则取间隔期为2 2，按按 -3 -3，-1-1，1 1，3 3， 排列。均可排列。均可使使x=0 x=0 管理会计郑礼光glkj(4)69修正的时间序列分析法x=0 x=0，则：，则： xx a a n n xy xy b b xx2 2例：例：p123p123管理会计郑礼光glkj(4)70第三节 成本预测一、成本预测意义一、成本预测意义 掌握未来成本水平、变动趋势。掌握未来成本水平、变动趋势。二、成本预测步骤二、成本预测步骤 1.提出目标成本方案提出目标成本方案 方

27、法方法1：目标利润：目标利润成本的奋斗目标成本的奋斗目标 （收入（收入- -目标利润目标利润= =目标成本）目标成本） 方法方法2 2：先进成本水平：先进成本水平目标成本目标成本 2.2.预测成本的发展趋势预测成本的发展趋势 采用各种方法并建立相应的数学模型，来预采用各种方法并建立相应的数学模型，来预测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的测本企业在当前实际情况下产品成本可能达到的水平。水平。管理会计郑礼光glkj(4)71 3.3.提出各种成本降低方案提出各种成本降低方案 （1 1）改进产品设计，开展价值分析。）改进产品设计，开展价值分析。 （2 2）改善生产经营管理，合理组织生产。）改善

28、生产经营管理，合理组织生产。 （3 3）严格控制费用开支，努力降低管理）严格控制费用开支，努力降低管理费用。费用。 4.4.正式确定目标成本正式确定目标成本 对降低成本的各种可行性方案进行技术对降低成本的各种可行性方案进行技术经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并经济分析，优选出最佳的降低成本方案，并据以制定正式的目标成本，为作出最优成本据以制定正式的目标成本，为作出最优成本决策提供依据。决策提供依据。管理会计郑礼光glkj(4)72 三三. .预测成本最常用方法预测成本最常用方法 1.1.高低点法高低点法 2.2.平均法（简单平均、加权平均）平均法（简单平均、加权平均） 3.3.回归分析法回

29、归分析法管理会计郑礼光glkj(4)73 例例 下表是某企业下表是某企业1 15 5月份的成本与产量资料：月份的成本与产量资料：月份产量（件）变动成本（千元）固定成本（千元）混合成本（千元）总成本（千元）13000300200250750220002002002006003350035020030085044000400200320920544004402003801020要求要求：（：（1 1）用高低点法将总成本完全分解为固定）用高低点法将总成本完全分解为固定成本和变动成本，并建立成本模型；（成本和变动成本，并建立成本模型；（2 2）如果）如果6 6月月份产量为份产量为45004500件，试

30、预测总成本。件，试预测总成本。管理会计郑礼光glkj(4)74练习某企业只生产一种产品，按0.6的平滑指数预测的今年4月份产销量为18500件。14月的实际产销量和总成本资料如下：要求：（1）用高低点法进行成本性态分析；（2）用指数平滑法预测5月份的产销量；（3）利用成本性态模型和5月份的预测产销量，预测5月份的总成本。月份1234总成本（元）200000198000310000300000产销量（件）10000120001800020000管理会计郑礼光glkj(4)75 加权平均法加权平均法 y = a + bx = aww+bwwx 适用于具有适用于具有a、b详细历史资料企业详细历史资料

31、企业 的成本预测。的成本预测。权数权数w的取值原则：远小近大的取值原则：远小近大管理会计郑礼光glkj(4)76 已知企业最近三个季度的已知企业最近三个季度的 成本资料如下：成本资料如下：季度季度固定成本（元）固定成本（元）变动成本（元变动成本（元/件）件）115000060216000062316500066 假定第四季度的产量为假定第四季度的产量为2000件，权数分件，权数分 别为别为0.5、0.3、0.2，预计第四季度的成本。，预计第四季度的成本。管理会计郑礼光glkj(4)77b= 0.260+0.362+0.566= 63.6a= 0.2150000+0.3160000+0.5165

32、000= 160500 元元 y = 160500 + 63.6x则第四季度的成本为：则第四季度的成本为：y = 160500 + 63.62000 =160500+127200 = 287700元元管理会计郑礼光glkj(4)78第六节 资金需要量预测销售百分比法：1.假设前提：假设收入、费用、资产、负债与销售收入之间有着固定的比例2.基本原理： 资产 =负债+所有者权益 （资金占用） （资金来源）若：预计资产预计负债+预计所有者权益则追加资金预计资产预计负债+预计所有者权益则资金有剩余管理会计郑礼光glkj(4)79第六节 资金需要量预测3.计算方法： 追加资金需要量 =资产-负债-留存收

33、益=收入敏感资产销售百分比 -收入敏感负债销售百分比 -预计净利润（1-股利支付率） 管理会计郑礼光glkj(4)80已知：某公司2002年销售收入为20000万元，销售净利润率为12%，净利润的60%分配给投资者。2002年12月31日的资产负债表（简表）如下： 资产负债表（简表） 2002年12月31日 单位：万元资产期末余额负债及所有者权益期末余额货币资金应收账款净额 存货固定资产净值无形资产 10003000600070001000 应付账款应付费用长期借款实收资本留存收益 10002000900040002000 资产总计 18000负债与所有者权益总计 18000管理会计郑礼光gl

34、kj(4)81该公司2003年计划销售收入比上年增长30%，为实现这一目标，公司需新增设备一台，价值148万元。据历年财务数据分析，公司流动资产与流动负债随销售额同比率增减。公司如需对外筹资，假定该公司2003年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致。要求：计算2003年公司需增加的对外筹集资金量 管理会计郑礼光glkj(4)82流动资产占销售收入的百分比10000/20000=50%流动负债占销售收入的百分比=3000/20000=15%增加的销售收入=2000030%=6000万元增加的流动资产=600050%=3000万元增加固定资产=148万元增加的流动负债=600015%=900万

35、元 增加的留存收益=20000（1+30%） 12%（1-60%）=1248万元对外筹集资金量 =（148+3000）-900-1248=1000万元管理会计郑礼光glkj(4)83（二）回归分析法直线：y=a+bx式中：y-资金需要量a-固定的资金需要量(即不随销售额增加而变化的资金需要量)b-变动资金率(即每增加1元的销售额需要增加的资金)x-销售额管理会计郑礼光glkj(4)84 某企业1999年至2003年的产销量和资金需要数量见下表所示，某企业产销量与资金需要量表年度 产销量（x）（万吨） 资金需要量（y）（万元） 19992000200120022003 6.05.55.06.57

36、.0 500475450520550 管理会计郑礼光glkj(4)85若预测若预测2004年的预计产销量为年的预计产销量为7.8万吨，试建立资金万吨，试建立资金的回归直线方程，并预测的回归直线方程，并预测2004年的资金需要量。年的资金需要量。 年度 产销量（x） 资金需要量（y）xyx219996.050030003620005.54752612.530.2520015.045022502520026.5520338042.2520037.0550385049n=5x=30y=2495xy=15092.5x2=182.5管理会计郑礼光glkj(4)86 y-bx y-bx a a=49=49

37、 n n n nxy-xy- xyxy b b =205 =205 n nxx2 2 ( (x)x)2 2 y=205+49xy=205+49x y=205+49y=205+497.8=587.27.8=587.2万元万元管理会计郑礼光glkj(4)87作业题与练习题作业题与练习题单项选择:1.假设平滑系数=0.6,9月份实际销售量为600千克,原来预测9月份销售量为630千克,则预测10月份销售量为()千克 a618 b600 c612 d6302.生产单一品种产品企业,保本销售额=()元 a保本销售量单位利润 b固定成本总额贡献毛益率 c固定成本总额(单价单位变动成本) d固定成本总额贡献毛益管理会计郑礼光glkj(4)88作业题与练习题作业题与练习题单项选择单项选择:3.从保本图上得知从保本图上得知,对单一产品分析对单一产品分析( ) a单位变动成本越大，总成本线的斜率越大，保本点越高单位变动成本越大，总成本线的斜率越大，保本点越高 b单位变动成本越大，总成本线的斜率越小，保本点越高单位变动成本